向鳳 中國(guó)電子科技集團(tuán)公司第四十四研究所

一、全面預(yù)算管理在軍工科研院所的應(yīng)用現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)全員參與、全面覆蓋與全程跟蹤。但是，在實(shí)際工作中，提到預(yù)算管理，很多人都認(rèn)為那是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，即便是在已經(jīng)推行全面預(yù)算管理多年的科研院所中，也存在著全面預(yù)算管理的編制主要由財(cái)務(wù)部門(mén)完成，業(yè)務(wù)部門(mén)參與度不高，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏監(jiān)督與跟蹤分析，預(yù)算考核缺乏剛性，考核不嚴(yán)格、不合理、不到位，導(dǎo)致全面預(yù)算管理未能達(dá)到預(yù)期效果的現(xiàn)象。

此外，業(yè)務(wù)部門(mén)人員缺乏全面預(yù)算管理相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致預(yù)算編制的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)可靠性不高，制約了全面預(yù)算管理應(yīng)用的成效。

二、全面預(yù)算管理在軍工科研院所的應(yīng)用探討

（一）深入灌輸全員參與理念，強(qiáng)化成本效益意識(shí)

全面預(yù)算管理需要全員參與，要求各部門(mén)各崗位，上至院所最高負(fù)責(zé)人，下至各部門(mén)負(fù)責(zé)人、各崗位職工都要參與到預(yù)算編制與實(shí)施之中。

為了能夠更好的開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，需要進(jìn)一步強(qiáng)化全員參加理念，強(qiáng)化成本效益意識(shí)，可聘請(qǐng)外部財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)人士對(duì)管理人員進(jìn)行預(yù)算管理、成本管理的專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)；同時(shí)，在信息化時(shí)代的今天，還可以不定期地在內(nèi)網(wǎng)平臺(tái)、單位微信公眾號(hào)等多形式、多角度的對(duì)院所全體職工進(jìn)行全面預(yù)算管理知識(shí)的宣講，讓全體員工都行動(dòng)起來(lái)，為單位降本增效、為全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展盡自己的力量。

（二）建立健全有效的全面預(yù)算管理組織體系

全面預(yù)算管理的組織體系由全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和全面預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)層面構(gòu)成，但科研院所的全面預(yù)算管理組織體系可能因與企業(yè)的組織架構(gòu)不同而有所不同。

科研院所不存在股東大會(huì)，由上級(jí)主管單位（部門(mén)）履行法定權(quán)力機(jī)構(gòu)的職責(zé)。對(duì)于已設(shè)立董事會(huì)的科研院所，董事會(huì)是全面預(yù)算管理的法定決策機(jī)構(gòu)；未設(shè)立董事會(huì)的，一般由科研院所的院所辦公會(huì)負(fù)責(zé)制定年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案。

董事會(huì)或院所辦公會(huì)下設(shè)全面預(yù)算管理專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，即預(yù)算管理委員會(huì)或預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，一般由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任主任委員或組長(zhǎng)，總會(huì)計(jì)師或分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理任副主任委員或副組長(zhǎng)。制定頒布全面預(yù)算管理制度、擬定預(yù)算目標(biāo)、審議預(yù)算調(diào)整方案，對(duì)全面預(yù)算總的執(zhí)行情況進(jìn)行考核等。

全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)即預(yù)算管理辦公室，具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考評(píng)等工作，是一項(xiàng)涉及面廣，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，工作內(nèi)容復(fù)雜、工作量大的管理工作，一般設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)，主任一般由總會(huì)計(jì)師或分管財(cái)務(wù)工作的副總兼任，工作人員除財(cái)務(wù)部門(mén)人員外，還應(yīng)有計(jì)劃、人力資源、銷(xiāo)售、研發(fā)等各業(yè)務(wù)部門(mén)人員參加。

