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在國內(nèi)資本市場快速發(fā)展下，越來越多的企業(yè)謀求通過IPO來擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢和競爭優(yōu)勢，推動實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展，然而在當(dāng)前IPO審核標(biāo)準(zhǔn)越發(fā)趨于嚴(yán)峻的形勢下，不少企業(yè)由于內(nèi)部控制體系中存在的種種問題造成了IPO失敗。因此對于企業(yè)來說，順利實現(xiàn)IPO上市，必須嚴(yán)格按照IPO上市規(guī)則要求，建立系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制體系，尤其是針對IPO審核所關(guān)注的企業(yè)的資金活動、采購活動、銷售活動、資產(chǎn)活動、財務(wù)報告以及社會責(zé)任等方面，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，提高內(nèi)部控制的規(guī)范性，解決內(nèi)部控制缺陷問題，以確保符合上市要求，促進(jìn)企業(yè)加快戰(zhàn)略發(fā)展。

一、IPO上市對企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求分析

按照證監(jiān)會首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法以及首次公開發(fā)行股票并上市輔導(dǎo)監(jiān)管規(guī)定（征求意見稿）等相關(guān)政策文件的規(guī)定，IPO上市審核對于企業(yè)內(nèi)部控制體系提出了明確的要求。按照首發(fā)辦法等政策文件中的規(guī)定，要求發(fā)行人應(yīng)該確保內(nèi)控制度的健全和有效，同時還應(yīng)該確保在財務(wù)報告上的可靠、生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法合規(guī)，以及營運(yùn)管理的效率和效果；對于內(nèi)控體系的要求上還明確提出要求發(fā)行人內(nèi)控體系在所有重大方面應(yīng)該有效，內(nèi)控鑒證報告方面應(yīng)該是由注冊會計師所出具的無保留的報告。此外，除了對內(nèi)控制度體系的明確要求之外，還針對內(nèi)控體系密切相關(guān)的內(nèi)容提出了一系列的要求，要求企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動方面應(yīng)該確保滿足法律法規(guī)以及企業(yè)的章程規(guī)定，對不得出現(xiàn)的違反稅收、環(huán)保、工商以及土地等方面的法律或者行政法規(guī)的情形，以及不得出現(xiàn)的違規(guī)擔(dān)保情形等進(jìn)行了明確，強(qiáng)調(diào)了企業(yè)必須具備完善的資金管理制度，以及良好的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等，整體上對發(fā)行人的主體資格、企業(yè)的規(guī)范運(yùn)行、企業(yè)的財務(wù)和會計管理等關(guān)系內(nèi)控制度的諸多方面都提出了明確的要求。

二、容易造成IPO被否的企業(yè)內(nèi)控缺陷分析

1.股權(quán)結(jié)構(gòu)以及組織架構(gòu)不合理。股權(quán)結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)直接關(guān)系企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，但是當(dāng)前一些企業(yè)在股權(quán)結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)設(shè)置方面還存在著不少的缺陷問題，有的企業(yè)內(nèi)部存在著股權(quán)高度集中的現(xiàn)象，因此企業(yè)內(nèi)部權(quán)力難以有效分散并形成制衡約束，影響企業(yè)內(nèi)部治理體系的科學(xué)性，并導(dǎo)致企業(yè)的審計委員會以及監(jiān)事會等難以發(fā)揮作用，因而容易在內(nèi)控管理方面出現(xiàn)各種的問題。

2.風(fēng)險識別和風(fēng)險評估體系不完善。風(fēng)險評估是企業(yè)內(nèi)控的重要組成，一些企業(yè)沒有建立系統(tǒng)完善的風(fēng)險評估體系，風(fēng)險預(yù)警分析指標(biāo)不夠系統(tǒng)全面，沒有專門的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)對經(jīng)營風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險等進(jìn)行系統(tǒng)全面的評估，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債、盈利能力、應(yīng)收應(yīng)付賬款、現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)、資金運(yùn)營等關(guān)鍵的財務(wù)活動開展過程中的風(fēng)險隱患得不到有效的控制，甚至出現(xiàn)了重大的償債風(fēng)險，因而造成了IPO的失敗。

3.財務(wù)報告和會計信息質(zhì)量控制不力。財務(wù)報告也是內(nèi)控體系的重要組成，確保企業(yè)的財務(wù)報告質(zhì)量也是財務(wù)規(guī)范的重要內(nèi)容，但是有的企業(yè)財務(wù)會計不規(guī)范的問題仍然比較明顯，財務(wù)會計信息的真實性合理性以及完整性得不到保證，有的存在著偽造或者是篡改會計記錄以及票據(jù)憑證的問題，對于重大的交易事項出現(xiàn)遺漏等，直接影響了財務(wù)會計工作的規(guī)范性，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大的內(nèi)部控制缺陷問題。

4.內(nèi)部溝通和監(jiān)管缺失。在企業(yè)內(nèi)部建立系統(tǒng)科學(xué)的信息溝通體系，可以有效促進(jìn)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控體系的有效性，但是當(dāng)前不少企業(yè)在內(nèi)部管理中存在的突出問題就是溝通不足，尤其是在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控方面缺乏企業(yè)內(nèi)部其他部門的共同參與，同時企業(yè)內(nèi)部的審計工作缺失，內(nèi)部審計機(jī)制的執(zhí)行和落實不力，因而企業(yè)內(nèi)部的溝通不足、內(nèi)部監(jiān)督不力，容易影響內(nèi)部控制的有效性。

