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        論財(cái)務(wù)共享模式下的國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)

        2021-01-17 01:09:56王暉貞河南國(guó)審會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司
        環(huán)球市場(chǎng) 2021年7期
        關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)制度服務(wù)

        王暉貞 河南國(guó)審會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

        以往國(guó)企財(cái)務(wù)工作較為分散,財(cái)務(wù)工作部門化,降低財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)聚集性,在管理信息化背景下財(cái)務(wù)共享模式誕生,用一體化服務(wù)系統(tǒng)取代零散部門,其服務(wù)貫穿國(guó)企營(yíng)運(yùn)全過程,使財(cái)務(wù)管理實(shí)踐系統(tǒng)性增強(qiáng),為國(guó)企根據(jù)過往經(jīng)驗(yàn)及發(fā)展實(shí)況預(yù)判未來運(yùn)營(yíng)趨勢(shì)給予支持,賦予管理活動(dòng)計(jì)劃性,保障財(cái)務(wù)管理事半功倍。財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)是減輕外部審計(jì)服務(wù)壓力,為財(cái)務(wù)管理提供可信賴財(cái)會(huì)數(shù)據(jù),完成國(guó)企經(jīng)營(yíng)任務(wù)的審計(jì)監(jiān)督體系一環(huán),能支持財(cái)務(wù)共享模式提供更優(yōu)服務(wù)。然而,有些國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)卻存在內(nèi)容不全面、制度不完善、程序不合理、方法不高效、服務(wù)不積極問題,降低財(cái)務(wù)共享模式應(yīng)用質(zhì)量。

        一、財(cái)務(wù)共享模式下國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)必要性

        (一)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)國(guó)企財(cái)務(wù)共享模式中的問題

        財(cái)物內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng),從審計(jì)計(jì)劃的制定到匯總始終關(guān)注國(guó)企財(cái)務(wù)活動(dòng),運(yùn)用調(diào)查、測(cè)試、評(píng)估等專業(yè)手段對(duì)財(cái)務(wù)共享模式予以剖析,基于審計(jì)具有過程性、滲透性,為此可及時(shí)揭示財(cái)務(wù)共享模式短板,如與業(yè)務(wù)端接觸頻率較低、財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)分析不透徹等,在此基礎(chǔ)上引導(dǎo)該模式調(diào)整服務(wù)對(duì)策,為國(guó)企信息化財(cái)務(wù)共享模式技術(shù)升級(jí)提供參考,使國(guó)企能享受更優(yōu)財(cái)務(wù)共享服務(wù),體現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

        (二)防范財(cái)務(wù)共享模式下的管理風(fēng)險(xiǎn)

        財(cái)務(wù)共享模式要在充分加工處理財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)前提下面向國(guó)企給出管理建議,財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)需具有相關(guān)性、可追溯性、實(shí)時(shí)性。國(guó)企在發(fā)展中容易出現(xiàn)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)不全面、丟失、篡改等現(xiàn)象,這成為誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重要原因之一。財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)通過使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工具能在財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)不可信條件下加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),分析國(guó)企發(fā)展重大風(fēng)險(xiǎn),支持財(cái)務(wù)共享模式做出應(yīng)對(duì),達(dá)到防范國(guó)企管理風(fēng)險(xiǎn)目的。

        二、財(cái)務(wù)共享模式下國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)難點(diǎn)

        (一)內(nèi)容不全面

        財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)針對(duì)財(cái)務(wù)共享模式展開具體的工作需保障審計(jì)覆蓋面廣,能發(fā)現(xiàn)該模式潛藏問題,并揭示問題成因,使審計(jì)結(jié)果更具可用性與導(dǎo)向性,發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督功用?;趪?guó)企財(cái)務(wù)共享模式推行時(shí)間較短,財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)對(duì)信息化的財(cái)務(wù)管理研究處于初期階段,影響審計(jì)成效,出現(xiàn)審計(jì)不全面現(xiàn)象,無法助力財(cái)務(wù)共享模式服務(wù)與發(fā)展。

