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一、商業(yè)管理的內(nèi)部控制概述

（一）企業(yè)管理中內(nèi)部控制的內(nèi)涵

商業(yè)管理的內(nèi)部控制指的是商業(yè)企業(yè)為了實現(xiàn)企業(yè)的效績，提高內(nèi)部審計相關(guān)信息數(shù)據(jù)資料的精確度和真實性，確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動可以順利的展開，以及既定政策的全面貫徹和落實，保障企業(yè)所有財產(chǎn)信息資源的安全完備，合理有效地利用資源分配，促進企業(yè)在未來可持續(xù)發(fā)展，在每一家大型商業(yè)公司制定并執(zhí)行了一系列的能夠有效地使企業(yè)內(nèi)部進行自我調(diào)控、自我約束、自我監(jiān)督、自我控制、自我規(guī)劃的手段和措施。這一舉措對于商業(yè)企業(yè)內(nèi)部的各種財務(wù)、會計、生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理等各個部門、層次、環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，從而有效地使企業(yè)在日程運行的過程中能夠避免錯誤、減少錯誤或者在出現(xiàn)錯誤時能夠及時、正確的處理錯誤[1]。

（二）內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要性

第一，可以有效地保障企業(yè)的財產(chǎn)。在這個過程中，企業(yè)可以采取多種方式來管理資產(chǎn)，避免資產(chǎn)的流失。如果在管理過程中發(fā)現(xiàn)一些問題，可以迅速找到相應(yīng)的解決方案，減少企業(yè)的損失。其次，有利于提高企業(yè)的管理水平。對于現(xiàn)代中國企業(yè)來說，構(gòu)建內(nèi)部績效控制體系已成為一種重要的管理模式。它能很好地管理各部門的工作流程，使每個員工都能了解自己的職責，正確看待自己與企業(yè)的關(guān)系，更積極地參與工作。在加強內(nèi)部控制的過程中，有必要建立內(nèi)部控制制度，明確權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系，使責任具體到個人，形成平衡的關(guān)系和約束，以避免不真實的信息，確保其真實性。

二、企業(yè)經(jīng)營管理建設(shè)及內(nèi)部控制問題

（一）商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制意識缺乏

目前，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)注經(jīng)營活動，沒有意識到內(nèi)部控制的重要作用，而忽視了自身的內(nèi)部管理。另外，在很多情況下，很多領(lǐng)導(dǎo)認為這項工作屬于財務(wù)管理部門，未能與其他很多部門配合。因此，在遇到問題時，財務(wù)部門沒有及時對存在的問題提出一些解決方案或做出調(diào)整，從而使企業(yè)可能面臨一定的財務(wù)風險。因此，領(lǐng)導(dǎo)意識的缺乏，使得內(nèi)部管理氛圍難以形成。此外，由于許多商業(yè)企業(yè)管理人員缺乏內(nèi)部控制意識，在對員工進行效績考核或激勵時，僅將銷售額和利潤作為參照指標，絲毫不能深入到問題的本質(zhì)，對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的提高沒有直接關(guān)系，從而大大降低了企業(yè)人員對內(nèi)部控制建設(shè)的積極性。更多人錯誤地認為，商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度對企業(yè)的運行和發(fā)展毫無意義，嚴重阻礙了企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的提高。

