曹偉平 陜西古建園林建設(shè)集團有限公司

在市場競爭日趨激烈形勢下，加強全面預算管理是應(yīng)對財務(wù)金融風險、確保資金運行安全、加強成本控制的關(guān)鍵所在，也是提升企業(yè)綜合管理水平的重要途徑。因此，建筑行業(yè)要把加強全面預算管理貫穿到企業(yè)管理全過程，助力生產(chǎn)經(jīng)營要素中的管理質(zhì)量提升，確保經(jīng)濟效益社會效益圓滿實現(xiàn)。

一、全面預算管理在成本控制中的重要性

所謂全面預算管理，就是通過利用全面的預算干預對企業(yè)內(nèi)部各類資源進行合理分配、科學考核、環(huán)節(jié)控制。其重要性主要體現(xiàn)在：首先，有利于優(yōu)化成本管理方案，通過分析細化成本控制方案，為企業(yè)管理決策提供精準數(shù)據(jù)支撐，確保企業(yè)制定的項目經(jīng)濟效益指標、降低成本措施策略更加明確；其次，有利于根據(jù)工程總體概算，對各分部工程成本投入科學統(tǒng)籌，保證投資效益產(chǎn)出最大化，使項目控制目標的技術(shù)革新與成本控制方向一致形成合力[1]；再次，有利于合理制定控制工程造價，指導甲乙雙方在預算數(shù)據(jù)指導資金配置、人力資源投入指向更加明晰。全面施工預算可以有效降低項目建設(shè)總成本，將生產(chǎn)要素細化分解到各施工單位、各施工過程環(huán)節(jié)有助于推進企業(yè)降本增效精細化管理。

二、全面預算管理面臨的主要問題及成因分析

1.全面預算管理編制水平欠缺。沒有實行完全成本控制管理，在財務(wù)費用預算、材料采購預算、費率、成本計算控制方面各自為政。對工程量變更，稅費調(diào)整，材料價格市場價格波動影響因素不能及時研究和相應(yīng)調(diào)整，生產(chǎn)要素配置缺乏細致周全完整的規(guī)劃。

2.全面預算管理信息化建設(shè)滯后，降低了預算管理信息化處理能力，從而使得建筑施工企業(yè)不能及時更新預算管理軟件，無法高效開展相關(guān)的數(shù)據(jù)應(yīng)用分析。

3.實施全面預算管理思想宣傳貫徹不到位，人為割裂施工前期準備階段、施工建設(shè)階段和竣工驗收階段之間關(guān)系，導致竣工階段成本控制力度不夠，變更工作量加大。一方面影響了總體經(jīng)濟效益目標，另一方面造成對施工規(guī)劃設(shè)計權(quán)威性質(zhì)疑，全面預算管理實施困難阻力加大。

4.全面預算管理考核激勵機制不健全，獎懲制度不明確，員工不能積極主動思考解決問題，導致相關(guān)工作效率低下。另外，預算考核制度缺失，預算和實際生產(chǎn)經(jīng)營不及時對比分析，使預算管理失去意義。企業(yè)管理部門未形成定期的預算反饋指標實現(xiàn)情況的制度，導致預算控制滯后，具體指標無法落地。

三、全面預算管理成本控制策略研究

（一）優(yōu)化全面預算管理編制方式

全面預算編制要從頂層設(shè)計入手，企業(yè)決策層、經(jīng)營管理人員要針對施工項目建設(shè)特點，認真分析成本構(gòu)成以及全面預算管理重要節(jié)點，組織預算管理委員會依據(jù)工程建設(shè)合同目標以及各管理職能部門職責確定預算目標[2]。通過將全面預算成本控制目標細化分解，各職能部門編制出相應(yīng)的成本預算控制方案，通過簽發(fā)預算管理責任狀將任務(wù)層層分解、壓力層層傳遞。企業(yè)通過編制全面預算方案，形成各部門相互協(xié)調(diào)，信息溝通順暢，施工組織優(yōu)化，資源合理分布的良好氛圍，筑牢全員參與實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益目標的共同思想基礎(chǔ)。

另外，企業(yè)通過全面優(yōu)化編制方案，實現(xiàn)經(jīng)濟效益與預算管理人員、財務(wù)人員以及相關(guān)管理人員業(yè)績考核相結(jié)合，使預算編制過程轉(zhuǎn)化為企業(yè)經(jīng)濟效益指標與個人利益緊密結(jié)合的過程，將不同利益訴求統(tǒng)一在企業(yè)共同發(fā)展軌道上。

（二）加強全面預算管理信息化建設(shè)步伐

施工企業(yè)要站在與時代發(fā)展同步的戰(zhàn)略高度，通過更新理念，改進技術(shù)，優(yōu)化方案，實現(xiàn)現(xiàn)代信息技術(shù)在全面預算管理中的普遍應(yīng)用，最大限度發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在信息平臺、資源共享以及線上線下的優(yōu)勢，將全面預算管理融入網(wǎng)絡(luò)技術(shù)中，實現(xiàn)預算編制、過程審核、運營調(diào)整規(guī)范化科學化提升全面預算管理質(zhì)量。同時，施工企業(yè)加大內(nèi)部信息標準化規(guī)范化建設(shè)力度，總結(jié)預算管理的成功經(jīng)驗，梳理預算管理流程，加強關(guān)鍵節(jié)點關(guān)鍵過程的控制研究，實現(xiàn)預算精細化管理。加強全面預算管理制度化建設(shè)，發(fā)揮流程管控、制度規(guī)范優(yōu)勢，降低人工操作差錯率和人為干擾因素。再次，拓展財務(wù)核算系統(tǒng)以及施工預算系統(tǒng)信息共享空間，通過兩者的滲透融合促進預算執(zhí)行過程平穩(wěn)有序。通過建立財務(wù)風險預警機制，確保全面預算管理預警目標安全，避免建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中資本運營的風險。提高全面預算管理信息平臺化建設(shè)在基礎(chǔ)建設(shè)方面的投入力度，不斷充實完善信息化平臺功能實現(xiàn)點對點、線對線、平臺與平臺的即時資源共享，實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動分解提取使用和利用率的不斷提升。

