劉則余 中國(guó)人民大學(xué)

本文主要通過介紹企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制相關(guān)概述，了解現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制存在的主要問題，明確現(xiàn)階段加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的重要性，以及現(xiàn)階段加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的主要措施。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制相關(guān)概述

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)的是在特定的環(huán)境之中，企業(yè)作為被控制的主體，受到內(nèi)部各個(gè)因素的影響。為了更好更快的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的規(guī)劃目標(biāo)，需借助具體的方式手段，在單位內(nèi)部實(shí)施各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。目前在各行各業(yè)的發(fā)展中，都需重視內(nèi)部控制的相關(guān)問題。做好內(nèi)部控制的有關(guān)工作，會(huì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的整體效率。

（二）內(nèi)部控制所包含的主要要素

1.內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制所包含的主要要素之一，其對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制有著特殊的影響作用。明確內(nèi)部環(huán)境的組成部分，可以增強(qiáng)當(dāng)前內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化配置。內(nèi)部環(huán)境在發(fā)揮效用的同時(shí)，需聯(lián)系相應(yīng)的決策背景，通過相應(yīng)的機(jī)制發(fā)揮對(duì)決策的影響作用。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是跌發(fā)展中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)工作能夠合理的預(yù)測(cè)和把控企業(yè)發(fā)展中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。在影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性方面存在眾多因素，因此結(jié)合具體環(huán)節(jié)要做到具體分析。重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用，可以有效地避開風(fēng)險(xiǎn)。

3.控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是體現(xiàn)企業(yè)實(shí)施性行為的一項(xiàng)重要因素，結(jié)合具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容，做到有效控制。通過相關(guān)的控制活動(dòng)對(duì)目前企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行完善和優(yōu)化。分析當(dāng)前企業(yè)所處的局勢(shì)和外部環(huán)境的變化，及時(shí)的做出調(diào)整，并采取有效的措施進(jìn)行處理。

4.信息與溝通

信息與溝通主要是針對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中涉及的眾多數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分類整理，通過采取一系列有效措施，確保在企業(yè)發(fā)展中做好信息與溝通相關(guān)工作。確保數(shù)據(jù)信息處理及時(shí)妥當(dāng)，是保證企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)條件之一。

二、現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）缺乏高效的企業(yè)管理方法，相關(guān)責(zé)任人意識(shí)淡薄

通過上述對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制相關(guān)概述了解，可以看出加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)的管理效率，發(fā)揮企業(yè)的整體職能有著重要的作用。而在當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展過程中，針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，依舊存在著亟待解決的問題。主要問題之一是，當(dāng)前部分企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理模式和方法。傳統(tǒng)的模式方法無法適應(yīng)當(dāng)前的社會(huì)需求，也會(huì)阻礙企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。

此外，針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作，要求做到專業(yè)化和全面化。部分企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作及內(nèi)部控制工作，并未引起足夠的重視。在進(jìn)行企業(yè)相關(guān)工作決策時(shí)僅僅以經(jīng)濟(jì)效益為指標(biāo)，忽視對(duì)于企業(yè)內(nèi)部職員的思想建設(shè)工作。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制體系的不健全，將無法發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的作用。

（二）企業(yè)內(nèi)部員工素質(zhì)有待提高，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不夠完善

當(dāng)前企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展離不開相關(guān)工作人員的參與。針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制相關(guān)工作，會(huì)涉及專業(yè)人才和專業(yè)團(tuán)隊(duì)的參與配合。目前在企業(yè)內(nèi)部所存在的又一個(gè)主要問題是，企業(yè)內(nèi)部員工的整體素質(zhì)不高。部分員工雖然有著極高的學(xué)歷和較為豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，但在實(shí)際的工作環(huán)境中缺乏相應(yīng)的職業(yè)素養(yǎng)，信息素養(yǎng)和道德素養(yǎng)?？傮w來看，綜合素質(zhì)水平有待提升。

提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力，就需做到內(nèi)外統(tǒng)一協(xié)調(diào)?，F(xiàn)階段企業(yè)建設(shè)過程當(dāng)中存在的不足和缺陷，就是企業(yè)下一步需重點(diǎn)加強(qiáng)和改善的地方。面對(duì)著日益復(fù)雜的外界環(huán)境，企業(yè)所面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類型越來越多。部分企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不夠完善，在應(yīng)對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，無法通過自身的體系制度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范意識(shí)，沒有建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，對(duì)企業(yè)的影響較大。

（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制不健全，應(yīng)用的審計(jì)方法較為單一

推動(dòng)企業(yè)的整體建設(shè)，在做好基礎(chǔ)工作的同時(shí)，也要重視監(jiān)督體系的重要性。目前企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作包含眾多方面，在具體的實(shí)施過程當(dāng)中，不同的決策環(huán)節(jié)將帶來不同程度的影響。部分企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制不健全，財(cái)務(wù)管理工作較為混亂，經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真等現(xiàn)象。企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平高低在一定程度上也反映了企業(yè)機(jī)制完善水平。

