王平平 青島港國際股份有限公司

一、港口企業(yè)實行全面預(yù)算管理的必要性

1.實施全面預(yù)算管理有利于實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，對一定時期內(nèi)企業(yè)的資金收支、經(jīng)營成果、投融資等活動的統(tǒng)籌安排。通過將戰(zhàn)略目標(biāo)和實施方案具體化、數(shù)量化，有利于進(jìn)一步明確奮斗指標(biāo)，有效監(jiān)控戰(zhàn)略實施過程，為績效考核提供合理依據(jù)，確保戰(zhàn)略方針的貫徹執(zhí)行。

2.實施全面預(yù)算管理有利于優(yōu)化資源配置。圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，分解落實各項實施計劃，通過全面預(yù)算管理，實現(xiàn)市場貨源、人力資源、碼頭庫場、運營資金、網(wǎng)絡(luò)信息等各類資源的統(tǒng)籌與協(xié)調(diào)，提高有限資源的配置效率和使用效益。要提升投資預(yù)算的精準(zhǔn)度，將各類資源鎖定收益較高、回收穩(wěn)健的項目，不斷培育新的效益增長點。

3.實施全面預(yù)算管理有利于提升經(jīng)營績效。全面分析經(jīng)營環(huán)境，識別內(nèi)部資源，認(rèn)清發(fā)展優(yōu)劣勢，合理評估相關(guān)風(fēng)險，科學(xué)預(yù)估關(guān)鍵經(jīng)營績效指標(biāo)，并層層分解落實至各部門，通過績效評價體系引導(dǎo)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理注重全員參與、全過程管控、全方位管理，通過預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、分析與調(diào)整、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)，有效整合業(yè)務(wù)流、資金流、信息流等資源，全面提升經(jīng)營績效水平。

二、港口企業(yè)現(xiàn)行全面預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算編制不科學(xué)，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)不合理?，F(xiàn)行全面預(yù)算模式存在戰(zhàn)略導(dǎo)向與不良動機的矛盾，在以預(yù)算為依據(jù)對管理者經(jīng)營績效進(jìn)行考核評價的機制下，管理者職能可能人為調(diào)節(jié)預(yù)算指標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)過于松弛，削弱預(yù)算管理的有效性。預(yù)算編制方法相對單一，主要采用固定預(yù)算和增量預(yù)算編制方法，所依據(jù)的相關(guān)信息和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，僅根據(jù)歷史指標(biāo)值和過去的經(jīng)濟活動簡單測算，未充分考慮歷史數(shù)據(jù)的合理性，未全面分析各種影響因素，未合理預(yù)估相關(guān)預(yù)算假設(shè)，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性和合理性，與戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營計劃、市場環(huán)境、企業(yè)實際等相脫離，對實際預(yù)算執(zhí)行和考核造成不利影響。

2.預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范，導(dǎo)致預(yù)算失去管控性?，F(xiàn)行預(yù)算執(zhí)行沒能把握好預(yù)算的尺度和力度，過分偏重剛性控制或者柔性控制，過分注重剛性管理，未及時根據(jù)外部環(huán)境的變化、結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的實際進(jìn)行調(diào)整，造成過多的資源消耗，導(dǎo)致預(yù)算與實際情況相背離，失去指導(dǎo)意義。過分注重柔性管理，預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批不嚴(yán)格，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏差大；缺乏動態(tài)預(yù)警和有效監(jiān)控，未建立有效的預(yù)算反饋和報告體系；預(yù)算調(diào)整隨意、頻繁，調(diào)整依據(jù)不充分、方案不合理；預(yù)算考核不嚴(yán)格、不到位，導(dǎo)致預(yù)算失去嚴(yán)肅性與權(quán)威性。

3.預(yù)算分析不深入，削弱預(yù)算指導(dǎo)效果?，F(xiàn)行預(yù)算分析工作只是針對實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間差異的分析，在預(yù)算分析方法和角度方面仍存在一定欠缺，缺乏有效的工作責(zé)任機制和約束機制。并且分析工作主要由財務(wù)部門來完成，業(yè)務(wù)人員參與度較低，因財務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識相對局限，容易出現(xiàn)預(yù)算分析不深入、問題發(fā)現(xiàn)不徹底、解決措施不得當(dāng)?shù)葐栴}，可能造成預(yù)算分析停留于表面，對經(jīng)營管理實踐失去指導(dǎo)意義。

