汪莉琴 安徽瑞祥工業(yè)有限公司

一、新會(huì)計(jì)制度下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存問(wèn)題不足

（一）全面預(yù)算管理不到位

全面預(yù)算管理體系和管理機(jī)制缺失，使得預(yù)算管理成為一紙空文，權(quán)力和責(zé)任沒(méi)有實(shí)現(xiàn)平衡。其次，預(yù)決算不到位，中期預(yù)算調(diào)整不及時(shí)，當(dāng)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行出現(xiàn)偏差時(shí)，沒(méi)有做出分析、及時(shí)糾偏，造成潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，最后發(fā)生破壞性效應(yīng)。同時(shí)，相應(yīng)的財(cái)務(wù)檢查考核沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)，難以保證全年財(cái)務(wù)目標(biāo)的落實(shí)與實(shí)現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制管理不到位

一是，缺乏完善的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)體系和管理機(jī)制，沒(méi)有具體的實(shí)施方案和推進(jìn)計(jì)劃作為支撐，在具體實(shí)施的過(guò)程中，內(nèi)控設(shè)計(jì)及措施的制定未結(jié)合企業(yè)實(shí)際，缺乏第三方咨詢(xún)?cè)u(píng)價(jià)。二是，內(nèi)部控制基礎(chǔ)管理薄弱，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，缺乏監(jiān)督審查機(jī)制。投資決策流程不明晰、不合理，甚至違規(guī)、逆向決策。三是，資金管控不嚴(yán)格，融資擔(dān)保不規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大，授信資源過(guò)小，企業(yè)難以持續(xù)健康發(fā)展。四是，融資渠道單一，利息高企，甚至超過(guò)利潤(rùn)率。難以產(chǎn)生正向現(xiàn)金流，長(zhǎng)期應(yīng)收賬款逐漸增多，壞賬多。

（三）資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理不到位

首先，對(duì)資產(chǎn)和產(chǎn)權(quán)管理不到位，缺乏相應(yīng)的管理制度、流程，稀里糊涂一筆賬。其次，對(duì)產(chǎn)權(quán)管理缺乏公正的內(nèi)審、公示和報(bào)備程序，沒(méi)有及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)登記。另外，資產(chǎn)負(fù)債率長(zhǎng)期高企，甚至資不抵債，長(zhǎng)期會(huì)影響企業(yè)在社會(huì)上的形象以及信用評(píng)級(jí)。

（四）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算不到位

日常報(bào)銷(xiāo)憑證不規(guī)范，如不規(guī)范使用領(lǐng)款單、發(fā)票不全或行業(yè)不對(duì)、簽字手續(xù)不全、附件不全等，企業(yè)備用金占用過(guò)大或是過(guò)久，各項(xiàng)費(fèi)用支出制度規(guī)定不明確，費(fèi)用結(jié)算清算工作時(shí)間過(guò)長(zhǎng)。

（五）人才隊(duì)伍建設(shè)不到位

財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)不足，僅僅會(huì)基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算工作，缺乏財(cái)務(wù)管理知識(shí)、財(cái)務(wù)分析知識(shí)，對(duì)新事物、新方法，特別是信息化方式掌握不夠，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有提前預(yù)判能力。

二、新會(huì)計(jì)制度下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化改進(jìn)舉措

（一）認(rèn)真做好全面預(yù)算管理

一是，編制全面預(yù)算。成立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，制定相關(guān)制度，明確預(yù)算機(jī)制，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，將年度目標(biāo)任務(wù)與重點(diǎn)工作相結(jié)合，制定預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算指標(biāo)既要保持積極的穩(wěn)增長(zhǎng)，又要兼顧降杠桿減負(fù)債、防范化解重大資金、投資等風(fēng)險(xiǎn)。如有上級(jí)，則按規(guī)定上報(bào)。二是，分解預(yù)算指標(biāo)。根據(jù)上級(jí)對(duì)企業(yè)批復(fù)的收入、利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)進(jìn)行分解，層層落實(shí)至下屬單位和本級(jí)部門(mén)，進(jìn)而有效確保全年目標(biāo)任務(wù)的完成。三是，定期分析指標(biāo)。一般應(yīng)每半年對(duì)收入利潤(rùn)、成本費(fèi)用、風(fēng)險(xiǎn)防控等預(yù)算執(zhí)行情況，全年目標(biāo)完成情況，保障預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況等進(jìn)行詳細(xì)的分析，以便企業(yè)管理層作出合理決策。四是，合理中期調(diào)整。按照業(yè)績(jī)與資源配比原則即業(yè)績(jī)?cè)?、資源增，對(duì)下屬單位和本級(jí)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)合同額、產(chǎn)值、收入、利潤(rùn)、融資和擔(dān)保等預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行中期調(diào)整，保證全年預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）切實(shí)做好內(nèi)部控制管理

