石永

信息化在審計發(fā)現(xiàn)問題整改管理中的重要作用

（一）審計整改全周期管理流程機制。全周期管理一般指產(chǎn)品生命周期管理（PLM），從需求、規(guī)劃、設(shè)計、生產(chǎn)、經(jīng)銷、運行、使用、維修保養(yǎng)、直到回收再用處置的全生命周期中的信息與過程，屬于現(xiàn)代企業(yè)運營中技術(shù)和管理并存的理念，被廣泛應(yīng)用在城市現(xiàn)代化治理、風(fēng)險管理等領(lǐng)域。全周期管理具有整體性和統(tǒng)籌性，要求把每個環(huán)節(jié)的工作都做扎實、做到位，真正做到指令清晰、系統(tǒng)有序、條塊暢達(dá)、執(zhí)行有力。為了整體性和統(tǒng)籌性管理審計整改機制的事前（計劃）、事中、事后的全周期，引入了信息化理念即建設(shè)審計發(fā)現(xiàn)問題整改管理系統(tǒng)。審計發(fā)現(xiàn)問題整改管理系統(tǒng)大致流程圖（圖1 ）中，將單位主要負(fù)責(zé)人、專家組、審計對象、審計部門組成統(tǒng)一的審計整改平臺，平臺上內(nèi)容是審計發(fā)現(xiàn)問題整改的全流程。審計發(fā)現(xiàn)問題整改管理平臺促進整改工作高效高質(zhì)完成，完善了審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制。

（二）信息化在審計整改機制中的主要價值

1.增強審計整改機制時效性。審計項目結(jié)束點由審計發(fā)現(xiàn)問題延長至審計整改完成，第一時間將審計發(fā)現(xiàn)問題（審計項目全信息錄入，為審計成果運用打下基礎(chǔ)）錄入系統(tǒng)，系統(tǒng)啟動整改程序，審計對象整改過程中涉及的整改信息和佐證材料將錄入系統(tǒng)中記錄，保證整改過程全周期處于跟蹤監(jiān)督的狀態(tài)。系統(tǒng)中上級單位可以實時監(jiān)督指導(dǎo)下級單位的整改工作，關(guān)注較大問題以及普遍性問題的整改，促進整改工作上下聯(lián)動，形成較大的推動力和威懾力。

2.增強審計整改機制客觀性。審計整改的結(jié)果經(jīng)審計部門認(rèn)同，由專家組對整改結(jié)果進行全面評估，為了保證整改結(jié)果客觀公正，專家組由審計部門、紀(jì)檢、人事、部門業(yè)務(wù)骨干組成，必要時可聘請外部專家。單位負(fù)責(zé)人作為整改第一責(zé)任人，指導(dǎo)專家組工作，同時建立了專家組定期匯報機制。上級單位對下級單位的整改過程進行監(jiān)督指導(dǎo)，確保下級單位審計發(fā)現(xiàn)問題整改結(jié)果得到認(rèn)可。

3.增強審計整改機制透明性。審計發(fā)現(xiàn)問題整改系統(tǒng)可視化分析模塊，實時更新單位及轄內(nèi)審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況，使審計部門、審計對象、單位負(fù)責(zé)人及時動態(tài)掌握審計整改狀況。審計整改信息利用系統(tǒng)可視化模塊中數(shù)據(jù)及時公布信息，起到引導(dǎo)和監(jiān)督的作用，即保障了單位人員的知情權(quán)，又?jǐn)U大了審計成果運用。審計整改機制透明性增強，促進整改工作機制合規(guī)性和廉潔管理，又增加了將審計結(jié)果應(yīng)用到干部考核中的可信度。

信息化促進審計整改機制全周期管理的路徑

（一）審計整改計劃管理信息化。審計整改計劃工作由建立紙質(zhì)的“審計發(fā)現(xiàn)問題臺賬”，轉(zhuǎn)變?yōu)樵谙到y(tǒng)錄入或者導(dǎo)入審計發(fā)現(xiàn)問題基本信息，審計對象結(jié)合自身實際情況在系統(tǒng)中制定計劃完成整改時間和措施。審計部門和審計對象共同認(rèn)可審計整改計劃，系統(tǒng)啟動整改計劃時間倒計時，系統(tǒng)保證整改過程得到雙方認(rèn)可，且直至整改完成，這樣既避免了整改責(zé)任不清晰、整改措施不落地，又保證了審計發(fā)現(xiàn)問題整改過程不遺忘、不輕視。審計計劃管理機制具體到審計對象負(fù)責(zé)整改的部門，審計發(fā)現(xiàn)問題由系統(tǒng)直接分發(fā)，做到有跡可循，又能將問題通過部門落實到具體承辦人，將每一條待整改問題落實到負(fù)責(zé)問題整改具體操作人員，大大提高了審計整改計劃的完成度。