4.預(yù)算考核評不完善，權(quán)責(zé)利落實不到位?，F(xiàn)行預(yù)算考評制度主要與年度目標(biāo)責(zé)任書掛鉤，內(nèi)容包含黨建、安全、環(huán)保、創(chuàng)新等非預(yù)算指標(biāo)，并且預(yù)算指標(biāo)所占比重有限，無法充分發(fā)揮預(yù)算管控和激勵作用。另外，預(yù)算考評側(cè)重吞吐量、收入、利潤等財務(wù)指標(biāo)，缺乏全面性和動態(tài)性，容易出現(xiàn)預(yù)算編制的不良動機，因人為原因?qū)е骂A(yù)算松弛以獲取個人利益，損害企業(yè)整體利益。

5.信息化程度偏低，影響預(yù)算編制效率。目前雖已初步構(gòu)建全面預(yù)算管理平臺，用于預(yù)算編制和執(zhí)行控制，在數(shù)據(jù)收集統(tǒng)計、關(guān)聯(lián)比對等方面發(fā)揮了較大作用，但是仍存在編制耗時耗力、數(shù)據(jù)分析待強化、功能模塊待完善、運行效率待加速等問題，并未將財務(wù)信息化管理在數(shù)據(jù)管理及統(tǒng)計分析中的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，數(shù)據(jù)質(zhì)量難以得到進(jìn)一步提升。

三、港口企業(yè)提升全面預(yù)算管理的措施

1.轉(zhuǎn)變思想，構(gòu)建以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算編制體系

科學(xué)的預(yù)算編制應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以企業(yè)實際經(jīng)營狀況為基礎(chǔ)?；趹?zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算編制目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和細(xì)化，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)按年度分解至各個預(yù)算編制年度，作為當(dāng)年確定年度預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，全面分析內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，充分考慮各種不確定性因素，科學(xué)評估各類風(fēng)險，充分考慮各部門的反饋意見，合理確定預(yù)算編制假設(shè)，綜合運用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、增量預(yù)算和零基預(yù)算等多種方法，根據(jù)各要素特點和性能靈活選擇，最終形成科學(xué)合理的年度預(yù)算目標(biāo)，避免預(yù)算目標(biāo)局限于短期利益而違背旨在長期可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.剛?cè)峤Y(jié)合，建立預(yù)算執(zhí)行控制監(jiān)督體系

在預(yù)算執(zhí)行過程中將剛性控制與柔性控制適度結(jié)合，強化動態(tài)監(jiān)控，建立有效的預(yù)算執(zhí)行控制監(jiān)督體系。一是將經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)層層分解，通過縱向、橫向、空間三個環(huán)節(jié)將預(yù)算目標(biāo)落實至各環(huán)節(jié)、各部門、各崗位，構(gòu)建全方位的預(yù)算執(zhí)行職責(zé)體系。二是強化預(yù)算執(zhí)行控制力度，堅持“有預(yù)算不超支，無預(yù)算不開支”的原則，明確審批權(quán)限，規(guī)范審批流程，嚴(yán)格控制預(yù)算外、超預(yù)算等事項。三是建立動態(tài)預(yù)警機制，跟蹤分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差較大的事項，如果因預(yù)算假設(shè)不滿足、經(jīng)營環(huán)境變化、客觀因素影響等原因出現(xiàn)較大偏差時，若符合預(yù)算調(diào)整的構(gòu)成要件，可按照規(guī)定程序?qū)δ甓阮A(yù)算進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)更好地適應(yīng)不斷變化的經(jīng)營環(huán)境，使預(yù)算更好地發(fā)揮管理職能。

3.落實責(zé)任，完善多角度分析機制

首先，建立預(yù)算分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會，通過分析預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。其次，完善預(yù)算分析方法，預(yù)算執(zhí)行情況分析不是僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡單比較，而應(yīng)采用定量與定性相結(jié)合的方式對執(zhí)行差異進(jìn)行深入分析，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際緊密結(jié)合，確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，深挖數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)實質(zhì)，切實提高預(yù)算分析質(zhì)量，確保提出解決對策的科學(xué)性和合理性。最后，明確責(zé)任主體，將預(yù)算分析職責(zé)落實到各部門。預(yù)算執(zhí)行分析工作不只是財務(wù)部門的工作，需要企業(yè)各部門全面參與，從業(yè)務(wù)流程、成本管控、資金運營、市場開發(fā)、政策爭取等多方面、多角度分析，使預(yù)算分析能夠更好地為企業(yè)經(jīng)營管理提供思路和方向。

