孫安瀾 國(guó)網(wǎng)浙江省電力有限公司電力科學(xué)研究院

一、加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理的重要性

往來(lái)款項(xiàng)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響重大，忽視其管理工作將直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流，導(dǎo)致企業(yè)陷入資金運(yùn)轉(zhuǎn)不周、營(yíng)運(yùn)不力的困境。與此同時(shí)，企業(yè)的流動(dòng)資金若長(zhǎng)期被往來(lái)款項(xiàng)所占用，企業(yè)將不得不投入大量的財(cái)務(wù)管理費(fèi)用，并繳納更多的企業(yè)所得稅，這無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。對(duì)于往來(lái)款項(xiàng)管理的重要性簡(jiǎn)單闡述如下：

（一）有利于提高企業(yè)現(xiàn)金流產(chǎn)生的效益

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理可以有效縮短應(yīng)收賬款的回收期，并盡可能將應(yīng)付賬款的付款期限延長(zhǎng)，減少預(yù)付賬款，以此減輕企業(yè)短時(shí)間內(nèi)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的壓力，有利于提高企業(yè)現(xiàn)金流產(chǎn)生的效益。此外，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資金不足的問(wèn)題時(shí)，通常會(huì)尋求銀行貸款，這意味著企業(yè)要支付更多額外的利息支出，而加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的管理能很好地解決這一問(wèn)題，達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成本的目的。

（二）有利于促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展

加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的管理，可以對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展起到積極的促進(jìn)作用。企業(yè)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行有效管理，使得業(yè)務(wù)部門能夠預(yù)估應(yīng)收賬款的回收期限，同時(shí)對(duì)應(yīng)付和預(yù)付類項(xiàng)目進(jìn)行合理安排。有了長(zhǎng)效的往來(lái)款項(xiàng)管理機(jī)制的把控，企業(yè)業(yè)務(wù)計(jì)劃的科學(xué)性和可行性都能得到顯著提高，這有助于增強(qiáng)企業(yè)業(yè)務(wù)部門開(kāi)展業(yè)務(wù)的信心和決心。

（三）有利于促進(jìn)企業(yè)資源的合理配置

加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的管理，有助于企業(yè)優(yōu)化各項(xiàng)資源的配置。具體而言，有效管理往來(lái)款項(xiàng)，可以幫助企業(yè)制定更為全面的生產(chǎn)計(jì)劃，做好財(cái)務(wù)預(yù)算和決算，合理分配企業(yè)資金，避免因資金鏈斷裂而造成企業(yè)生產(chǎn)被迫中斷，導(dǎo)致不必要的損失。然而管理不當(dāng)，資金冗余也是會(huì)造成企業(yè)現(xiàn)金循環(huán)梗塞。

二、企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理中存在的問(wèn)題

（一）往來(lái)賬款方面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差

目前，我國(guó)大部分企業(yè)都缺乏往來(lái)賬款方面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到管理往來(lái)賬款的必要性和重要性。具體而言，企業(yè)業(yè)務(wù)部門在拓展銷售業(yè)務(wù)和采購(gòu)的過(guò)程中，缺乏往來(lái)賬款方面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未對(duì)客戶和供應(yīng)商的信用資料進(jìn)行全面搜集，導(dǎo)致商業(yè)信用的評(píng)估工作受阻，相對(duì)應(yīng)的評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性也得不到保證。另外，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)賒賬銷售和預(yù)付采購(gòu)貨款的情況，若是因?yàn)槿狈ψ銐虻耐鶃?lái)賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，相關(guān)工作人員沒(méi)有仔細(xì)調(diào)查客戶和供應(yīng)商的資金狀況，而客戶和供應(yīng)商的還款能力不足，這將導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收款的回收期不斷延長(zhǎng)。部分企業(yè)通常會(huì)出現(xiàn)清理應(yīng)收款項(xiàng)之后，往往會(huì)忽略應(yīng)付款項(xiàng)清理的問(wèn)題。主要表現(xiàn)為，部分企業(yè)未在期限內(nèi)支付賬款，在應(yīng)付款項(xiàng)到期后也沒(méi)有同收款方進(jìn)行積極協(xié)商，導(dǎo)致企業(yè)被收款方告上法庭，此時(shí)企業(yè)不僅要交付貨款，還要賠付違約金和額外費(fèi)用，資金成本增加，大大提升了企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，多次經(jīng)濟(jì)糾紛將導(dǎo)致企業(yè)的信用大打折扣，對(duì)未來(lái)的業(yè)務(wù)開(kāi)展極為不利。

