陶臘花 奇瑞控股集團(tuán)有限公司

一、內(nèi)控管理審計(jì)對(duì)于汽車(chē)制造企業(yè)發(fā)展的必要性

汽車(chē)制造企業(yè)市場(chǎng)在近幾年中發(fā)展的速度十分迅猛，近幾年成本費(fèi)用和人工費(fèi)用都呈現(xiàn)了上漲趨勢(shì)，汽車(chē)制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)資金的需求總額龐大。企業(yè)急需內(nèi)部控制的過(guò)程中通過(guò)強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)手段能夠更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，因此，在企業(yè)制造企業(yè)中施行內(nèi)控管理審計(jì)十分的必要：

（一）提升資金的利用效率

相對(duì)于汽車(chē)制造企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)能夠最大限度的保證企業(yè)每筆資金收入、支出的合理性、科學(xué)性，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流的變動(dòng)情況進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，更好的促進(jìn)了管理者了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，提升了資金的使用效率，保證了現(xiàn)金流的穩(wěn)定性。

（二）降低風(fēng)險(xiǎn)

汽車(chē)制造企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，例如，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)、存貨呆滯風(fēng)險(xiǎn)；投資活動(dòng)中的股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)等；汽車(chē)制造企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中往往比較重視企業(yè)的籌資管理，但是卻忽視籌資過(guò)程中面臨的償債風(fēng)險(xiǎn)等眾多內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)和籌資風(fēng)險(xiǎn)都處于較高的水平，這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)隱患，嚴(yán)重的還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)倒閉或者破產(chǎn)，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，能夠保證企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量，為更好的預(yù)估企業(yè)的投資收益提供了準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，內(nèi)部審計(jì)能夠針對(duì)這些財(cái)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行有效的量化指標(biāo)管控，及時(shí)評(píng)估和反饋企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)存在的要素，產(chǎn)生的原因，更好的促進(jìn)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定有效的應(yīng)對(duì)方案。

（三）促進(jìn)經(jīng)營(yíng)決策科學(xué)性

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，無(wú)論做任何決定都是針對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀出發(fā)的，在這個(gè)過(guò)程中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)就是反饋企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀最有利的因素，內(nèi)部審計(jì)在對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)監(jiān)督和管理的過(guò)程中，能夠有效的控制企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息造假，徇私舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生，更好的保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量，企業(yè)的管理者能夠針對(duì)高質(zhì)量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)做出正確的決策，間接的起到了輔助經(jīng)營(yíng)決策的目的。

二、汽車(chē)制造企業(yè)內(nèi)控管理審計(jì)存在的普遍問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容較為片面

現(xiàn)階段從汽車(chē)制造企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀來(lái)看主要側(cè)重的是對(duì)賬項(xiàng)內(nèi)容的審計(jì)，這種審計(jì)模式是通過(guò)會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，總結(jié)汽車(chē)制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中存在的不合理和不準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，例如，針對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款、存貨管理、資產(chǎn)、負(fù)債等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容中沒(méi)有從企業(yè)的全局的角度出發(fā)將非財(cái)務(wù)指標(biāo)內(nèi)容納入到內(nèi)部審計(jì)的范圍內(nèi)容，具有一定的局限性和片面性。其次以制度為基礎(chǔ)開(kāi)展的審計(jì)，主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的各控制環(huán)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，最終評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，以驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、公允性為首要目標(biāo)，一般不直接處理風(fēng)險(xiǎn)，更多的依賴內(nèi)部控制測(cè)試，較少考慮產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的其他環(huán)節(jié)。

（二）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

汽車(chē)制造企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中對(duì)內(nèi)控管理中審計(jì)的內(nèi)容不是十分的重視，很多的管理者往往將目光放在經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)指標(biāo)上，內(nèi)部審計(jì)實(shí)際聽(tīng)命于企業(yè)管理者指揮，其獨(dú)立性相對(duì)較弱，對(duì)本單位或本級(jí)管理活動(dòng)的監(jiān)督不易開(kāi)展，而是對(duì)其子公司或下一管理層次進(jìn)行監(jiān)督，甚至還存在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)是同一人分管，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，審計(jì)作用不能充分發(fā)揮。