預(yù)算管理辦公室下可根據(jù)軍工院所業(yè)務(wù)需要，設(shè)置各專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算管理小組，如經(jīng)營(yíng)目標(biāo)管理小組、軍工專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算管理小組、民品預(yù)算管理小組、科技創(chuàng)新專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算管理小組、投資預(yù)算管理小組、籌資專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算管理小組、職工薪酬專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算管理小組，等等。各專(zhuān)業(yè)小組由各部門(mén)抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組成。各專(zhuān)業(yè)小組的工作內(nèi)容應(yīng)成為小組工作人員日常工作的一部分，貫徹于整個(gè)預(yù)算周期，而不僅僅是預(yù)算編制期間的工作。

（三）完善全面預(yù)算管理制度，建立科學(xué)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)

全面預(yù)算管理已在科研院所推行多年，或許相關(guān)制度體系業(yè)已建立，但未必完善。隨著全面預(yù)算管理工作的深入開(kāi)展與推進(jìn)，應(yīng)吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，進(jìn)一步完善相關(guān)制度，從全面預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、預(yù)算編制方法的選用、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的跟蹤分析、預(yù)算調(diào)整與預(yù)算考核，都要有明確規(guī)定，讓制度更加具有指導(dǎo)性、可操作性。

推行全面預(yù)算管理過(guò)程中，無(wú)論是預(yù)算的正確編制還是預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督，都離不開(kāi)從上到下和從下至上，以及各業(yè)務(wù)部門(mén)之間橫向的信息溝通。為保證能及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞、提取預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的全程控制，必須建立科學(xué)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)?？梢再?gòu)買(mǎi)成熟專(zhuān)業(yè)管理信息系統(tǒng)軟件，也可以聯(lián)合專(zhuān)業(yè)的軟件開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)適宜本單位業(yè)務(wù)特性的信息系統(tǒng)。

（四）科學(xué)選用預(yù)算編制方法

科研院所與一般企業(yè)不同，科研院所不僅要完成經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，還承擔(dān)著國(guó)家重要科研課題，因此，更加需要科學(xué)的選用預(yù)算編制方法。定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法等預(yù)算編制方法，要根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)與業(yè)務(wù)板塊特性，合理選用，以使得財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算緊密結(jié)合，促進(jìn)科研院所全面完成預(yù)算目標(biāo)。

（五）注重預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)督與考核

全面預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)下達(dá)，科研院所各部門(mén)應(yīng)認(rèn)真組織實(shí)施，細(xì)化分解預(yù)算指標(biāo)，落實(shí)責(zé)任到人。各專(zhuān)項(xiàng)小組應(yīng)跟蹤分析，定期形成預(yù)算執(zhí)行情況及分析報(bào)告，當(dāng)出現(xiàn)重大偏差時(shí)，應(yīng)及時(shí)向預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)匯報(bào)，以便決策機(jī)構(gòu)在此基礎(chǔ)上實(shí)行例外控制管理。

全面預(yù)算管理的考核應(yīng)包含兩個(gè)方面，一是對(duì)全面預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核，這是預(yù)算考核的核心。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的對(duì)比，確定差異并查明差異產(chǎn)生的原因，通過(guò)與相應(yīng)的激勵(lì)制度掛鉤，促進(jìn)其與預(yù)算目標(biāo)一致。二是對(duì)全面預(yù)算組織工作的考核，是對(duì)預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)，包括預(yù)算編制是否準(zhǔn)確、及時(shí)與規(guī)范，預(yù)算分析工作是否及時(shí)，是否發(fā)現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，是否提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議，預(yù)算控制是否到位，預(yù)算調(diào)整是否按程序進(jìn)行，等等。

三、結(jié)語(yǔ)

常言道，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。在軍工科研院所企業(yè)化管理過(guò)程中，全面預(yù)算管理已成為不可或缺的重要管理模式與手段。我們要在全面預(yù)算管理工作中，不斷學(xué)習(xí)，積累經(jīng)驗(yàn)，不斷提升全面預(yù)算管理水平。預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，深入推進(jìn)全面預(yù)算管理，對(duì)推動(dòng)軍工科研院所實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)具有極其重要的作用。