孫琦 哈爾濱青年宮

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度對(duì)于行政事業(yè)單位至關(guān)重要，通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性，并有效的遏制行政事業(yè)單位徇私舞弊行為。近年來(lái)行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中取得了較大的進(jìn)步，但在具體工作中仍存在一些問(wèn)題。因此需要優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作，確保行政事業(yè)單位的健康、有序發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)薄弱

一些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控制度與單位財(cái)務(wù)制度存在混淆的問(wèn)題，往往將會(huì)計(jì)內(nèi)控管理等同于財(cái)務(wù)管理。由于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作認(rèn)識(shí)不到位，重視度不足，從而導(dǎo)致員工對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作存在敷衍了事的態(tài)度，這也嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的有序開(kāi)展。

（二）內(nèi)控環(huán)境有待改善

當(dāng)前一些單位會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)過(guò)于薄弱，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系缺乏全面的認(rèn)識(shí)。部分單位的組織架構(gòu)也無(wú)法有效的滿(mǎn)足會(huì)計(jì)內(nèi)控的實(shí)際需要。而且在實(shí)際會(huì)計(jì)內(nèi)控工作開(kāi)展過(guò)程中，沒(méi)有完善的組織管理體系，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理實(shí)施過(guò)程中各部門(mén)無(wú)法有效配合，這對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的實(shí)際效果帶來(lái)了較大的影響。

（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

大部分行政事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中都覺(jué)得自身工作主要是開(kāi)展社會(huì)管理和服務(wù)，不開(kāi)展盈利活動(dòng)，因此不存在什么風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范能力欠缺，這也導(dǎo)致單位內(nèi)部職權(quán)濫用及腐敗風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。而且在實(shí)際運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，資金利用效率不高，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法有效應(yīng)對(duì)。

（四）預(yù)算管理混亂

行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作雖然取得了一定的成效，但在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等方面仍存在一些問(wèn)題。不僅預(yù)算編制方法落后，而且預(yù)算缺乏細(xì)節(jié)性處理，這就導(dǎo)致實(shí)際工作中需要不斷對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，這對(duì)預(yù)算的權(quán)威性帶來(lái)嚴(yán)重影響。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的優(yōu)化措施

（一）增強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)控意識(shí)

為了提高行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的實(shí)效性，要求會(huì)計(jì)人員和部門(mén)管理者要具備較強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)，單位員工也需要強(qiáng)化自身的內(nèi)控意識(shí)，這樣在實(shí)際工作中才能提高資源的利用率，避免出現(xiàn)資金濫用和內(nèi)控制度執(zhí)行不到位的情況。同時(shí)還要對(duì)財(cái)務(wù)人員的職能范疇進(jìn)行明確，不允許出現(xiàn)工作任務(wù)交叉及混淆的情況，做好崗位責(zé)任落實(shí)工作。并重視對(duì)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)技能的培養(yǎng)，打造一支專(zhuān)業(yè)技能強(qiáng)及高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍，進(jìn)一步保證會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的實(shí)效性。

（二）優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境

在會(huì)計(jì)內(nèi)控工作開(kāi)展過(guò)程中，需要構(gòu)建完善的組織架構(gòu)。在實(shí)際工作中要對(duì)內(nèi)部管理模式進(jìn)行優(yōu)化，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)審工作的開(kāi)展，保證資產(chǎn)的完整性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。另外，還要合理設(shè)置關(guān)鍵崗位，落實(shí)毫不相容崗位相分離的制度，明確單位內(nèi)部關(guān)鍵崗位的職責(zé)分工和權(quán)限，為會(huì)計(jì)內(nèi)控的有效執(zhí)行打下良好的基礎(chǔ)。

（三）完善信息溝通機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)

會(huì)計(jì)內(nèi)控工作開(kāi)展過(guò)程中，信息共享和溝通是較為關(guān)鍵的內(nèi)容，這就需要在實(shí)際工作中要加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，構(gòu)建一體化的網(wǎng)絡(luò)信息管理平臺(tái)，并針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施審核和分析，信息系統(tǒng)能夠自動(dòng)完成會(huì)計(jì)憑證的生成，這不僅能夠使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)之間實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享，而且對(duì)促進(jìn)單位內(nèi)控管理工作效率也具有積極的意義。

在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中，行政事業(yè)單位需要強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，將傳統(tǒng)的事業(yè)控制理念轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺治龊褪轮锌刂疲腋鞑块T(mén)也需要積極參與到會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中來(lái)。通過(guò)建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，針對(duì)一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤分析，并做好財(cái)務(wù)分析預(yù)警，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)和危害評(píng)定，制定具有針對(duì)性的措施來(lái)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控，積極推進(jìn)內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展。

（四）完善預(yù)算管理和資產(chǎn)管理

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中，需要強(qiáng)化預(yù)算管理，積極改善預(yù)算管理模式，提高預(yù)算編制水平，確保預(yù)算執(zhí)行力度，嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行做好收支工作。為了確保預(yù)算能夠有效執(zhí)行，還需要跟蹤分析預(yù)算執(zhí)行情況，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行的具體情況進(jìn)行分析，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制。而且在實(shí)際工作中，還要針對(duì)單位的收支管理進(jìn)行不斷優(yōu)化，針對(duì)各項(xiàng)收入實(shí)施歸口管理，確保及時(shí)入賬，并對(duì)票據(jù)和印簽管理制度進(jìn)行完善，規(guī)范財(cái)務(wù)支出審批流程，全面提高財(cái)務(wù)收支的規(guī)范化水平。另外，還要做好資產(chǎn)管理工作中，針對(duì)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，確保資產(chǎn)管理制度能夠落實(shí)到位，提高單位資產(chǎn)的利用率，避免發(fā)生資產(chǎn)流失、閑置和浪費(fèi)的問(wèn)題。

（五）增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督

為了能夠提高會(huì)計(jì)內(nèi)控的有效性，需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督管理工作的重視。在實(shí)際工作中要重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)，并與單位內(nèi)部管理的具體情況相結(jié)合，促進(jìn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的完善，并優(yōu)化人員配置，構(gòu)建完善的內(nèi)審制度，加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約。單位在內(nèi)審工作實(shí)施過(guò)程中，還要突出重點(diǎn)，針對(duì)單位各項(xiàng)收入和支出實(shí)施具體的審計(jì)，審核資金是否存在違規(guī)支配的問(wèn)題。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中存在的問(wèn)題，并積極加以處理，從而提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量和水平。

三、結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)前行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作實(shí)施過(guò)程中，雖然取得了一定的成效，但在實(shí)際工作中仍存在一些薄弱環(huán)節(jié)，因此在實(shí)際工作中要針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)采取有效的措施加以完善，全面提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的整體水平，為行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的規(guī)范、有序開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。