（二）往來(lái)賬款的核對(duì)清理不及時(shí)

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)企業(yè)急于增加業(yè)務(wù)量、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模而缺乏往來(lái)款項(xiàng)管理的情況。在此階段，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)量的增加，往來(lái)款項(xiàng)數(shù)額也不斷加大，涉及到的供應(yīng)商和客戶較多，但由于企業(yè)管理者對(duì)往來(lái)款項(xiàng)管理的重視程度不夠，導(dǎo)致企業(yè)往來(lái)賬款得不到及時(shí)的清理與核對(duì)。往來(lái)賬款的長(zhǎng)期積累，必然會(huì)形成壞賬、呆賬，包括一些長(zhǎng)期掛存的死賬。企業(yè)往來(lái)賬款的核對(duì)清理不及時(shí)，一方面會(huì)在短時(shí)間內(nèi)增加企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作量；另一方面給企業(yè)的貨款催收工作帶來(lái)較大困難，企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力對(duì)逾期的貨款進(jìn)行追討，同時(shí)還需要繳納額外的稅費(fèi)，這無(wú)疑增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）往來(lái)賬款的監(jiān)督控制不到位

企業(yè)的往來(lái)賬款不只包括日常經(jīng)營(yíng)中的采購(gòu)、銷售，還涉及到企業(yè)的日常管理環(huán)節(jié)。往來(lái)賬款的管理不到位，從某種角度上來(lái)看，暴露出企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善。如果企業(yè)業(yè)務(wù)部門一味地?cái)U(kuò)大銷售量，以達(dá)到增加業(yè)績(jī)的目的，采取賒銷方式卻忽略了應(yīng)收款的回收期限；財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門如果缺乏溝通與協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)流和業(yè)務(wù)流分向而動(dòng)，將導(dǎo)致往來(lái)賬款變成呆賬、壞賬，影響企業(yè)后續(xù)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展。同時(shí)，往來(lái)款項(xiàng)的監(jiān)督不到位，對(duì)于企業(yè)的資金管控會(huì)造成影響，不利于企業(yè)做納稅統(tǒng)籌。企業(yè)的資金管控直接受到往來(lái)款影響，應(yīng)收賬目具有適度性，主要是說(shuō)企業(yè)的應(yīng)收賬款要有一個(gè)度，在一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中非常重要，一旦企業(yè)的應(yīng)收賬款過(guò)高，后果嚴(yán)重的話可能會(huì)使公司處于癱瘓，如果財(cái)務(wù)管理又不到位，會(huì)直接引起企業(yè)的資金支付能力缺失。

通過(guò)對(duì)以上問(wèn)題進(jìn)行深入探究和分析，可以發(fā)現(xiàn)如果企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的往來(lái)賬款監(jiān)督控制制度，沒(méi)有明確規(guī)定往來(lái)賬款經(jīng)手人員的責(zé)任，也沒(méi)有設(shè)置往來(lái)款項(xiàng)的催收、核銷和清理期限，久而久之，隨著企業(yè)的人員調(diào)動(dòng)，掛賬時(shí)間長(zhǎng)的往來(lái)款項(xiàng)越難清理。財(cái)務(wù)管理與實(shí)際賬款的核對(duì)清理關(guān)系不緊密，相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督職能得不到發(fā)揮，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)損失，不利于企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理的具體措施