（二）商業(yè)企業(yè)財務(wù)監(jiān)督力度不夠

對商業(yè)企業(yè)來說，有效的財務(wù)監(jiān)管是其能否健康、快速發(fā)展的關(guān)鍵，因此加強財務(wù)監(jiān)督工作顯得尤為重要。當前，商業(yè)企業(yè)由于內(nèi)部控制不夠完善，財務(wù)監(jiān)管功能弱化，以及對風險評估意識的缺乏，容易導(dǎo)致商業(yè)企業(yè)決策失誤，使企業(yè)虧損的可能性大大增加。財務(wù)風險不僅可能會對一個企業(yè)的未來戰(zhàn)略發(fā)展方向產(chǎn)生深遠影響，還有可能直接影響整個企業(yè)的整體經(jīng)濟社會利益。財務(wù)監(jiān)督的最終主要目的也就是實現(xiàn)風險有效規(guī)避。然而目前，我國大型企業(yè)財務(wù)部的監(jiān)督管理力量仍然不足，很多大型企業(yè)不僅根本沒有進行相關(guān)財務(wù)崗位的資格設(shè)置，且并不完全具備企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理能力，面對很多企業(yè)財務(wù)管理失誤、錯誤等卻無法及時發(fā)現(xiàn)和予以糾正，甚至無形中給違規(guī)操作和投機取巧行為提供了便利機會。很多大型企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督問題起不到有效解決，財務(wù)監(jiān)督往往流于各種形式。其次，我國中小企業(yè)財務(wù)風險監(jiān)督管理人員的企業(yè)財務(wù)管理風險意識薄弱，素質(zhì)水平有待不斷提高，個人修養(yǎng)水平有待不斷加強。財務(wù)監(jiān)督管理人員主要是負責監(jiān)督公司財務(wù)管理工作的最終成果和具體的公司財務(wù)管理行為，通過這種財務(wù)監(jiān)督管理手段，有效率地防范公司財務(wù)工作風險，為公司企業(yè)的持續(xù)發(fā)展及其運營管理保駕護航。因此，財務(wù)監(jiān)督管理人員的主要工作地位極為重要。該類工作人員干部應(yīng)始終秉持廉潔奉公的工作態(tài)度，認真負責對待每一項監(jiān)督管理工作，不得有漏掉任何一項工作差錯或其他違法、違規(guī)行為。然而在工作實際中，很多企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作人員由于風險意識薄弱，監(jiān)督責任立場不堅決，在工作中往往帶有人情味等因素。甚至有些企業(yè)監(jiān)督管理人員在工作中也會存在故意包庇人的行為。

（三）未及時對商業(yè)企業(yè)進行風險評估

許多的商業(yè)企業(yè)都因為風險評估不及時存在問題，或者說是績效管理的工作缺乏與風險機制之間的聯(lián)系，導(dǎo)致許多商業(yè)企業(yè)的管理者沒有方法及時地掌握自己的財務(wù)情況，無法對財務(wù)數(shù)據(jù)進行收集，沒有方法發(fā)現(xiàn)風險可能存在的環(huán)節(jié)，從而給后續(xù)商業(yè)企業(yè)運行留下隱患，極大地加大了風險突發(fā)事件的概率。這種風險的產(chǎn)生不僅減少了財政審計的職能，也對于財務(wù)決策的準確性和失誤率造成了一定程度的影響。實際上，在商業(yè)企業(yè)的營銷管理中，最重要的環(huán)節(jié)是產(chǎn)品定價、渠道選擇、物流運輸、銷售策略、產(chǎn)品技術(shù)服務(wù)。每一家商業(yè)企業(yè)都可以根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品特點和所在的國內(nèi)市場經(jīng)濟環(huán)節(jié)，結(jié)合每個企業(yè)自身的實際發(fā)展情況，選擇一條更加適合利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部風險控制管理道路。唯有如此，商業(yè)企業(yè)才有可能在激烈的國際競爭中站穩(wěn)立足，不斷強化提升自身的國際核心市場競爭力。

