朱安珍 國網(wǎng)浙江磐安縣供電有限公司 陳躍文 國網(wǎng)浙江武義縣供電有限公司

一、電力企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度不足

在電力企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)部門控制體系當(dāng)中，審計(jì)部門是該體系中最主要的組成部分，同時(shí)對電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門的運(yùn)轉(zhuǎn)有著監(jiān)督與保障作用。然而大部分電力企業(yè)常常對于財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部的審查監(jiān)管流于形式化，盡管在企業(yè)當(dāng)中設(shè)計(jì)了相應(yīng)獨(dú)立的審計(jì)部門，不過卻沒有按照相關(guān)的規(guī)定一步一步的執(zhí)行，同時(shí)也為對企業(yè)中會計(jì)部門的內(nèi)控制度形成有效的控制與約束，從而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果不佳。倘若電力企業(yè)中的審計(jì)部門的職能長期處于缺失，那么會使得企業(yè)缺乏對會計(jì)工作的有效監(jiān)督與檢查，進(jìn)而不能夠發(fā)揮出自身的價(jià)值，最后會影響到企業(yè)配合政府監(jiān)督部門或者社會大眾監(jiān)督，對企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行外部控制和監(jiān)督，造成財(cái)務(wù)會計(jì)工作難以開展及適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展，并影響到電力企業(yè)的發(fā)展。

（二）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不全，內(nèi)控觀念及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對不足

當(dāng)前，部分電力企業(yè)隨著電力體制的改革之后，并沒有及時(shí)的建立起法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)依然延續(xù)著經(jīng)理負(fù)責(zé)制制度，還是有企業(yè)賦予經(jīng)理企業(yè)的工作，行使自身擁有的職權(quán)。若企業(yè)發(fā)生其他重大決策還是有總經(jīng)理負(fù)責(zé)，這樣一來使得決策的風(fēng)險(xiǎn)變得非常高。然而目前，部分電力企業(yè)管理人員，對于企業(yè)內(nèi)部控制的觀念認(rèn)識不足，重視程度也不足，從而忽視了企業(yè)內(nèi)控制度的體系的建立，最后導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度很難發(fā)揮出自身的作用。甚至有部門電力企業(yè)中所建立的內(nèi)部控制體系，就只是為了應(yīng)付相關(guān)部門的檢查，最后使得該內(nèi)控制度流于形式[1]。

其次，伴隨著電力體制的改革優(yōu)化，使得電力企業(yè)面臨市場經(jīng)濟(jì)化。然而當(dāng)下電力企業(yè)面對各種風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對存在很多不足之處，同時(shí)由于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制相對的不完善，并缺乏相應(yīng)的市場化應(yīng)對機(jī)制。使得電力企業(yè)進(jìn)行配電、售電市場化之后，在市場經(jīng)營中面臨著同行業(yè)的競爭風(fēng)險(xiǎn)，但是由于企業(yè)并沒有過多的考慮市場化的風(fēng)險(xiǎn)，所以使得企業(yè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺少了相應(yīng)的應(yīng)對措施。

（三）企業(yè)控制活動及信息溝通存在不足之處

電力企業(yè)內(nèi)控過程時(shí)，存在些許問題，使得工程項(xiàng)目的管理受到影響。比如說，電力企業(yè)在進(jìn)行供電工程方案設(shè)計(jì)調(diào)整時(shí)，會使得該供電工程造價(jià)存在一些不穩(wěn)定因素，或者是當(dāng)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束之后，出現(xiàn)欠賬拖款的現(xiàn)象，最后導(dǎo)致電力企業(yè)內(nèi)部控制活動中出現(xiàn)問題。其次，電力企業(yè)內(nèi)部各部門之間的配合不足，部門審計(jì)懈怠、拖延決算等現(xiàn)象均會發(fā)生。而企業(yè)在對固定資產(chǎn)的管理方面，因企業(yè)資產(chǎn)相對密集，所涉及的部門多樣化，所以對其管理的要求也相對的更高。所以當(dāng)前，電力企業(yè)內(nèi)部控制不僅存在對資產(chǎn)的管控執(zhí)行力不足，同時(shí)使得企業(yè)增添經(jīng)營失控風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致內(nèi)控制度起不到任何實(shí)質(zhì)的控制作用，并影響到了內(nèi)部控制環(huán)境的發(fā)展。

其次，電力企業(yè)內(nèi)部為了促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)的管理水平提升，建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，但是卻因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)下屬部門眾多、管理鏈較長、涉及內(nèi)容多樣化，導(dǎo)致信息系統(tǒng)的傳遞效率低下，進(jìn)而沒有被得到有效的利用。同時(shí)，企業(yè)中各部門之間的溝通平臺，沒有得到有效的完善，最后不僅影響到電力企業(yè)內(nèi)部信息傳遞，還影響了各部之間實(shí)時(shí)信息共享建設(shè)。

（四）企業(yè)內(nèi)控缺乏有效的監(jiān)督

電力企業(yè)中內(nèi)審監(jiān)督力不足，促使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控手段受到了影響。而當(dāng)下，電力企業(yè)由于內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督管理，導(dǎo)致內(nèi)審缺少了相應(yīng)的執(zhí)行力度。雖然電力企業(yè)在內(nèi)控審計(jì)制度上較為完善，不過因執(zhí)行力不足的缺乏，在進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理過程中，業(yè)務(wù)的管理更加傾向于對靈活事件的處理，對于其中所存在的問題，并不能夠進(jìn)行有效的解決，從而無法達(dá)到審計(jì)作用。由此可見，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅缺乏獨(dú)立性，對其所屬的管控、人員任命及考核等都缺乏相應(yīng)的監(jiān)督，進(jìn)而造成了電力企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理不到位[2]。

