董 慶

（貴州省貴陽(yáng)市老干部活動(dòng)服務(wù)中心，貴州 貴陽(yáng) 550000）

1.引言

自我國(guó)邁上改革開放經(jīng)濟(jì)發(fā)展道路以來(lái)，在經(jīng)濟(jì)建設(shè)層面已經(jīng)初步取得了顯著的發(fā)展成效，在這一經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，我國(guó)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益提升水平也出現(xiàn)了明顯的變化[1]。但是在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督管理工作的開展效果卻與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之間出現(xiàn)斷層現(xiàn)象，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管效果不理想，對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成制約[2]。鑒于此，針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制尚存問(wèn)題與改進(jìn)對(duì)策深入分析具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

2.事業(yè)單位內(nèi)部控制情況分析

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步，新歷史條件發(fā)展背景下，事業(yè)單位作為承擔(dān)社會(huì)公共管理與服務(wù)職能的重要職能部門，所肩負(fù)的重任和歷史使命也得以更新，此時(shí)針對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制工作加以強(qiáng)化極為關(guān)鍵，同時(shí)也更迫切。在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理目標(biāo)轉(zhuǎn)型設(shè)定中，需要從傳統(tǒng)的“人管人”控制目標(biāo)面向“制度管人”目標(biāo)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提升內(nèi)部控制工作公平、公正性的同時(shí)，促進(jìn)事業(yè)單位面向更高層級(jí)發(fā)展[3]。為了進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作，我國(guó)財(cái)政部已經(jīng)面向全國(guó)進(jìn)行了《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（2014）政策推行，此項(xiàng)政策的出臺(tái)，充分為全國(guó)范圍內(nèi)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作水平優(yōu)化提供政策與制度支持，為事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展方向指明具體方向的同時(shí)，也創(chuàng)造了良好的事業(yè)單位內(nèi)部控制工作運(yùn)行環(huán)境。

3.事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

事業(yè)單位內(nèi)部控制存在一些問(wèn)題，具體如圖1所示，對(duì)其進(jìn)行具體分析如下：

3.1 內(nèi)部控制意識(shí)不足

居于表面而言，內(nèi)部控制工作屬于一系列規(guī)章制定和程序推行所構(gòu)建而成的工作內(nèi)容，但是究其根源進(jìn)行分析能夠發(fā)現(xiàn)，所有的內(nèi)容推進(jìn)均需由人來(lái)進(jìn)行建設(shè)、監(jiān)管和執(zhí)行，由此可見，想要提升事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展質(zhì)量，就必須就管理人的內(nèi)部控制意識(shí)加以培養(yǎng)和強(qiáng)化[4-6]。但是，在現(xiàn)有的事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展期間，職工內(nèi)控意識(shí)并不深刻，甚至領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控意識(shí)掌控也存在不足，部分職工在內(nèi)控意識(shí)培養(yǎng)中片面認(rèn)為內(nèi)控意識(shí)是“領(lǐng)導(dǎo)的事”，與個(gè)人無(wú)關(guān)，導(dǎo)致基層職工在任職期間出現(xiàn)工作任務(wù)完成不認(rèn)真問(wèn)題，進(jìn)一步導(dǎo)致其負(fù)責(zé)管理的環(huán)節(jié)中內(nèi)控工作效率受影響。

圖1 事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

3.2 內(nèi)部控制體制存在缺陷

針對(duì)內(nèi)部控制工作開展的本質(zhì)進(jìn)行分析能夠發(fā)現(xiàn)，其主要目的就是為了實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展的風(fēng)險(xiǎn)加以預(yù)防和管控，由此可知內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，不僅是內(nèi)部控制體系完善中的基礎(chǔ)性工作，同時(shí)其也是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)、化解活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性手段。但是在具體的事業(yè)單位內(nèi)部控制體制建設(shè)中，卻仍舊存在較多的缺陷問(wèn)題，影響制度完善性提升的同時(shí)，降低事業(yè)單位所開展活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制效果。部分事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制體制構(gòu)建時(shí)，并未立足于本單位未來(lái)可持續(xù)發(fā)展角度進(jìn)行內(nèi)部控制體制制定工作，而是為了應(yīng)付上級(jí)檢查而制定的“表面式內(nèi)控制度”，讓內(nèi)部控制停留在資料報(bào)送上，此類制度的執(zhí)行工作便被“束之高閣”，無(wú)法真正落實(shí)到監(jiān)管工作中，影響事業(yè)單位未來(lái)的正常運(yùn)行和發(fā)展[7-8]。

