付貴東

目前，事業(yè)單位維修費經(jīng)常發(fā)生且在支出公用經(jīng)費中占有一定比例，比重遠(yuǎn)超辦公費，尤其“三公經(jīng)費”的嚴(yán)控支出的情況下，為了維修費用的真實性，避免其他費用的轉(zhuǎn)嫁，提高財政公共資金經(jīng)濟(jì)效益，對維修費的財務(wù)管理具有現(xiàn)實意義。審計部門在審計事業(yè)單位財務(wù)收支時，加強(qiáng)對維修費用的審核，從維修工程的決策、實施、驗收各個環(huán)節(jié)的手續(xù)，對照工程實體抽查核對完成內(nèi)容，做好審計監(jiān)督職能。

基層事業(yè)單位維修費用支出財務(wù)管理存在的問題

（一）維修內(nèi)容零散，工程量確認(rèn)不細(xì)致，單價依據(jù)不足。從財務(wù)會計憑證中發(fā)現(xiàn)，多數(shù)維修工程數(shù)量不大，金額較小，分為不同時期報賬，從表面上很難發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，而且實施內(nèi)容一般都是應(yīng)急、搶修工程，所給的理由都以任務(wù)重，時間緊答復(fù)，缺少相應(yīng)的工程量計量、相關(guān)審批手續(xù)、影像資料等證明性資料，所附憑證也是工程實施后，根據(jù)完成情況，經(jīng)相關(guān)當(dāng)事人見證，沒有詳細(xì)的事由，數(shù)量很難核實，且單價不一致，忽高忽低。一年下來，會計報表維修費金額少則幾萬，多則幾十萬，甚至上百萬，有的占單位支出比例高達(dá)20%左右。

（二）工程發(fā)包隨意性大，維修人員或公司缺乏監(jiān)督。由于現(xiàn)階段工程建設(shè)領(lǐng)域招標(biāo)或采購工程限額增大，未達(dá)到限額要求的工程，以直接發(fā)包或自行采購為主，單位管理部門也只要求公司有營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記等證件，只要能保證其提供稅票合法、營業(yè)范圍符合維修要求即可。而且很多都是固定長期合作，防水、水電維修、通下水、修鍋爐……全部由一家承包，缺乏競爭與監(jiān)督。

（三）維修工程預(yù)算結(jié)算管理缺失。預(yù)算與結(jié)算往往只是象征性地核減一點金額，且預(yù)算結(jié)算均為實施公司或一家造價咨詢公司編制，建設(shè)單位對預(yù)算或結(jié)算里面相關(guān)內(nèi)容掌握不夠，復(fù)核造價金額往往只是簡單的對比和合計，無詳細(xì)的復(fù)核過程。

（四）更換維修設(shè)備處置管理混亂。更換下來的設(shè)備及材料，無固定規(guī)范的處置措施，例如報廢的舊管材、鍋爐、門窗、鋼結(jié)構(gòu)往往管理不善，或在未向國有資產(chǎn)部門提出申請的情況下私自處理，造成國有資產(chǎn)流失。

強(qiáng)化基層事業(yè)單位維修費財務(wù)管理的建議

（一）責(zé)任到人，夯實監(jiān)督職責(zé)?！吨腥A人民共和國會計法》第四條“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)?！奔捌涞谖鍡l“會計機(jī)構(gòu)、會計人員依照本法規(guī)定進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督?！笔聵I(yè)單位應(yīng)根據(jù)單位實際需求，建立健全并有效實施內(nèi)部維修工程控制規(guī)章制度。對項目的決策、執(zhí)行、監(jiān)督實現(xiàn)有效分離;權(quán)責(zé)對等，建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。堅持民主決策，會議集中討論，聽取各方面的意見及建議，對實施項目公開主動接受單位及社會監(jiān)督。夯實職責(zé)，落實分工，形成相互監(jiān)督、相互制約的工作機(jī)制。

（二）強(qiáng)化維修檔案管理，做好單價測算。強(qiáng)化對維修工程日常薄弱環(huán)節(jié)的巡查，對確需維修內(nèi)容及維修點進(jìn)行統(tǒng)計測算，委托相關(guān)設(shè)計部門提出大修建議，對達(dá)到招標(biāo)采購限額的工程嚴(yán)格按照要求確定施工單位，簽訂施工合同落實雙方責(zé)任。對零星維修項目，做好事前、事中、事后相關(guān)資料的收集和確認(rèn)，對關(guān)鍵點（隱蔽工程）采用影像資料留證，實施中復(fù)核嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)，實施后確認(rèn)完成內(nèi)容，確保過程細(xì)化數(shù)據(jù)、匯總數(shù)據(jù)完整無誤。常用材料單價應(yīng)根據(jù)市場價格平均水平進(jìn)行不定期的考察，以文件的形式出臺，把控機(jī)械臺班的計量，財務(wù)人員嚴(yán)格把好資金支付關(guān)口，對質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)保金根據(jù)合同要求予以管理。維修資料也應(yīng)納入單位的日常管理，便于監(jiān)督維修內(nèi)容比較，以及歷史資料查詢。

（三）強(qiáng)化預(yù)結(jié)算的編制與審核。確定用料數(shù)量與預(yù)算價格，為簽訂施工合同和實施過程中的監(jiān)督提供依據(jù)。在沒有施工圖紙的情況下，預(yù)算尤為重要，不但可控制工程造價，而且是復(fù)核具體內(nèi)容及質(zhì)量的依據(jù)。結(jié)算作為維修工程的最后關(guān)口，首要工作是核實完成內(nèi)容，對未完成內(nèi)容予以扣減?，F(xiàn)實中，可以委托社會工程咨詢機(jī)構(gòu)對工程進(jìn)行預(yù)算、結(jié)算編審。應(yīng)在單位公告欄公示預(yù)結(jié)算結(jié)果，使單位職工對維修必要性和維修費用、維修公司等信息有所了解，便于群眾監(jiān)督，對公示中群眾反映的問題，要負(fù)責(zé)認(rèn)真解釋、記錄、反映、保密。

（四）剩余材料及報廢設(shè)備的處置管理工作。維修結(jié)束后，對甲供材料剩余材料按物品名稱、材質(zhì)、規(guī)格、數(shù)量、重量、長寬度量等做好出入庫登記工作，對確需報廢設(shè)備向上級主管部門書面請示，根據(jù)批復(fù)文件做好會計賬務(wù)處理工作，嚴(yán)控國有資產(chǎn)的流失。

（作者單位：榆林市靖邊縣審計局）