此外，為了更好的適應(yīng)當(dāng)前環(huán)境的變化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)的調(diào)整內(nèi)部的設(shè)置及具體制度方法，來更好的應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。部分企業(yè)仍采用較為單一的審計(jì)方法，相關(guān)工作人員缺乏創(chuàng)新意識(shí)。在具體的執(zhí)行過程當(dāng)中，制度的設(shè)置與約束是十分必要的。以制度的形式將企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制行為加以規(guī)范，能夠彌補(bǔ)以往企業(yè)發(fā)展中的缺陷與不足。

三、現(xiàn)階段加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于有效規(guī)避會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)目前企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制所存在的問題，應(yīng)采取必要的措施進(jìn)行及時(shí)的處理和解決。重視企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作，就是注重企業(yè)未來的發(fā)展?jié)摿?，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過采取有效的措施進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作，落實(shí)具體的策略，做到全面而具體。當(dāng)前企業(yè)面臨復(fù)雜的外部環(huán)境，就應(yīng)對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷。只有做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)的工作，才有可能減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。此外，將內(nèi)部控制應(yīng)用在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策當(dāng)中，做到防患于未然。

（二）有利于企業(yè)內(nèi)部管理更加專業(yè)化

企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制是企業(yè)整體建設(shè)當(dāng)中的重要組成部分。增強(qiáng)企業(yè)的整體實(shí)力，不僅要基于企業(yè)的自身建設(shè)，更需要明確管理建設(shè)的主要方向和關(guān)鍵要點(diǎn)?，F(xiàn)階段加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，有利于企業(yè)內(nèi)部管理更加科學(xué)化、專業(yè)化。發(fā)揮專業(yè)人員在這一領(lǐng)域的重要作用，通過不斷升級(jí)優(yōu)化內(nèi)部決策的體系制度，保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)更加高效的管理目標(biāo)。有助于對(duì)現(xiàn)階段的企業(yè)發(fā)展制定合理的規(guī)劃目標(biāo)，確立風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)控范圍及后續(xù)措施。

（三）有利于提高企業(yè)資金的使用效率

對(duì)于企業(yè)的整體發(fā)展而言，資金的使用效率是影響企業(yè)整體收益和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)。由于資金的使用變化情況與企業(yè)的整體發(fā)展有著密不可分的聯(lián)系，因此提高資金的使用效率尤為關(guān)鍵。有助于使資金使用情況更加明晰，為相關(guān)財(cái)務(wù)人員減輕一定的工作量。企業(yè)的決策制定及時(shí)與市場(chǎng)相聯(lián)系，以免對(duì)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展帶來不便。

四、現(xiàn)階段加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的主要措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員的思想教育，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系制度

現(xiàn)階段加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制相關(guān)工作，對(duì)于企業(yè)的整體建設(shè)而言，有著不可替代的關(guān)鍵作用。在具體的開展過程當(dāng)中，要重視對(duì)于企業(yè)內(nèi)部人員的思想教育工作。從思想意識(shí)上，確保企業(yè)內(nèi)部職員樹立正確的意識(shí)形態(tài)。通過正確認(rèn)識(shí)和理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理及內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要影響，逐步完善內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理方法和制度，更好的促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

加大企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的力度，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系。在對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行綜合分析和評(píng)估的基礎(chǔ)之上，采取積極有效的措施，充分利用信息技術(shù)進(jìn)行收集整理相關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展存在的問題。針對(duì)具體問題和風(fēng)險(xiǎn)類型做出及時(shí)的調(diào)整，設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)，能夠及時(shí)的進(jìn)行處理，降低對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響和損失。

（二）創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部的管理方法，確立更為高效的體系制度

當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作較為煩瑣，所涉及的項(xiàng)目類型和處理對(duì)象較多。在具體的工作環(huán)節(jié)中，會(huì)面臨海量的數(shù)據(jù)信息。結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的實(shí)際情況，應(yīng)及時(shí)的創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部的管理方法。淘汰低效率的傳統(tǒng)管理方式，采用更為高效的創(chuàng)新管理方法。不斷改善和優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，強(qiáng)化工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。通過方法制度的更新優(yōu)化，減輕相關(guān)工作人員的工作壓力和工作量。

此外，要確立更為高效的體系制度，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作中體系制度的確立十分關(guān)鍵。通過相應(yīng)的制度體系，可以更好的監(jiān)督和管理相應(yīng)的工作內(nèi)容。體系制度的確立在一定程度上，能夠?qū)ζ髽I(yè)的決策行為形成約束。防止企業(yè)內(nèi)部人員由于個(gè)人主觀原因，使得決策的制定無法實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)效益。結(jié)合新形勢(shì)下的企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則、行業(yè)政策，采取積極主動(dòng)的措施。

五、結(jié)語

企業(yè)的發(fā)展是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，在企業(yè)發(fā)展的過程中會(huì)經(jīng)歷眾多的挑戰(zhàn)和困難。而增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部自身的建設(shè)，會(huì)增強(qiáng)企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)力。因此，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，要做到長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，調(diào)動(dòng)一切積極因素，掌握核心要素及理念，實(shí)現(xiàn)終極目標(biāo)。