4.強化監(jiān)督，建立有效的預(yù)算考核體系

構(gòu)建客觀公正、科學(xué)合理的預(yù)算考核體系是實施全面預(yù)算管理的重要保障，有利于實現(xiàn)全面預(yù)算管理的閉環(huán)管理和良性循環(huán)。首先，預(yù)算考核指標(biāo)的設(shè)置既要科學(xué)全面又要突出重點，涵蓋業(yè)務(wù)發(fā)展、財務(wù)績效、運營質(zhì)量等方面，包括財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，突出吞吐量、收入、利潤等關(guān)鍵績效指標(biāo)的同時，將成本管控、資金運營、資金周轉(zhuǎn)等管理性指標(biāo)納入考核體系，并根據(jù)實際情況分配一定的權(quán)重。其次，強化對預(yù)算編制和執(zhí)行質(zhì)量的考核，引入預(yù)算執(zhí)行差異率指標(biāo)，對于預(yù)算執(zhí)行差異的原因進(jìn)行分析、分類，其中對于確實屬于不可控因素或無法合理預(yù)估因素的影響可予以相應(yīng)剔除，對于其他可控因素導(dǎo)致的差異，在對差異界定合理范圍的基礎(chǔ)上，對于未超過范圍的事項按接近程度進(jìn)行獎勵，對于超過范圍的事項按差異程度實施處罰。最后，強化監(jiān)督，建立權(quán)責(zé)分明、獎懲掛鉤的考評機制。將預(yù)算考評指標(biāo)逐層分解細(xì)化，將指標(biāo)完成情況與管理者、職工的經(jīng)濟利益相掛鉤，充分激發(fā)其積極主動性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，強化審計監(jiān)督，確保全面預(yù)算考評機制的有效執(zhí)行，真正發(fā)揮指揮棒的作用。

5.加大力度，提高財務(wù)信息化管理質(zhì)量

完善全面預(yù)算管理平臺，提高預(yù)算編制、執(zhí)行管控效率和質(zhì)量。首先，應(yīng)滿足年度預(yù)算編制及滾動預(yù)算編制過程中各層次報表的編報、匯總和合并功能。集團(tuán)公司年度預(yù)算編制工作時間緊、任務(wù)重，高效的信息化手段是提高全面預(yù)算編制水平的重要保障。另外，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，當(dāng)重大預(yù)算假設(shè)發(fā)生變化時，可通過滾動預(yù)算及時調(diào)整預(yù)算執(zhí)行偏差，使預(yù)算管理更好地發(fā)揮指導(dǎo)性和管控性，而滾動預(yù)算編制的實施對信息化水平要求較高。其次，應(yīng)滿足對預(yù)算執(zhí)行的過程管控。通過信息化手段強化預(yù)算剛性控制，規(guī)范預(yù)算使用，嚴(yán)控預(yù)算外、超預(yù)算事項，統(tǒng)計分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。最后，應(yīng)滿足數(shù)據(jù)統(tǒng)計共享、分析處理、及時反饋等功能，構(gòu)建與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、賬務(wù)處理系統(tǒng)等一體化平臺，共享數(shù)據(jù)，快速實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行差異分析，真正實現(xiàn)預(yù)算管理與生產(chǎn)經(jīng)營管理的有效融合。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理作為企業(yè)現(xiàn)代管理的重要手段，集計劃、預(yù)算、控制等功能為一體，通過對業(yè)務(wù)、資金、信息等生產(chǎn)經(jīng)營活動整合分解，科學(xué)合理配置資源，提高資源利用效率，精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，有效控制經(jīng)營風(fēng)險，持續(xù)提升管理水平。企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，競爭日趨激烈，港口企業(yè)應(yīng)不斷加強全面預(yù)算管理，提高預(yù)算編制準(zhǔn)確率，強化預(yù)算執(zhí)行力度，完善預(yù)算考核體系，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在日常經(jīng)營管理中的監(jiān)督管理作用。