金青花 浙江省義烏市廿三里街道辦事處

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿于各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動當(dāng)中，其中包括決策、執(zhí)行及監(jiān)督，以此種方式實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的有效管控。在制度的制定、全面落實(shí)條件下，還應(yīng)加強(qiáng)對各類風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。合理的內(nèi)部控制體系對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理質(zhì)量的提高有著積極影響，這就需要相關(guān)部門創(chuàng)新自身管理理念，全面分析內(nèi)控體系在實(shí)際應(yīng)用過程中存在的問題和不足之處，找出其中緣由，并結(jié)合當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展現(xiàn)狀，制定出相應(yīng)解決方案，以此保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政運(yùn)營的積極有效性。

一、內(nèi)部控制的意義

（一）降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)

從鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理層面上來看，風(fēng)險(xiǎn)貫穿于各個(gè)操作環(huán)節(jié)，在此條件下，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的實(shí)施尤為關(guān)鍵，通過這種方式能夠有效地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，在一定情況下避免財(cái)政損失[1]。從地區(qū)發(fā)展上來看，財(cái)政管理至關(guān)重要，若在實(shí)際工作中因操作不當(dāng)誘發(fā)不必要的風(fēng)險(xiǎn)，極易促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，很難保障地區(qū)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行。科學(xué)的內(nèi)部控制能夠有效規(guī)劃財(cái)政管理布局，為財(cái)政管理系統(tǒng)的完善提供有利條件，促使管理結(jié)構(gòu)在安全穩(wěn)定的條件下，盡最大努力對財(cái)政可能出現(xiàn)的疏漏進(jìn)行規(guī)避，對財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的降低有著積極影響。

（二）提升工作效率

即使是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作，其工作項(xiàng)目也存在著繁雜性特征，若相關(guān)單位未能有效利用內(nèi)部控制策略，這極易影響到財(cái)政工作效率，很難保證財(cái)政工作的正常操作處理。在日常工作當(dāng)中，一旦出現(xiàn)業(yè)務(wù)積壓等不良現(xiàn)象，財(cái)政部門所面臨的事物也會增多，這會從無形當(dāng)中為工作人員帶來較大壓力，工作效率也會隨之下降。

（三）保障工作效果

內(nèi)部控制狀態(tài)十分重要，能夠加強(qiáng)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的相互協(xié)作，對財(cái)政工作質(zhì)量的提高起著推動作用，并可以促使財(cái)政工作制度緊隨鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展現(xiàn)狀來創(chuàng)新，加強(qiáng)其適用性[2]。與此同時(shí)，財(cái)政工作實(shí)施的有效性至關(guān)重要，其對地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著積極影響，若能夠巧妙地運(yùn)用內(nèi)部控制體系，在此條件下全面實(shí)施財(cái)政管理，有利于地區(qū)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)不健全，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部控制建立意識

單位內(nèi)部崗位職責(zé)管理不夠規(guī)范。一是未建立和完善崗位責(zé)任制，有的只有財(cái)務(wù)部門崗位職責(zé)，而內(nèi)部控制崗位職責(zé)要求涵蓋資產(chǎn)管理、采購管理、合同管理、工程建設(shè)等各重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的崗位職責(zé)。二是不相容崗位未分離，如會計(jì)與出納、出納與稽核、資產(chǎn)采購、保管與核算。三是關(guān)鍵崗位制度執(zhí)行不到位，關(guān)鍵崗位未設(shè)置AB崗、定期輪崗或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)層面內(nèi)部控制制度不完善，制度更新不及時(shí)不規(guī)范嚴(yán)肅

一是內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組未建立健全、內(nèi)控建設(shè)日常工作機(jī)制不完善、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估和自我評價(jià)不到位等，鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位普遍存在未根據(jù)政策制度要求每年開展內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)控自我評價(jià)。二是制度更新不及時(shí)，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位內(nèi)控制度建設(shè)流于形式，存在模版單一套用、千篇一律的情況，重要內(nèi)控制度出臺未正式發(fā)文，缺乏規(guī)范性和嚴(yán)肅性[3]。

（三）業(yè)務(wù)層面內(nèi)控制度建設(shè)不夠完善，執(zhí)行不夠到位

一是多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位在預(yù)算收支、政府采購、資產(chǎn)管理、合同管理、基本建設(shè)等方面存在不同程度上的制度缺失，無法形成制度管人、管事、管錢、管風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控體系。有的雖已建立，但未結(jié)合單位實(shí)際，流于形式。有的條款粗放不嚴(yán)謹(jǐn)，部分僅有標(biāo)題或條款缺失。二是業(yè)務(wù)層面內(nèi)控制度執(zhí)行不夠規(guī)范嚴(yán)格，有令不行，有禁不止，隨意性大。如預(yù)算管控不嚴(yán)：有些單位年度預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，年末利用往來賬調(diào)節(jié)預(yù)算情況；有些單位收支隨意調(diào)整，未?？顚Ｓ玫?。