三、商管建設(shè)與內(nèi)控管理需求的探討

（一）加強風險控制，健全內(nèi)部控制體系

沒有有效的風險控制和內(nèi)部控制，企業(yè)的健康發(fā)展是無法得到保證的。一方面，在開展這項工作的過程中，它不僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理的工作，也是企業(yè)全體成員的共同任務(wù)。因此，企業(yè)不僅需要深刻明確內(nèi)部管理控制的巨大重要性，還要通過自身的一些不良行為習慣來增強影響企業(yè)員工的自我意識，使他們深刻感覺到開展這項管理工作的關(guān)鍵和意義，并為其帶來深遠的社會影響，激發(fā)他們的各項工作活動積極性，為內(nèi)部管理控制下的工作人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。另一方面，企業(yè)在運營和發(fā)展過程中，建立自己的企業(yè)文化非常重要，它可以影響員工的思想意識，有助于規(guī)范員工的工作行為。因此，員工在日常工作中應(yīng)自覺地融入自身的內(nèi)部控制理念和工作要求中，使之能夠符合企業(yè)的內(nèi)部控制理念。同時，企業(yè)也要幫助員工樹立真誠嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，形成良好的氛圍。各部門要加強溝通，團結(jié)一致，為企業(yè)的健康發(fā)展發(fā)揮作用。以大型商場為例，企業(yè)經(jīng)營者和管理人員需要進一步加強商場經(jīng)營者風險防控工作的力度，建立商場預(yù)警與控制機制，確保商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營過程中靈活、高效地處理和發(fā)現(xiàn)可能存在或已發(fā)生的問題。對一家大型商場的經(jīng)營者和管理者來說，其工作重點主要放在風險管理這一方面，適當?shù)卦黾印?yōu)化或減少內(nèi)部控制所需的具體環(huán)節(jié)和費用，有效地降低了商場正常運行時發(fā)生風險事故的概率，并根據(jù)整個商場的實際情況和需求進行實時調(diào)整，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在整個商場運行過程中的積極性和作用。

（二）提高商業(yè)企業(yè)員工的總體水平

企業(yè)在內(nèi)部控制工作中，需要重視財務(wù)管理。其中，財務(wù)人員的素質(zhì)需要企業(yè)更加重視。首先，金融學的專業(yè)人才還因此需要不斷逐步提高專業(yè)金融學的專業(yè)知識，企業(yè)也就因此需要不斷逐步加大金融人才專業(yè)培訓(xùn)金的投入使用力度。一方面，財務(wù)人員們還要適應(yīng)不斷更新自己的管理財務(wù)專業(yè)知識理論體系以及結(jié)構(gòu)，學習到并掌握更多的新的企業(yè)財務(wù)管理工作以及管理知識技能，奠定堅實的專業(yè)基礎(chǔ)。另一方面，企業(yè)也還需要堅持繼續(xù)深入開展相關(guān)專業(yè)知識人才培訓(xùn)教育工作。在這個學習過程中，財務(wù)人員的專業(yè)知識體系結(jié)構(gòu)概念可以更加豐富完善，專業(yè)知識理論可以更加靈活運用到具體財務(wù)工作中，理論與工作實踐相有機結(jié)合。同時，財務(wù)人員的日常工作紀律行為尤為重要，每一個人的動作行為都會直接影響涉及財務(wù)相關(guān)的日常工作執(zhí)行情況，因此我們有必要對其日常工作中的行為紀律進行嚴格規(guī)范。其次，還要高度重視加強財務(wù)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，加強人員思想道德素質(zhì)修養(yǎng)。在具體財務(wù)工作中，財務(wù)人員一定要充分明確自己的主體責任，堅決依法維護財務(wù)企業(yè)合法利益。財務(wù)人員還認為需要不斷加強自身的職業(yè)思想道德素質(zhì)建設(shè)，樹立內(nèi)部有效控制風險意識，確保財務(wù)信息內(nèi)容的完整真實性。第三，現(xiàn)在我們目前企業(yè)正處于移動信息時代，企業(yè)在這些業(yè)務(wù)方面已經(jīng)應(yīng)用到了相關(guān)信息技術(shù)這也是不可避免的。掌握大規(guī)模數(shù)據(jù)等相關(guān)信息安全技術(shù)知識是企業(yè)財務(wù)人員有效組織開展財務(wù)工作的重要能力保證。因此，一方面，企業(yè)財務(wù)管理人員通常需要熟練掌握基本的財務(wù)操作管理流程，保證財務(wù)工作的正常順利進行。另一方面，財務(wù)人員們還應(yīng)不斷學習提高在日常財務(wù)工作中如何使用財務(wù)信息處理技術(shù)的綜合能力，掌握更多的財務(wù)技能。此外，財務(wù)人員們還要不斷豐富財務(wù)信息管理技術(shù)專業(yè)知識，學習運用大數(shù)據(jù)等其他相關(guān)信息技術(shù)，分析和收集管理財務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)信息，并能從大量的財務(wù)數(shù)據(jù)中主動找到有利的財務(wù)信息，方便中小企業(yè)管理開展財務(wù)工作，促進中小企業(yè)財務(wù)信息管理水平的不斷提高。最后，企業(yè)還可能需要盡快建立一套完善的績效評價考核機制。企業(yè)通常需要對進行財務(wù)人員的培訓(xùn)工作條件進行客觀評價。對于企業(yè)表現(xiàn)突出的優(yōu)秀員工，企業(yè)管理應(yīng)對其給予更多獎勵，包括加薪和業(yè)績晉升，或為其提供更多的海外進修學習機會。甚至可以在其他優(yōu)秀員工面前留言表揚優(yōu)秀員工，鼓勵其他優(yōu)秀員工積極參與工作。對于其中表現(xiàn)不佳的個人，需要我們有更具針對性的開展培訓(xùn)激勵活動。而對于那些因為缺乏誠信、有不良行為的員工，應(yīng)該給予解雇的處罰，而不是姑息。