        (二)制度不完善

        財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)是國(guó)企審計(jì)系統(tǒng)組成部分,只有制度完善才能保障該審計(jì)工作與國(guó)企審計(jì)系統(tǒng)關(guān)系和諧且步調(diào)一致,能指引國(guó)企完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)。當(dāng)前部分國(guó)企未能針對(duì)財(cái)務(wù)共享模式制定財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度,有關(guān)制度脫離實(shí)際,降低審計(jì)效率,徒增誘發(fā)審計(jì)矛盾概率。

        (三)程序不合理

        財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃性較強(qiáng),需率先制定審計(jì)方案,實(shí)施中期計(jì)劃,在期末審計(jì)階段匯總信息并得到審計(jì)報(bào)告,期間還需組織開展調(diào)查、研究、核查等工作,旨在了解國(guó)企運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,以降低風(fēng)險(xiǎn)、提高效益、創(chuàng)新改革為導(dǎo)向提出合理建議,這就需要國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)程序予以優(yōu)化,不僅適應(yīng)財(cái)務(wù)共享模式場(chǎng)景,還能借助先進(jìn)技術(shù)手段提升審計(jì)水平,為國(guó)企通過審計(jì)完成財(cái)務(wù)管理任務(wù)奠定基礎(chǔ)。

        (四)方法不高效

        財(cái)務(wù)共享模式服務(wù)方法主要以信息技術(shù)為主,穩(wěn)定的信息化服務(wù)平臺(tái)使物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、云計(jì)算等技術(shù)的投入使用成為可能,然而財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)仍以人力核算為主,顯然無法保障審計(jì)與財(cái)務(wù)共享模式運(yùn)行同步,人力核算并不能駕馭海量財(cái)會(huì)數(shù)據(jù),同時(shí)審計(jì)結(jié)果受工作者判斷、經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)素養(yǎng)等外在條件影響,有礙國(guó)企財(cái)務(wù)共享模式發(fā)展。

        三、財(cái)務(wù)共享模式下國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)措施

        (一)增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)全面性

        財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容全面是全方位洞察國(guó)企財(cái)務(wù)共享模式應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)先決條件,旨在拓寬審計(jì)領(lǐng)域,增強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)性與滲透性,為得出可用的審計(jì)結(jié)論奠定基礎(chǔ)。這就需要國(guó)企在財(cái)務(wù)共享模式下制定良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃,將國(guó)企各業(yè)務(wù)、各項(xiàng)目、各部門納入審計(jì)視域,審計(jì)對(duì)象更為全面多元,針對(duì)不同審計(jì)階段還需網(wǎng)羅所需材料,使審計(jì)內(nèi)容更為全面。以實(shí)質(zhì)性審計(jì)測(cè)試階段為例,國(guó)企要掌握財(cái)務(wù)報(bào)表科目列示相關(guān)材料,如銀行存款科目、存貨、待攤費(fèi)用、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、短期投資、其他應(yīng)付款等,旨在更加清楚的了解國(guó)企財(cái)務(wù)活動(dòng)及收益情況,為洞察財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及發(fā)揮財(cái)務(wù)共享模式綜合服務(wù)作用提供依據(jù),使財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果更有深度,能在國(guó)企管理中釋放紅利。

        (二)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度

        為使國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)方法得當(dāng)、思路清晰、服務(wù)高效,國(guó)企要完善財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度,為財(cái)務(wù)共享模式下財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)科學(xué)推進(jìn)給予支持。這就需要國(guó)企依據(jù)審計(jì)法、企業(yè)法、稅法等法律條文以及自身戰(zhàn)略規(guī)劃制定制度總則,奠定制度推行基調(diào),賦予該制度價(jià)值觀,從宏觀制定財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)架構(gòu),作為審計(jì)工作指導(dǎo)思想,支持審計(jì)創(chuàng)新爭(zhēng)優(yōu)。依據(jù)制度總則細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度,將審計(jì)對(duì)象、職責(zé)、范圍、依據(jù)、方式、職權(quán)、獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰等視為制度規(guī)設(shè)要點(diǎn),指導(dǎo)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)共享模式下開展各項(xiàng)工作。審計(jì)制度還需根據(jù)財(cái)務(wù)共享模式下國(guó)企發(fā)展實(shí)況做出調(diào)整,賦予配套制度靈活性,能根據(jù)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)類型、技術(shù)形式、服務(wù)成果積累經(jīng)驗(yàn)并推出與國(guó)企運(yùn)營(yíng)情況相關(guān)制度,保障制度通過更新能化解國(guó)企轉(zhuǎn)型升級(jí)中潛在的審計(jì)矛盾,營(yíng)建更優(yōu)審計(jì)氛圍,落實(shí)財(cái)務(wù)共享模式下的審計(jì)目標(biāo)。