（四）部分內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，未嚴(yán)格執(zhí)行管理制度

一是政府采購管理不完善：主要有不相容崗位未分離，采購未有效履行審批手續(xù)；未進(jìn)行政府集中采購，規(guī)避招投標(biāo)方式；有的小額零星采購未通過政采云電子賣場平臺，而是直接向商家采購；有的詢價(jià)等資料缺失，有的未履行驗(yàn)收手續(xù)等。二是資產(chǎn)管理不規(guī)范。如有些資產(chǎn)出租不合規(guī)，租金應(yīng)收未收，長期拖欠；有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)閑置，利用不充分等。三是合同管理不嚴(yán)格。如未建立合同臺賬，合同簽訂不規(guī)范，權(quán)利義務(wù)不清晰，重要因素條款缺失，未按約定執(zhí)行等。如某街道尚未對所有涉及國有資產(chǎn)、財(cái)政資金使用和自然資源、公共資源利用等合同進(jìn)行全面登記，檔案歸口管理部門黨政綜合辦公室尚未統(tǒng)一備份所有業(yè)務(wù)合同，合同編號規(guī)則尚未制定，因此未對合同進(jìn)行編號[4]。

（五）鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控制度執(zhí)行監(jiān)督力度不足，缺少專業(yè)有效的監(jiān)督機(jī)制

經(jīng)調(diào)查表明，現(xiàn)階段我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位并未根據(jù)內(nèi)部控制的實(shí)際情況設(shè)立相應(yīng)的崗位，或即使設(shè)置監(jiān)督等相關(guān)崗位，也并非專業(yè)人員任職，這就會促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政單位出現(xiàn)監(jiān)督力度不到位等不良現(xiàn)象，很難保證督查工作的順利開展，促使各類問題出現(xiàn)長時(shí)間積壓，很難得到有效解決。此外，在監(jiān)督階段出現(xiàn)的問題也較多，監(jiān)督的懈怠會削弱內(nèi)部控制制度的威嚴(yán)不可觸犯性，在監(jiān)督結(jié)果出來后并沒有采取積極有效的措施進(jìn)行整改，監(jiān)督結(jié)果無法從真正意義上優(yōu)化財(cái)政內(nèi)控制度。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制改進(jìn)措施

（一）提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)人對內(nèi)控制度的重視度

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會〔2012〕21號）文件要求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)人應(yīng)不斷提高自身的工作責(zé)任意識，切實(shí)加強(qiáng)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的內(nèi)部控制。經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制貫穿于鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，對經(jīng)濟(jì)活動全面控制的實(shí)現(xiàn)起著關(guān)鍵性作用[5]。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)活動管理當(dāng)中，業(yè)務(wù)流程的梳理非常重要，在對工作執(zhí)行程序進(jìn)行全面分析，能夠更好地了解當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)的內(nèi)外部環(huán)境，為風(fēng)險(xiǎn)評估的有效落實(shí)提供有利條件。

（二）完善內(nèi)控制度體系，建立定期評估機(jī)制

鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)以自身實(shí)際情況為根本出發(fā)點(diǎn)，全面優(yōu)化內(nèi)部控制體系的制定。此項(xiàng)工作有著獨(dú)特性特征，其中包括多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)類的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)對各類業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析，了解每項(xiàng)內(nèi)容存在的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，找出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對性的制定相應(yīng)應(yīng)對措施。與此同時(shí)，根據(jù)國家的相關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)在此基礎(chǔ)上健全自身的內(nèi)部管理制度，確保崗位安排的合理化，促使工作人員全身心投入到工作當(dāng)中。鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位需要明確自身定位，緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，組織相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估工作小組，定期對本單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，及時(shí)監(jiān)督業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動的合法合理合規(guī)性。此外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政單位可以借助第三方機(jī)構(gòu)對自身管理工作進(jìn)行有效監(jiān)督，通過這種方式來督促工作人員樹立良好地工作意識，并將其更好地應(yīng)用到實(shí)際工作當(dāng)中[6]。與此同時(shí)，相關(guān)部門應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制的設(shè)立，以此全面地對內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評估，全面了解單位管理存在的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，采取積極有效的措施予以解決，以免為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政單位帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失，為今后監(jiān)管工作的有效部署提供有利條件。