（三）構(gòu)建全面預算成本反饋控制機制

構(gòu)建全面預算成本有效控制機制，要把建立反饋機制放在突出位置。首先，建筑施工企業(yè)要提高對建立健全成本控制反饋機制重要性的認識。在當前信息技術(shù)利用程度越來越高，人們對數(shù)字技術(shù)依賴性越來越大的形勢下，構(gòu)建成本預算信息反饋系統(tǒng)能夠使企業(yè)及時了解成本預算過程進度，并得到及時反饋執(zhí)行情況，隨時發(fā)現(xiàn)資金成本運營存在問題，查找提升制約成本管理效率的不利因素，通過實現(xiàn)內(nèi)部信息傳遞共享反饋，第一時間對超預算、超投資苗頭性問題進行解決。其次，建立反饋機制確保施工成本預算編制審核批復之后，可以立即執(zhí)行，提高工作效率。實施經(jīng)營目標、成本目標、經(jīng)濟效益整體目標置于預算控制與實際運行的精準比對，通過差異分析找出問題，利用反饋機制對影響成本因素進行動態(tài)跟蹤過程監(jiān)督，確保企業(yè)管理層特別是項目經(jīng)理人員能夠結(jié)合項目建設(shè)實際，及時準確掌握項目成本預期完成情況，避免出現(xiàn)嚴重偏差和顛覆性錯誤[3]。再次，構(gòu)建全面預算成本反饋機制，通過預算管理委員會專業(yè)會議、財務(wù)決算功能發(fā)揮、預算過程反饋問題能夠及時交流溝通解決，有利于推進企業(yè)達到全面預算成本目標預期值，發(fā)揮全面預算成本反饋控制機制糾偏功能的最大作用。

（四）健全完善全面預算管理考核機制

首先，健全完善全面預算管理考核機制務(wù)必要構(gòu)建起多維一體的全面信息管理平臺。具體方法是依據(jù)建筑施工企業(yè)行業(yè)特點，將全面預算管理平臺所包括的工程建設(shè)重要節(jié)點成本構(gòu)成信息進行分析。把企業(yè)經(jīng)營狀況、成本信息情況的壓力進行層層傳遞，保證信息傳遞及時，數(shù)據(jù)上傳下達口徑一致。通過網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)和平臺量化處理使財務(wù)管理人員，預算管理人員以及參與所有工程建設(shè)者，對施工項目的質(zhì)量目標、進度目標、安全目標、成本目標與建設(shè)項目總體控制效益做到心中有數(shù)。其次，通過信息平臺共享技術(shù)使施工項目建設(shè)所有參與者，明白崗位職責、明確自己崗位業(yè)績指標與完全成本控制目標相結(jié)合。通過目標激勵和考核機制的雙重作用促使員工發(fā)現(xiàn)解決預算過程不合理因素，及時分析成本管理與成本控制問題，及時反饋及時解決。再次，施工企業(yè)積極組織開展全面預算管理考核機制的研究和推廣，通過學習同行業(yè)績效考核的先進經(jīng)驗、通過獎勤罰懶激勵約束機制的利用，使愛崗敬業(yè)、崗位建功、優(yōu)化管理、提高效益成為促進企業(yè)管理水平提升的主基調(diào)。把現(xiàn)場觀摩，經(jīng)驗交流，典型案例推薦作為營造廣大員工爭當先進，帶動后進，激發(fā)全體員工投身成本控制和全面預算管理的創(chuàng)新活力，為相關(guān)工作的高效創(chuàng)新提供智力支持。同時，對預算執(zhí)行情況定期進行考核，以利于企業(yè)及早發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差的原因，并及時采取糾偏措施[7]。健全完善全面預算管理考核機制，要把精神文明獎勵作為提升企業(yè)績效管理重要抓手，輔以物質(zhì)獎勵手段做相應(yīng)補充，將預算指標完成情況融入績效考核，與績效薪酬掛鉤。在全體員工范圍內(nèi)形成“比學趕幫超爭、創(chuàng)一流業(yè)績”的良好工作環(huán)境，通過多措并舉健全完善全面預算管理考核機制。

四、結(jié)束語

建筑施工企業(yè)在我國經(jīng)濟社會發(fā)展中的作用越來越明顯，行業(yè)市場競爭日趨加劇。因此，實現(xiàn)全面預算管理在建筑施工成本控制，要優(yōu)化全面預算管理的編制方式，加強全面預算管理信息化平臺建設(shè)步伐，構(gòu)建全面預算成本反饋控制機制，健全完善全面預算管理考核機制，充分發(fā)揮全面預算管理在施工成本控制中的作用，促使企業(yè)成本控制精細化，更加有效降低施工項目成本，在激烈競爭的市場中得以長期生存和發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)追求經(jīng)濟效益最大化的目標。