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

當(dāng)企業(yè)處于發(fā)展擴(kuò)張時(shí)期，業(yè)務(wù)量不斷增加，數(shù)額不一的往來(lái)款項(xiàng)隨之而來(lái)，管理起來(lái)非常容易出現(xiàn)差池，從而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。因此，在開(kāi)展往來(lái)款項(xiàng)管理工作的過(guò)程中，企業(yè)必先提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)相關(guān)管理者對(duì)往來(lái)款項(xiàng)管理的重視，對(duì)財(cái)務(wù)人員做出嚴(yán)格要求，從而有效保障往來(lái)款項(xiàng)管理工作成效。此外，往來(lái)款項(xiàng)管理工作離不開(kāi)其他部門的協(xié)調(diào)與配合，企業(yè)可組織以“提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)”為主題的講座、文化活動(dòng)以及知識(shí)競(jìng)賽，并要求全體員工參與進(jìn)來(lái)，營(yíng)造出良好的企業(yè)氛圍，讓“規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保證資金安全”這一理念深入人心，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的貫徹落實(shí)提供有力支持。

（二）增強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)核算規(guī)范性

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的有效管理，必須不斷增強(qiáng)往來(lái)賬款可算的規(guī)范性，保證財(cái)務(wù)管理工作能夠有序開(kāi)展。具體而言，企業(yè)要正確使用會(huì)計(jì)科目，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)區(qū)分會(huì)計(jì)科目，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行二級(jí)科目的性質(zhì)區(qū)分，要求往來(lái)單位輔助進(jìn)行賬款核算工作，記錄往來(lái)單位、余額以及賬款內(nèi)容，從而有效提高賬表的準(zhǔn)確性。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在記賬的過(guò)程中，如果遇到既是客戶也是供應(yīng)商此種具有雙重身份的往來(lái)單位時(shí)，就要根據(jù)實(shí)際情況，區(qū)分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)，清晰記錄應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)，對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行全面仔細(xì)核算。采取這一舉措，企業(yè)一方面可以清楚了解往來(lái)單位應(yīng)付和應(yīng)收資金的余額和期限；另一方面，在往來(lái)項(xiàng)目的實(shí)際核算過(guò)程中，可以保證記賬方法的統(tǒng)一性，避免企業(yè)出現(xiàn)賬實(shí)不符的賬目。

（三）完善往來(lái)款項(xiàng)內(nèi)部控制制度

完善往來(lái)賬款的內(nèi)部控制制度，是企業(yè)開(kāi)展高效往來(lái)款項(xiàng)管理的前提和基礎(chǔ)。在實(shí)際內(nèi)控制度建立過(guò)程中，企業(yè)要根據(jù)不同類型的往來(lái)賬款來(lái)制定與之配套的審批程序和執(zhí)行規(guī)范。首先，企業(yè)要確立往來(lái)款項(xiàng)責(zé)任制，明確財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的職責(zé)，要求財(cái)務(wù)人員專職進(jìn)行往來(lái)款項(xiàng)管理，針對(duì)業(yè)務(wù)人員明確“誰(shuí)辦理、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則。其次，企業(yè)要設(shè)置往來(lái)款項(xiàng)的清理期限，并要求業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格遵守，按時(shí)催收和交付貨款，以此提升企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效率，從而提高企業(yè)現(xiàn)金流產(chǎn)生的效益。最后，企業(yè)可實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，將往來(lái)款項(xiàng)清理管理效率納入各部門的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)清理管理效率高的單位和個(gè)人進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神表彰，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)清理管理拖沓和玩忽職守的員工進(jìn)行嚴(yán)懲。

四、總結(jié)

綜上所述，對(duì)于企業(yè)而言，有效管理往來(lái)款項(xiàng)可以提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率，優(yōu)化企業(yè)資源的配置，從而幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，相關(guān)管理者要充分意識(shí)到加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理的重要性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題并加以解決，通過(guò)強(qiáng)化相關(guān)管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、增強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)核算的規(guī)范性以及制定完善的往來(lái)款項(xiàng)的內(nèi)控制度等手段，不斷提高企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理工作的規(guī)范性、有效性，最終促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。