（三）強(qiáng)化人員培訓(xùn)，提升內(nèi)控執(zhí)行力度

為了提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作人員的業(yè)務(wù)辦理能力，相關(guān)單位可以定期開展專業(yè)培訓(xùn)工作，建立工作人員的培訓(xùn)、評價(jià)、輪崗等機(jī)制，提高工作人員相應(yīng)的資格和能力。通過此種方式來提高員工整體素質(zhì)素養(yǎng)，保障其技術(shù)水平能夠滿足崗位需求。相關(guān)部門應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，找出不足之處，秉持著“缺什么補(bǔ)什么”的理念，運(yùn)用綜合性培訓(xùn)方式，采取技術(shù)講課等手段向業(yè)務(wù)人員傳授專業(yè)知識和技術(shù)，在此基礎(chǔ)上開展相應(yīng)的技術(shù)訓(xùn)練，以便他們可以將所學(xué)的專業(yè)技術(shù)運(yùn)用到實(shí)際操作當(dāng)中。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政單位應(yīng)提高自身的招聘門檻，全面了解新職員的優(yōu)勢和不足，為他們制定相應(yīng)的培訓(xùn)方案，以此加強(qiáng)他們技術(shù)水平，對高質(zhì)量工作團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)建起著推動作用。在此過程中鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政單位可以選出學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)的員工，將他們派往同行業(yè)的優(yōu)秀單位學(xué)習(xí)高新技術(shù)，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政單位的管理注入新生命力，保障自身運(yùn)營的健康穩(wěn)定。除此之外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政單位還可以根據(jù)工作人員真實(shí)狀況，制定出相應(yīng)考核方案，通過這種方式不僅加強(qiáng)對工作人員的了解，還能夠確保崗位安排的合理性，使他們充分發(fā)揮出自身優(yōu)勢[7]。

以目前財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀為根本出發(fā)點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上全面實(shí)施職責(zé)規(guī)劃、制度制定等環(huán)節(jié)內(nèi)容，為內(nèi)控體系的創(chuàng)新優(yōu)化打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。財(cái)政管理者應(yīng)明確自身職責(zé)和權(quán)利，及時(shí)對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行檢查和整合，查看其是否存在疏漏等不良現(xiàn)象，有針對性的找出問題緣由，并采取有效的策略予以解決，在此過程中不斷積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，將政策文件的價(jià)值作用充分發(fā)揮出來。各部門應(yīng)協(xié)調(diào)工作，保證財(cái)務(wù)管理的有效實(shí)施。從管理層面上來看，由于其在財(cái)政管理當(dāng)中起著核心作用，所以制定出科學(xué)的財(cái)政管理方案至關(guān)重要，在遇到較大數(shù)額的資金項(xiàng)目，應(yīng)在考慮多方面因素的前提下做出相應(yīng)決策[8]。從業(yè)務(wù)層上來看，其在實(shí)際工作當(dāng)中會涉及資金規(guī)劃、收入管理等多項(xiàng)內(nèi)容，這就需要業(yè)務(wù)層充分調(diào)動自身職能，與部門協(xié)作共同完成相應(yīng)工作。

四、結(jié)論

隨著社會的不斷發(fā)展，以往的內(nèi)部控制體系已不能滿足現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政經(jīng)營需求。針對這一現(xiàn)象，相關(guān)部門應(yīng)完善自身法律法規(guī)，緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，把自身實(shí)際情況作為核心，并結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀制定出相應(yīng)的內(nèi)控體系，以此提高地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理水平，加強(qiáng)業(yè)務(wù)辦理效率，為地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健康穩(wěn)定性打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政單位應(yīng)不斷探索自身運(yùn)行過程中存在的問題和不足之處，找出緣由，制定相應(yīng)措施進(jìn)行解決。相關(guān)人員應(yīng)提高自身學(xué)習(xí)能力，學(xué)習(xí)現(xiàn)代化高新技術(shù)，保證財(cái)政管理的高效性，為各環(huán)節(jié)工作實(shí)施的有序性打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。除此之外，相關(guān)部門應(yīng)定期對財(cái)政人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，全面分析他們存在的優(yōu)勢和不足之處，制定合理化培訓(xùn)方案，通過這種方式豐富他們專業(yè)技術(shù)水平，保證財(cái)政管理質(zhì)量，以免在資金管理過程中出現(xiàn)疏漏等不良現(xiàn)象。與此同時(shí)，相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)員工的長處進(jìn)行崗位安排，使他們在工作中能夠不斷地進(jìn)行自我提升，將自身應(yīng)用價(jià)值充分發(fā)揮出來，對員工今后長期發(fā)展有著積極影響，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政單位的穩(wěn)定運(yùn)行。