        (三)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)程序

        第一,從財(cái)務(wù)共享模式中網(wǎng)羅之于審計(jì)有用的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù),立足實(shí)際根據(jù)國(guó)企發(fā)展追求制定工作方案,經(jīng)由決策層批復(fù)后組織實(shí)施;第二,在審計(jì)工作正式開始前三天接收審計(jì)通知書,闡述審計(jì)時(shí)間、方式、類型等內(nèi)容;第三,實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì),針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、原始憑證等各類資料進(jìn)行核對(duì),核查實(shí)物,通過調(diào)查訪問與國(guó)企各部門工作人員接觸,判斷存有疑問的事項(xiàng),保存工作底稿,征詢國(guó)企各部門(審計(jì)對(duì)象)意見并在底稿上注明;第四,出具審計(jì)報(bào)告,在審計(jì)計(jì)劃完成后匯總工作成果,在五日內(nèi)給出書面意見;第五,財(cái)務(wù)部門根據(jù)書面意見發(fā)現(xiàn)國(guó)企財(cái)務(wù)共享模式下的運(yùn)營(yíng)問題,以此為由擬定管理對(duì)策,以審計(jì)意見書的形式指導(dǎo)各部門改進(jìn)工作方式并參與管理變革;第六,財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)針對(duì)重要項(xiàng)目要進(jìn)行后續(xù)審計(jì),通過財(cái)務(wù)共享模式實(shí)時(shí)獲悉一手財(cái)會(huì)數(shù)據(jù),為后續(xù)審計(jì)給予支持,使國(guó)企能始終關(guān)注自身運(yùn)營(yíng)情況,調(diào)整管理計(jì)劃,發(fā)揮財(cái)務(wù)共享模式應(yīng)用優(yōu)勢(shì),提高審計(jì)意見執(zhí)行效率。

        (四)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)方法有效性

        財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)若想與財(cái)務(wù)共享模式發(fā)展保持同步,能運(yùn)用信息技術(shù)及數(shù)據(jù)資源完成審計(jì)任務(wù)需豐富工作方法,提高有關(guān)方法實(shí)效性,使國(guó)企可基于財(cái)務(wù)共享模式落實(shí)審計(jì)目標(biāo)。以財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)檔案管理為例,國(guó)企可創(chuàng)建“互聯(lián)網(wǎng)+檔案管理”體系,推行配套制度,明確檔案信息化管理范圍,如審計(jì)報(bào)告與附件、審計(jì)通知書及實(shí)施計(jì)劃、審計(jì)記錄、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿、反應(yīng)審計(jì)對(duì)象的書面文件、批復(fù)意見等,同時(shí)將信息化管理體系與財(cái)務(wù)共享模式聯(lián)系起來,為國(guó)企各部門善用審計(jì)結(jié)果提供便利條件,還可發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管作用,實(shí)現(xiàn)國(guó)企財(cái)務(wù)共享內(nèi)部審計(jì)服務(wù)目標(biāo),繼而在信息技術(shù)助力下提高內(nèi)部審計(jì)有效性。

        四、結(jié)束語

        綜上所述,為使財(cái)務(wù)共享模式下的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量更高,國(guó)企需增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)全面性,完善相關(guān)審計(jì)制度,優(yōu)化國(guó)企基于財(cái)務(wù)共享模式的審計(jì)程序,應(yīng)用信息技術(shù)提高審計(jì)方法有效性,還需培育財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)人員,提升服務(wù)水平,使國(guó)企可發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)。

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