（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向沒(méi)有在企業(yè)審計(jì)中全面施行

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中全過(guò)程關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的一種審計(jì)，認(rèn)為企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要的來(lái)源是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)則源于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)，但是從現(xiàn)階段企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中出現(xiàn)審計(jì)的對(duì)象是賬項(xiàng)審計(jì)，是從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的角度對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合理性等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，尚未在內(nèi)部審計(jì)中以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所面臨風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定的等級(jí)制定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍，審計(jì)報(bào)告中對(duì)提出風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和信息交流預(yù)警信號(hào)的內(nèi)容提及不足。

三、汽車(chē)制造企業(yè)內(nèi)控管理審計(jì)的重要手段

（一）完善審計(jì)內(nèi)容

汽車(chē)制造企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)該盡量的擴(kuò)大審計(jì)范圍，審計(jì)的內(nèi)容不僅要包含日常經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)指標(biāo)，更要將企業(yè)涉及的非財(cái)務(wù)指標(biāo)的內(nèi)容納入到審計(jì)的范圍內(nèi)，非財(cái)務(wù)指標(biāo)主要是指戰(zhàn)略的目標(biāo)、顧客滿意度、產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、產(chǎn)品創(chuàng)新能力、市場(chǎng)份額、員工滿意度等內(nèi)容，通過(guò)將財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，從企業(yè)全局、長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度出發(fā)，應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)模型評(píng)價(jià)體系，綜合的對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施成效進(jìn)行評(píng)估和反饋，更好的分析財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系，促進(jìn)內(nèi)部控制管理審計(jì)向高質(zhì)量發(fā)展。

（二）保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，完善內(nèi)部審計(jì)體系

汽車(chē)制造企業(yè)要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，重視內(nèi)控管理中審計(jì)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，積極的宣傳內(nèi)控管理中審計(jì)的作用，在企業(yè)的內(nèi)部建立良好的內(nèi)部審計(jì)施行的環(huán)境，要保證企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不隸屬于任何一個(gè)部門(mén)，提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的管理層級(jí)，保證審計(jì)的獨(dú)立性。與此同時(shí)，還要不斷完善內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，深化內(nèi)部審計(jì)制度，制定精細(xì)化的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，通過(guò)完善內(nèi)部審計(jì)的體系來(lái)更好的約束審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中的行為，這對(duì)于審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性和審計(jì)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性十分的必要。

（三）以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛緦徲?jì)原則進(jìn)行審計(jì)

汽車(chē)制造企業(yè)在以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛緦徲?jì)原則的過(guò)程中，首先，要成立審計(jì)小組，制定審計(jì)方案，在風(fēng)險(xiǎn)的原則下，優(yōu)先的考量審計(jì)人員的技能和經(jīng)驗(yàn)，更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源分配，針對(duì)審計(jì)任務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查結(jié)果，擬定最為恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)實(shí)施方案；其次，開(kāi)展審核調(diào)查，針對(duì)汽車(chē)制造企業(yè)審計(jì)的對(duì)象、戰(zhàn)略指標(biāo)、組織結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)因素等內(nèi)容，有效的歸集審計(jì)需要的基本資料，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的順利展開(kāi)提供強(qiáng)有力的信息支持；最后，控制風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)審計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，準(zhǔn)確地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，更加有效的減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

四、結(jié)論

審計(jì)是汽車(chē)制造企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，更是其控制效果好壞的核心內(nèi)容，因此，針對(duì)審計(jì)改革變化的大環(huán)境下，企業(yè)化內(nèi)部控制中審計(jì)手段的研究，對(duì)于日后的內(nèi)部審計(jì)水平提升有著一定的指導(dǎo)作用。