（三）企業(yè)管理的信息化和內(nèi)部控制得到改進

首先，商業(yè)企業(yè)只有不斷提高內(nèi)部控制的信息化水平，才能使企業(yè)及時、全面地掌握自己的經(jīng)營管理狀況；同時，高質(zhì)量的信息化水平也保證了企業(yè)內(nèi)各崗位間進行有價值信息的快速交流與交換。商業(yè)企業(yè)通過管理整頓信息化，根據(jù)企業(yè)實際情況建立信息管理平臺，可以促進資源信息的整合與共享，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。除此之外，商業(yè)企業(yè)還需要培養(yǎng)出一批有內(nèi)控意識，懂得信息系統(tǒng)重要性，熟悉商業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程，了解企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)工作的關(guān)鍵控制點的人才，從而大幅度提升企業(yè)的管理效率以及管理水平。為此，商業(yè)企業(yè)必須積極尋找適合自己的信息管理模式，積極引進有利于本企業(yè)進行內(nèi)部控制管理的信息管理系統(tǒng)，使內(nèi)部控制管理的各個方面更方便，建立一套完整的信息管理流程，需要包括：收集、存儲、加工、輸出等環(huán)節(jié)，以此來提高企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息的完整性和科學性，充分發(fā)揮信息資料在商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制中的積極意義[2]。

（四）加強企業(yè)管理內(nèi)部控制的宣傳力度

商業(yè)性企業(yè)的經(jīng)營管理需要充分重視其內(nèi)部控制的優(yōu)化，把企業(yè)發(fā)展過程中具有的重要意義作為載體，完善對商業(yè)管理具有價值地位的工作。在實踐過程中，應(yīng)始終堅持以人為本的理念，根據(jù)實際情況不斷改進工作流程和工作效率。此外，商業(yè)企業(yè)管理者還在管理過程中加強企業(yè)管理內(nèi)部控制的宣傳力度，通過創(chuàng)新的方式擴大宣傳范圍、拓寬宣傳渠道，使企業(yè)員工對相關(guān)知識的掌握更加系統(tǒng)性、科學性，樹立和強化企業(yè)員工對內(nèi)控相關(guān)工作的認識，確保企業(yè)宣傳工作順利展開，從而為商業(yè)企業(yè)進一步提升核心競爭力奠定良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)論

總之，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，商業(yè)企業(yè)的市場前景將會更加廣闊，同時商業(yè)企業(yè)之間的競爭越來越激烈。為了能夠在眾多競爭對手中取得更大的優(yōu)勢，各商業(yè)企業(yè)必須加強本企業(yè)的風險控制，完善內(nèi)部控制制度，并在此基礎(chǔ)之上加強企業(yè)管理中內(nèi)部控制的宣傳力度。為此，本文對商業(yè)企業(yè)管理中內(nèi)部控制的優(yōu)化策略進行了系統(tǒng)性的探討，希望能在某些方面對商業(yè)企業(yè)管理人員有所幫助，幫助商業(yè)企業(yè)發(fā)展進步。