三、IPO企業(yè)完善內(nèi)控體系建設(shè)的對策分析

1.突出完善組織架構(gòu)來優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)實現(xiàn)IPO上市，在首發(fā)辦法中就明確提出了，發(fā)行人應(yīng)該具有清晰的股權(quán)，股份沒有重大權(quán)屬糾紛，且董事會、股東大會以及監(jiān)事會等健全完善。因此，在企業(yè)內(nèi)控體系的改進(jìn)方面，應(yīng)該對企業(yè)的組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化完善，重點從實現(xiàn)企業(yè)自身治理結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)發(fā)展的角度出發(fā)，對企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，避免企業(yè)出現(xiàn)股權(quán)高度集中的現(xiàn)象，減少由于企業(yè)內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)的過度干預(yù)所造成的經(jīng)營決策的不合理，并在企業(yè)內(nèi)部建立有效制衡約束的決策管理機(jī)制，確保企業(yè)的董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會、股東大會以及審計委員會可以依法有效履行職責(zé)。此外，還應(yīng)該針對常見的IPO失敗的內(nèi)控缺陷問題，在環(huán)保、質(zhì)量、安全等社會責(zé)任等方面，強(qiáng)化企業(yè)管理層的責(zé)任落實，避免在企業(yè)的業(yè)務(wù)活動中出現(xiàn)違法違規(guī)的情形。

2.建立健全風(fēng)險評估管理機(jī)制。風(fēng)險識別以及風(fēng)險評估不僅是內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容，也是確保IPO順利的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身經(jīng)營管理的實際需要，建立系統(tǒng)完善的風(fēng)險管理體系，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，選擇具有豐富經(jīng)驗的專業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行風(fēng)險管控工作，動態(tài)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營活動中的內(nèi)外部風(fēng)險問題，對風(fēng)險的發(fā)生概率以及風(fēng)險可能帶來的影響等進(jìn)行精準(zhǔn)的評估分析，確定風(fēng)險的等級以及風(fēng)險管控的先后次序，提出風(fēng)險應(yīng)對管理建議，確保企業(yè)運(yùn)行的穩(wěn)定有序。

3.提高企業(yè)的財務(wù)會計工作質(zhì)量。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控體系，在企業(yè)的財務(wù)會計工作方面，應(yīng)該對企業(yè)的財務(wù)會計基礎(chǔ)工作進(jìn)行全面的規(guī)范，在企業(yè)財務(wù)報表的編制方面應(yīng)該嚴(yán)格按照有關(guān)的會計準(zhǔn)則以及會計制度來執(zhí)行，對于企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、現(xiàn)金流狀況等重大方面進(jìn)行公允反映，并經(jīng)由注冊會計師來出具審計報告，在財務(wù)報表的編制上應(yīng)該堅持以實際交易為依據(jù)，對于會計確認(rèn)以及會計計量等應(yīng)該堅持謹(jǐn)慎態(tài)度，對于各類相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，應(yīng)該確保會計政策的一致性，以確保企業(yè)會計信息的真實性合理性，提高財務(wù)會計信息質(zhì)量。

4.增強(qiáng)企業(yè)的信息溝通與內(nèi)部監(jiān)管力度。信息溝通也是企業(yè)內(nèi)控體系的基本要素，為企業(yè)內(nèi)控活動的開展提供了完善的信息支撐，在企業(yè)的信息溝通方面，企業(yè)應(yīng)該注重對相關(guān)信披露的質(zhì)量進(jìn)行提升，確保信息披露的真實性和及時性，尤其是針對關(guān)鍵的財務(wù)數(shù)據(jù)以及財務(wù)報表等確保真實性和準(zhǔn)確性。同時，還應(yīng)該重視建立完善企業(yè)的內(nèi)外部信息交流溝通機(jī)制，強(qiáng)化對企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)、社會以及政策環(huán)境的分析，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門之間的溝通配合，建立多元化的內(nèi)部溝通渠道，確保內(nèi)控措施得到有效的執(zhí)行落實。在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管方面，關(guān)鍵應(yīng)該按照內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引中的相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的具體開展方法、程序標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行規(guī)范，重點對企業(yè)內(nèi)部審計有關(guān)的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，對內(nèi)部控制有關(guān)的執(zhí)行和操作等開展審計監(jiān)督，及時開展內(nèi)控體系評價活動，細(xì)化內(nèi)控缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，提高內(nèi)控自我評價報告質(zhì)量，促進(jìn)提高內(nèi)控有效性，確保企業(yè)內(nèi)控體系符合IPO的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求。

四、結(jié)語

造成企業(yè)出現(xiàn)IPO上市失敗的內(nèi)部控制缺陷因素相對較為復(fù)雜，企業(yè)實現(xiàn)IPO上市的順利有序，必須堅持IPO上市規(guī)則，突出完善內(nèi)控體系，在企業(yè)內(nèi)部的股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和決策機(jī)制完善、財務(wù)報告以及會計信息質(zhì)量控制、風(fēng)險管控以及社會責(zé)任履行等多方面制定針對性的措施，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的規(guī)范有效，以確保滿足IPO上市的標(biāo)準(zhǔn)和流程要求，進(jìn)而推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略持續(xù)發(fā)展。