二、加強(qiáng)促進(jìn)電力企業(yè)內(nèi)控和內(nèi)設(shè)工作整合的有效措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控與審計(jì)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制得到實(shí)施

在電力企業(yè)審計(jì)部門當(dāng)中，常常出現(xiàn)人員薄弱及專業(yè)配置不足及專業(yè)化能力不高等問題，使得電力企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)該監(jiān)督的過程當(dāng)值，往往處于形式化，導(dǎo)致審計(jì)部門監(jiān)督職能及風(fēng)險(xiǎn)識別能力難以有效的發(fā)揮出來。所以，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)審計(jì)部門工作人員的專業(yè)能力提升及培訓(xùn)。其次，企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，是需要結(jié)合電力企業(yè)的環(huán)境、經(jīng)營范圍及業(yè)務(wù)來評價(jià)體現(xiàn)。而企業(yè)內(nèi)部控制的評價(jià)來源主要是通過電力企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估、業(yè)務(wù)控制、業(yè)務(wù)信息交流及內(nèi)部監(jiān)督等方面入手。并結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)及管理要求，及內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容，建立相應(yīng)的電力企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系。此外，電力企業(yè)還可以通過，企業(yè)內(nèi)部控制，促使內(nèi)部評價(jià)和外部審計(jì)兩者之間的互相結(jié)合，從而做到全面的分析發(fā)展及綜合判斷，找出企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)與缺陷，并做出及時(shí)有效的調(diào)整，使得電力企業(yè)二的綜合管理能力得到提升，從而進(jìn)一步為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略提供合理合法的保障。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的構(gòu)建與創(chuàng)新

為了能夠更好的符合當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，電力企業(yè)內(nèi)部控制需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況進(jìn)行不斷實(shí)施與完善。不過，電力企業(yè)在會計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)時(shí)，與企業(yè)中各個(gè)部門之間存在著相互制約的關(guān)系，但是，只有這樣才能夠更好的保障會計(jì)內(nèi)部控制體系在企業(yè)當(dāng)中正常運(yùn)行。其次，電力企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)，需要將當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部中一些混亂的管理制度、零散不合理的制度，結(jié)合企業(yè)未來發(fā)展的趨勢進(jìn)行相應(yīng)的改善與優(yōu)化，使得企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作中的漏洞得以補(bǔ)充，并制定一套相對完善、系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化的控制體系?？梢詮碾娏ζ髽I(yè)內(nèi)部環(huán)境入手，在優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的同時(shí)，先確保企業(yè)內(nèi)部環(huán)境處于健康狀態(tài)。因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)的管理理念、文化與經(jīng)營目標(biāo)、權(quán)利分配等方面對財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制都會造成影響。然而對于大部分電力企業(yè)來說，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系，對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)經(jīng)營活動的風(fēng)險(xiǎn)有著很好的控制作用。最后，還需要電力企業(yè)的管理者，定期的針對企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行檢查，使得內(nèi)部控制效果能夠充分的發(fā)揮出來[3]。

（三）充分發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督作用

為了能夠確保企業(yè)會計(jì)核算的合規(guī)性，需要電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門對其會計(jì)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督管理。所以，進(jìn)一步加強(qiáng)電力企業(yè)審計(jì)部門的監(jiān)督體系建設(shè)，不僅能夠有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作效率，同時(shí)還能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)部門中工作人員的良好工作態(tài)度。不過，想要加強(qiáng)完善內(nèi)審與內(nèi)控之間的有效結(jié)合，需要企業(yè)結(jié)合審計(jì)部門，展開審計(jì)監(jiān)督活動，并充分的發(fā)揮出部門所具有的職能，同時(shí)結(jié)合電力企業(yè)中業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，進(jìn)行全方位的審計(jì)檢查工作，使得審計(jì)部門的作用得到充分的發(fā)揮。

（四）加強(qiáng)建設(shè)信息化交流機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理

電力企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部設(shè)計(jì)的有效整合，需要從企業(yè)信息化溝通交流方面入手，提升企業(yè)信息化系統(tǒng)性能的建設(shè)，可以使得企業(yè)內(nèi)部控制信息數(shù)據(jù)變得更加全面、更加安全。同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制多元化交流渠道的建設(shè)，還能夠打破工作人員之間的交流屏障。其次，有效加強(qiáng)改善電力企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)職能，幫助企業(yè)人員正確樹立有效監(jiān)督意識，能夠進(jìn)一步推動電力企業(yè)的發(fā)展及內(nèi)控與內(nèi)設(shè)的整合。同時(shí)電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)內(nèi)部控制管理能力提升，并制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，使其為企業(yè)的生存經(jīng)營作護(hù)航，為企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)有力的合法保障[4]。

三、結(jié)語

綜上所述，電力企業(yè)內(nèi)部控制不僅關(guān)系到企業(yè)的未來發(fā)展，同時(shí)還影響了企業(yè)對其內(nèi)部控制與內(nèi)部設(shè)計(jì)的有效整合。所以只有通過不斷的加強(qiáng)完善電力企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門及監(jiān)管部門有效的整合企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部設(shè)計(jì)。進(jìn)一步促進(jìn)電力企業(yè)內(nèi)部控制的管理效率，同時(shí)還能夠優(yōu)化降低企業(yè)的會計(jì)信息與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，從而促進(jìn)電力企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。