3.3 內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果不佳

部分事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理時(shí)，雖然已經(jīng)制定相對(duì)比較完善的控制管理制度條款和相應(yīng)規(guī)范內(nèi)容，但是在控制管理工作執(zhí)行期間的關(guān)鍵崗位任職人員設(shè)定以及關(guān)鍵崗位職責(zé)確認(rèn)方面卻并不明晰，一人多崗，事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制管理權(quán)力和責(zé)任設(shè)定時(shí)，并未進(jìn)行更具詳細(xì)性質(zhì)的規(guī)劃工作，導(dǎo)致單位內(nèi)少部分職工長(zhǎng)期占據(jù)某些種重要或關(guān)鍵崗位，造成內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的有效職能無(wú)法全部發(fā)揮出來(lái)，勝至貪污腐敗[9-10]。

3.4 固定資產(chǎn)管理不完善

固定資產(chǎn)管理是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在實(shí)務(wù)操作中，固定資產(chǎn)管理存在著叫多的問(wèn)題。一方面，固定資產(chǎn)管理混亂，部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)固定資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄，隨意將閑置固定資產(chǎn)送予其它單位，造成固定資產(chǎn)嚴(yán)重流失，部分資產(chǎn)管理員責(zé)任心不強(qiáng)，不對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)存放地點(diǎn)、使用人、使用情況不清楚，造成賬實(shí)不符。另一方面，固定資產(chǎn)閑置率高，部分單位固定資產(chǎn)與單位的實(shí)際需要不相符，造成固定資產(chǎn)浪費(fèi)。例如，部分為老同志提供服務(wù)的單位，為老同志提供的健身器材，由于老同志年齡、身體原因根本無(wú)法使用，資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置。

4.事業(yè)單位內(nèi)部控制尚存問(wèn)題的改進(jìn)對(duì)策

4.1 在事業(yè)單位內(nèi)部建立良好內(nèi)控管理氛圍

對(duì)于事業(yè)單位發(fā)展而言，想要針對(duì)其內(nèi)部控制效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，最關(guān)鍵的評(píng)價(jià)因素就是針對(duì)事業(yè)單位中領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)的評(píng)價(jià)，換言之，單位內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)整體管控能力的高低直接決定了整個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的健全程度和制度執(zhí)行效果。在這一基礎(chǔ)上，為了創(chuàng)造良好的事業(yè)單位內(nèi)部控制管理氛圍，應(yīng)該做好下述工作內(nèi)容：事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，充分將內(nèi)部控制工作作為個(gè)人工作展開的本職工作內(nèi)容，有效將領(lǐng)導(dǎo)層的垂范作用以及主導(dǎo)能力發(fā)揮出來(lái)，借助個(gè)人優(yōu)秀品質(zhì)以及腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，去引導(dǎo)和帶領(lǐng)下級(jí)工作人員完成相應(yīng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行工作。注重事業(yè)單位內(nèi)部的控制管理相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)工作，在此期間，應(yīng)該在單位內(nèi)進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的考核與輪訓(xùn)管理，并將職工的工作業(yè)績(jī)直接與內(nèi)控知識(shí)考核結(jié)果進(jìn)行掛鉤，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理質(zhì)量與職工個(gè)人利益相關(guān)聯(lián)，最終促使內(nèi)控管理工作的執(zhí)行發(fā)展為事業(yè)單位每一位職工的工作開展常態(tài)。

4.2 構(gòu)建更加完善的內(nèi)部控制體制

事業(yè)單位在進(jìn)行更具完善性的內(nèi)部控制體制構(gòu)建時(shí)，為了提升制度構(gòu)建工作的效果和質(zhì)量，應(yīng)該從以下幾方面著手展開：圍繞事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的推進(jìn)流程進(jìn)行系統(tǒng)性的梳理，要求針對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)開展環(huán)節(jié)加以明確，同步針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展期間存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析和確認(rèn)，隨后針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防制定相對(duì)應(yīng)的解決措施。針對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行更新和完善，借此提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率及質(zhì)量，此時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)構(gòu)建與內(nèi)部控制相對(duì)應(yīng)的內(nèi)控制度監(jiān)管機(jī)制，并在機(jī)制制定過(guò)程中將自我評(píng)價(jià)機(jī)制融入其中，并將其與干部考核、追責(zé)問(wèn)責(zé)關(guān)聯(lián)起來(lái)，借助日常自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督結(jié)果為內(nèi)部控制工作質(zhì)量提升奠定基礎(chǔ)。在事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建關(guān)鍵崗位的責(zé)任管理制度，此過(guò)程中需先進(jìn)行關(guān)鍵崗位的確認(rèn)，并針對(duì)任職于關(guān)鍵崗位的職工個(gè)人綜合能力以及職責(zé)進(jìn)行明確，并針對(duì)其任職管理質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果不滿足關(guān)鍵崗位需求的職工應(yīng)予以崗位調(diào)整，期間可采用定期輪崗制度實(shí)現(xiàn)。

