耿陽 深圳領(lǐng)威科技有限公司集團(tuán)審計(jì)部

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指由于錯(cuò)誤的審計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)師發(fā)表錯(cuò)誤的審計(jì)意見而導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)師承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失和法律責(zé)任的可能性。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極應(yīng)對客觀風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用科學(xué)有效的措施防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使企業(yè)的價(jià)值和效益在很大程度上得到提升，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

（一）審計(jì)程序不夠合理與規(guī)范

通常，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序包括三個(gè)方面的內(nèi)容，分別為：準(zhǔn)備、實(shí)施、完成，階段不同，其實(shí)施的程序和內(nèi)容也有很大的不同。但是，在當(dāng)前的審計(jì)工作中，仍然存在諸如非法操作和不遵守審計(jì)程序的問題。審計(jì)師對審計(jì)工作參與的積極性不高，同時(shí)，部分企業(yè)對審計(jì)部門的審計(jì)程序做了進(jìn)一步簡化。針對無法進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目，進(jìn)行了刪減。由于缺少規(guī)范的審計(jì)程序，而使得審計(jì)質(zhì)量無法得到有效的保證，對審計(jì)人員以及審計(jì)實(shí)體的合法權(quán)益也帶來了一定的影響。

（二）審計(jì)人員專業(yè)知識及素養(yǎng)水平不高

目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師缺乏較高的素質(zhì)，對審計(jì)方法和程序沒有進(jìn)行合理的使用。當(dāng)一些內(nèi)部審計(jì)師在工作中面對各方的誘惑時(shí)，他們的意志并不堅(jiān)定，無法抗拒這種誘惑。他們的職業(yè)道德低下，導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量大大降低。自身的職業(yè)定位不正確，感覺自己在公司內(nèi)部，必須接受管理人員并遵守協(xié)議，而不是擔(dān)任主管，這會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

（三）管理層對內(nèi)審工作重視度不夠

目前，我國的內(nèi)部審計(jì)體系未受到足夠的重視，幾家公司設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門只是一個(gè)空洞的架子，并不是真正意義上的獨(dú)立第三方。管理層不與內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)工作合作，不予理睬，也不在各方面進(jìn)行溝通。這樣的機(jī)制導(dǎo)致審計(jì)工作毫無用處可言，更不用說審計(jì)角色了。在當(dāng)前的審計(jì)工作中，公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無法讓公司的高級管理部門參與。這樣不完整和不徹底的審計(jì)無法進(jìn)行有效的監(jiān)督。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全

在某些公司中，管理層仍然主導(dǎo)著內(nèi)部控制。為了獲得不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)效益，內(nèi)部員工或部門之間進(jìn)行合作，這導(dǎo)致企業(yè)流程系統(tǒng)僅是形式化，難以實(shí)施或沒有有效的執(zhí)行，遠(yuǎn)低于預(yù)期的目標(biāo)。

三、防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序

審計(jì)程序是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的工具，也是確定審計(jì)方法的前提。審計(jì)程序包括發(fā)布通知，制定審計(jì)計(jì)劃，準(zhǔn)備審計(jì)方案，執(zhí)行審計(jì)，取證，準(zhǔn)備審計(jì)工作文件和審計(jì)報(bào)告。審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題必須及時(shí)有效地解決，必須科學(xué)，客觀地評估相關(guān)建議的執(zhí)行情況，以便有效控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并提高內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效率和質(zhì)量。企業(yè)需要對內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)一步完善。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)全面的高層經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是一項(xiàng)非常專業(yè)的技術(shù)工作。在經(jīng)濟(jì)、社會(huì)不斷發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)也逐漸向多元化、經(jīng)營化和全球化的方向發(fā)展，迫切需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員具備較高的綜合素質(zhì)。因此，全面提高審計(jì)師的素質(zhì)是預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施之一。首先，鼓勵(lì)審計(jì)師參加各種資格考試，以提高他們的專業(yè)知識；其次，公司需要全面提高內(nèi)部審計(jì)師的能力，并向公司內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)介紹一些具有高度責(zé)任感的人。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性和權(quán)威性

在內(nèi)部審計(jì)工作中，對審計(jì)結(jié)果的客觀性和有效性帶來影響的就是審計(jì)工作的獨(dú)立性，同時(shí)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生有著重要的影響作用。一般可以從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性：一是，組織的獨(dú)立性可以有效保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，將審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)管理部門分開，并接受董事會(huì)或高級管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督；第二，業(yè)務(wù)運(yùn)作的獨(dú)立性。審計(jì)工作的執(zhí)行不受任何部門或個(gè)人的干擾，審計(jì)員必須保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，以評估和評價(jià)所考慮的事項(xiàng)。第三，人員獨(dú)立。審計(jì)師不參與被審計(jì)實(shí)體的行政和業(yè)務(wù)管理活動(dòng)。如果他們對被審計(jì)實(shí)體或?qū)徲?jì)問題有興趣，應(yīng)避免使用它們，以免影響審計(jì)的有效性和客觀性。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，首先，針對企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、決策目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)則以及未來業(yè)務(wù)狀況，內(nèi)部審計(jì)師需要進(jìn)行分析，并分析風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和規(guī)模，對審計(jì)過程中的范圍和關(guān)鍵予以確定。有針對性的制定適合的審計(jì)方法。其次，有必要收集業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所需的相關(guān)審計(jì)信息，弄清每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)概況，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，并將其提交審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。最后，在審計(jì)項(xiàng)目的特定實(shí)施階段，有必要評估實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)以及是否可以實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)，并提供控制風(fēng)險(xiǎn)的建議。

內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，有效的內(nèi)部審計(jì)取決于建立健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)。建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)相關(guān)部門的管理和優(yōu)化，可以有效減少差錯(cuò)，防止舞弊，從而降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門也要監(jiān)督工作，建立健全相關(guān)規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行。特別是，他們應(yīng)該堅(jiān)持對審計(jì)工作文件進(jìn)行分級審查，并遵守審計(jì)發(fā)現(xiàn)的控制系統(tǒng)，以減少或消除人為審計(jì)錯(cuò)誤并及時(shí)解決審計(jì)過程中遇到的問題，以確保審計(jì)工作正常進(jìn)行，使得審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步降低。

四、結(jié)束語

在內(nèi)部審計(jì)工作不斷發(fā)展的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作在以下三個(gè)方面發(fā)揮著重要的作用，分別為改善組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制三個(gè)方面。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性對企業(yè)來說尤為重要，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，規(guī)范審計(jì)程序，對內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)進(jìn)行培訓(xùn)，以最大程度地降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，使其更有利于企業(yè)的發(fā)展。