成立企業(yè)內(nèi)控建設(shè)與監(jiān)督工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，可以由財(cái)務(wù)部門(mén)作為牽頭部門(mén)，在分管領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，制定內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作實(shí)施方案，制定內(nèi)控體系建設(shè)方案和推進(jìn)計(jì)劃，可以對(duì)接內(nèi)控咨詢(xún)服務(wù)機(jī)構(gòu)，有序推進(jìn)內(nèi)控體系構(gòu)建；全面梳理企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)制度的系統(tǒng)性和全面性進(jìn)行分析，制度之間彼此關(guān)聯(lián)勾稽關(guān)系要有序銜接，防止出現(xiàn)斷層或者打架；嚴(yán)控財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)持融資擔(dān)保預(yù)算管理，融資擔(dān)保規(guī)模要與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相適應(yīng)，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，提前與各銀行進(jìn)行融資授信溝通，盡量作整體融資授信，擴(kuò)大下屬單位的授信額度，條件具備的企業(yè)可以推進(jìn)發(fā)行公司債券工作，豐富直接融資工具，拓寬融資渠道；合理提前謀劃和安排還貸續(xù)貸工作，關(guān)注融資風(fēng)險(xiǎn)，儲(chǔ)備和籌集資金歸還到期貸款，及時(shí)與銀行溝通落實(shí)續(xù)貸資金，加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，強(qiáng)化資金集中管理，防范企業(yè)資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；嚴(yán)控投資風(fēng)險(xiǎn)，加快回收“兩金”，尤其是長(zhǎng)期應(yīng)收款，通過(guò)增大注冊(cè)資本、借助權(quán)益融資工具等方式降低企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率。

（三）全面規(guī)范資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理

一是，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)管理。結(jié)合企業(yè)日常資產(chǎn)管理中存在的變化，滿(mǎn)足內(nèi)在管控需求的變化，制定資產(chǎn)管理辦法。響應(yīng)各級(jí)政府要求，辦法既要體現(xiàn)“放、管、服”，也要對(duì)“資產(chǎn)類(lèi)別、資產(chǎn)置換、特殊情形、資產(chǎn)報(bào)廢、資產(chǎn)評(píng)估、重大事項(xiàng)”等內(nèi)容進(jìn)行完善和優(yōu)化。二是，及時(shí)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)管理。建立產(chǎn)權(quán)管理流程，按流程組織企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的內(nèi)審、公示和報(bào)備等工作。并及時(shí)完成年度產(chǎn)權(quán)登記匯總和登記信息自查、清理等工作，以年度自查結(jié)果為基礎(chǔ)，明確下屬單位產(chǎn)權(quán)登記信息管理工作責(zé)任部門(mén)，督促及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)登記業(yè)務(wù)，確保產(chǎn)權(quán)明晰。

（四）夯實(shí)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算工作

實(shí)時(shí)完成企業(yè)財(cái)務(wù)日常報(bào)銷(xiāo)與核算工作，按月編制費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)比分析，及時(shí)進(jìn)行通報(bào)。其次，嚴(yán)格規(guī)范票據(jù)管理，開(kāi)展備用金清理工作，定期編制月度資金使用計(jì)劃。對(duì)辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等日常性管理制度及時(shí)予以修訂，確保會(huì)計(jì)核算工作有制可依、有章可循，并及時(shí)做好其他費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)與清算工作，確保日清月結(jié)。

（五）緊抓高素質(zhì)人才隊(duì)伍建設(shè)

對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行摸底排查，充分結(jié)合知識(shí)結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)能力等，盡快開(kāi)展企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)工作，使其能夠盡快適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行。另外，鼓勵(lì)和組織具備條件的財(cái)務(wù)人員積極參加高級(jí)職稱(chēng)考試和評(píng)審申報(bào)，積極通過(guò)考試取得相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格證書(shū)。在一些規(guī)模大的單位，逐漸推廣應(yīng)用信息化、智能化、數(shù)據(jù)化財(cái)務(wù)共享中心系統(tǒng)，將一些關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行流程化處理，如此能夠有效規(guī)避財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率。

三、結(jié)語(yǔ)

新會(huì)計(jì)制度對(duì)于會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性與完整性提出了更高要求，也愈發(fā)注重企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，對(duì)于企業(yè)而言無(wú)疑是一種利好，這樣既能在法律制度下規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)，合法保護(hù)切身利益，又能優(yōu)化改善企業(yè)財(cái)會(huì)管控，切實(shí)提升企業(yè)財(cái)務(wù)治理成效。