（二）審計整改溝通協(xié)調(diào)信息化。審計發(fā)現(xiàn)問題整改管理系統(tǒng)將審計部門、審計對象、負(fù)責(zé)人、專家組納入到統(tǒng)一的平臺中，暢通了四者的溝通協(xié)調(diào)機制。一是審計對象和審計部門在審計項目結(jié)束后整改階段，也能夠繼續(xù)保持溝通協(xié)調(diào)，審計對象的整改計劃、整改措施、整改時長等要素在系統(tǒng)中均需雙方達(dá)成一致，相比紙質(zhì)和會議的形式更方便快捷。二是審計項目中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況更加清晰明朗，審計人員能夠及時進行跟蹤，避免信息不暢造成遺漏，尤其是上級行審計下級行的項目，審計人員參與整改工作的效率和比例大幅提高。三是專家組能夠及時準(zhǔn)確獲取整改信息，專家組在審計整改系統(tǒng)中召開線上會議，既保證了對整改結(jié)果的評估，又解決了專家組成員現(xiàn)場集中辦公難召集的問題。

（三）審計整改落實責(zé)任信息化。審計問題整改機制中責(zé)任落實是關(guān)乎整改工作順利推進和整改質(zhì)量保證的關(guān)鍵因素。一是單位負(fù)責(zé)人作為整改第一責(zé)任人，定期在系統(tǒng)中查看審計部門和專家組提交的階段整改報告，在系統(tǒng)中時時關(guān)注重大問題以及關(guān)注問題的整改情況，超過一定整改期限的審計發(fā)現(xiàn)問題系統(tǒng)將直接推選至單位負(fù)責(zé)人，通過以上三條舉措讓單位整改第一負(fù)責(zé)人能夠真正意義上參與整改工作中，提供了指導(dǎo)整改工作的抓手。二是審計部門在系統(tǒng)中把整改步驟標(biāo)準(zhǔn)化且固化下來，轄內(nèi)單位遵守統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)開展整改工作，如為了適應(yīng)系統(tǒng)中整改結(jié)果狀態(tài)判定的統(tǒng)一性和可操作性，對判斷標(biāo)準(zhǔn)進行了修改（表1）。三是審計對象在整改過程中既受到監(jiān)督又獲得系統(tǒng)平臺的指導(dǎo)，促進審計對象在整改中落實責(zé)任;整改過程層層責(zé)任落實，促進整改工作公平公正開展，整改結(jié)果得到認(rèn)可，促進單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)。

（四）審計整改結(jié)果評價信息化。審計整改結(jié)果評價機制作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的依據(jù)之一，要全面分析，客觀評價。系統(tǒng)平臺中加入審計部門和專家組對審計發(fā)現(xiàn)問題整改結(jié)果的評價，是按照11號令將內(nèi)審工作的職能定義為監(jiān)督、評價和建議三塊新增要求的擴展。審計部門和專家組對整改結(jié)果的評價包含“對與錯”和“好與更好”的評價，對完善整改結(jié)果的建議包含糾錯整改的建議和提質(zhì)增效的建議，引入績效的理念。系統(tǒng)中審計整改評價分析模塊，將歷年問題整改情況分類整理，經(jīng)過聚類分析算法，給審計部門和專家組評審提供參考建議。審計整改結(jié)果評價以激勵整改為目的，建立系統(tǒng)可衡量的“問題整改激勵措施”（表2），促進審計對象更好地完成整改。

審計發(fā)現(xiàn)問題整改平臺數(shù)據(jù)庫匯聚了審計發(fā)現(xiàn)問題、審計整改結(jié)果、整改結(jié)果評價、負(fù)責(zé)人關(guān)注問題等信息，后期該平臺將引入紀(jì)檢監(jiān)察發(fā)現(xiàn)問題和各業(yè)務(wù)條線檢查發(fā)現(xiàn)問題，形成單位審計檢查發(fā)現(xiàn)問題及整改數(shù)據(jù)庫，畫像出單位風(fēng)險分布圖。審計部門及時研究分析風(fēng)險分布圖，以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，完善管理層面、體制機制問題，開展日常重點風(fēng)險提示，完善內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，實現(xiàn)審計的目標(biāo)活動。

（作者單位：中國人民銀行烏魯木齊中心支行）