4.3 貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度推行保障措施

想要進(jìn)一步確保事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展效果，確保管理體制內(nèi)容完善的同時(shí)，也不能忽視保障制度順利推進(jìn)時(shí)相關(guān)保障措施的制定，為制度執(zhí)行創(chuàng)造良好執(zhí)行空間。具體而言，以下列內(nèi)容作為切入點(diǎn)：在事業(yè)單位內(nèi)部建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在單位中成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)帶頭人由單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，促使單位內(nèi)部建立專門用于內(nèi)控制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的專職機(jī)構(gòu)，確保各項(xiàng)制度順利貫徹執(zhí)行。在事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，該機(jī)制運(yùn)行部門由內(nèi)部審計(jì)管理工作者完成，要求為該部門配置專業(yè)的審計(jì)監(jiān)管人員，確保審計(jì)工作開展具備相應(yīng)獨(dú)立性，需注意審計(jì)工作質(zhì)量應(yīng)該直接與干部績(jī)效考核結(jié)果相掛勾，杜絕審計(jì)工作流于形式，提升審計(jì)質(zhì)量。

4.4 健全固定資產(chǎn)管理制度

健全固定資產(chǎn)管理制度。首先，事業(yè)單位要高度重視固定資產(chǎn)管理工作，建立健全固定資產(chǎn)管理機(jī)制，落實(shí)好固定資產(chǎn)管理要求，強(qiáng)化固定資產(chǎn)使用、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。其次，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)購(gòu)買程序，事業(yè)單位應(yīng)建立嚴(yán)格的購(gòu)置制度，根據(jù)單位實(shí)際需要購(gòu)置固定資產(chǎn)，防止固定資產(chǎn)閑置以及過(guò)度購(gòu)買，職工在申請(qǐng)固定資產(chǎn)購(gòu)買時(shí)，須注明固定資產(chǎn)用途、金額、修繕、后期管理以及固定資產(chǎn)責(zé)任人，第三，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)出借出租，如單位閑置固定資產(chǎn)確須出租出借的，按三重一大要求集體決策后按相關(guān)程序處理，對(duì)于長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)，單位根據(jù)規(guī)定程序報(bào)財(cái)政部門，由財(cái)政部門根據(jù)單位實(shí)際需要配置使用，積極推進(jìn)固定資產(chǎn)調(diào)劑共享，避免固定資產(chǎn)閑置浪費(fèi)。

4.5 充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)平臺(tái)為內(nèi)部控制建設(shè)提供支撐

事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理工作開展過(guò)程中，想要進(jìn)一步提升管理工作的開展效率，充分將大數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)引進(jìn)到管理工作開展過(guò)程中十分有必要，同時(shí)也是事業(yè)單位面向信息化時(shí)代發(fā)展進(jìn)步的典型特征。詳細(xì)分析，可從以下幾方面著手展開：內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)中，應(yīng)用大數(shù)據(jù)平臺(tái)進(jìn)行技術(shù)支撐時(shí)，應(yīng)該在事業(yè)單位中財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、行政部門、審計(jì)部門等機(jī)構(gòu)進(jìn)行鏈接式管理，促使各個(gè)部門之間聯(lián)動(dòng)管控，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)，可充分將大數(shù)據(jù)平臺(tái)引入其中，利用其針對(duì)單位內(nèi)部管理層的決策偏好點(diǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)把控，降低管理層由于慣性決策所帶來(lái)的管理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制活動(dòng)開展期間，可充分借助于大數(shù)據(jù)平臺(tái)的運(yùn)用，針對(duì)控制管理中的技術(shù)、措施、效果等方面加以管控，促使事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)控制工作能夠更融合于時(shí)代發(fā)展，形成智能化內(nèi)部控制管理效果。

5.結(jié)語(yǔ)

通過(guò)對(duì)全文內(nèi)容的綜合分析和總結(jié)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國(guó)在事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展過(guò)程中仍舊存在較多的不足之處，包括在內(nèi)部控制監(jiān)督管理體制的建設(shè)以及制度運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行方面，均無(wú)法滿足事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展需求。因此，針對(duì)上述諸多問(wèn)題的存在提出解決意見十分有必要。在此基礎(chǔ)上，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行良好控制管理氛圍的構(gòu)建，能夠進(jìn)一步為事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的順利推進(jìn)奠定堅(jiān)實(shí)的發(fā)展基礎(chǔ)。