盧慧 安徽省亳州市審計局

一、引言

改革開放后，隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展，行政事業(yè)單位規(guī)模亦發(fā)壯大，行政事業(yè)單位若想要持續(xù)、健康的發(fā)展，則需要與內(nèi)部審計緊密掛鉤。與此同時，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的有效性與單位的興衰成敗密切相關(guān)，它還能提升行政事業(yè)單位的綜合力。內(nèi)部審計可以對單位管理層日常經(jīng)營、內(nèi)部控制等進行監(jiān)督和評價。在該過程中，內(nèi)部審計人員還能發(fā)現(xiàn)單位在經(jīng)營過程中存在的潛在問題，透過問題找本質(zhì)，尋找單位的潛在風險，并針對這些潛在問題及風險提出相應(yīng)的措施。

二、審計視角下的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

（1）確保國家政策方針貫徹落實。行政事業(yè)單位做好內(nèi)控建設(shè)工作，通過針對資金流動、業(yè)務(wù)活動各環(huán)節(jié)、各部門、各領(lǐng)域加強監(jiān)管，及時糾正偏差，反映現(xiàn)實問題，規(guī)避改革風險，踐行國家政策，繼而基于審計視角在黨及國家領(lǐng)導下不斷發(fā)展[1]。（2）保障財會信息精準真實。行政事業(yè)單位加強內(nèi)控建設(shè)，踐行制衡性、有效性、全面性、合法性原則，滲入行政事業(yè)單位日常經(jīng)營管理各個領(lǐng)域，及時搜集、整合、過濾、更新財會信息，由內(nèi)控部門配合審計人員收集證據(jù)，在此基礎(chǔ)上進行評估，保障評估結(jié)果實事求是，既不阻礙行政事業(yè)單位發(fā)展，又不侵害社會、公眾及國家權(quán)益，充分發(fā)揮審計作用。（3）助力行政事業(yè)單位有效經(jīng)營。行政事業(yè)單位進行內(nèi)控建設(shè)，健全內(nèi)控機制通過業(yè)務(wù)、統(tǒng)計、會計等部門活動及報告將行政事業(yè)單位各項工作關(guān)聯(lián)在一起，提高各部門配合效率，發(fā)揮整體運營優(yōu)勢，順利達成經(jīng)營目標，同時基于審計的內(nèi)控活動可真實反映經(jīng)營情況，配合推行獎懲制度，能調(diào)動員工工作積極性，在此基礎(chǔ)上及時改進經(jīng)營對策，使行政事業(yè)單位運營效果得以優(yōu)化。

三、基于審計視角下的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)策略

（一）確保科學完善的制度建設(shè)

系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制管理制度是行政事業(yè)單位開展內(nèi)控管理工作的基礎(chǔ)和依據(jù)。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)中，單位有必要結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的內(nèi)容，建立較為完善的內(nèi)控制度體系，繼而為自身的內(nèi)控管理提供指導。在內(nèi)控管理制度具體編制中，一方面，應(yīng)考慮內(nèi)控管理的全面性、重要性、制衡性和適用性原則，對單位重要的經(jīng)濟活動和管理活動進行全面管理。另一方面，行政事業(yè)單位應(yīng)在內(nèi)控管理目標的指導下，系統(tǒng)分析自身的業(yè)務(wù)形態(tài)和服務(wù)管理實際，針對性地編制內(nèi)控管理制度，并進行重點問題的管理，這樣能最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制管理制度的優(yōu)勢，強化內(nèi)控制度執(zhí)行能力。

（二）構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境

在行政事業(yè)單位內(nèi)部，只有實施各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的主客體意識到內(nèi)控工作的重要性，才能維護內(nèi)部控制制度的綜合運用效果。換言之，只有管理人員對內(nèi)控工作的具體運行流程和必要性有明確的認識，了解管理工作的整體框架，才能確保各個環(huán)節(jié)相互銜接，從而為內(nèi)控管理工作發(fā)揮積極效果打下基礎(chǔ)。單位的領(lǐng)導人應(yīng)當起到模范帶頭作用，從自身做起，帶動員工的積極性。各單位要把建立內(nèi)部控制的理念傳達到每位員工，上級主管部門也要加強此方面學習的培養(yǎng)，調(diào)動大家積極性，讓大家了解到內(nèi)控真正的作用，減少大家的抵觸情緒。大家都需要參與到內(nèi)控工作中，這樣的環(huán)境下內(nèi)控也能夠更好的開展。

（三）加強內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)

由于行政事業(yè)單位往往多方面開展經(jīng)營，涉及面越發(fā)廣泛，從而內(nèi)部審計工作隨著經(jīng)營程度的復雜性也越來越困難。為此，單位所需的內(nèi)部審計人員不僅應(yīng)該具備高水平的專業(yè)應(yīng)對能力，還需了解單位現(xiàn)有的經(jīng)營框架模式。單位應(yīng)當定期組織內(nèi)部審計人員參加繼續(xù)教育活動。由于審計知識及會計知識等都是在不斷更新。而如果單位內(nèi)部審計人員不能按照新的審計準則進行內(nèi)部審計，則可能會導致所作出的結(jié)果有所偏差。因此，單位內(nèi)部審計人員在平時需要加強專業(yè)學習，保持相應(yīng)的專業(yè)水準。通過專業(yè)學習來了解更多全面的信息，以進一步分析所獲取的信息來尋找單位經(jīng)營中存在潛在的問題[2]。

（四）強化內(nèi)部審計監(jiān)督

要進一步提升行政事業(yè)單位內(nèi)控管理質(zhì)量，還需要強化內(nèi)控管理的審計和監(jiān)督?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位存在較為明顯的內(nèi)部控制審計和監(jiān)督不足委托?；诖?，在新時期的內(nèi)控管理中，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計與監(jiān)督工作的開展還應(yīng)重視以下要點：其一，行政事業(yè)單位應(yīng)完善審計監(jiān)察機構(gòu)，通過現(xiàn)有的內(nèi)審紀檢等相關(guān)部門做好內(nèi)部監(jiān)控。其二，在經(jīng)營管理中，應(yīng)進一步完善財務(wù)內(nèi)部校核機制，實現(xiàn)財務(wù)信息的自我糾偏處理。其三，政府審計在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用，新時期，要做到政府審計下沉，對重點單位要有計劃地開展政府審計，促進行政事業(yè)單位規(guī)范運作。

（五）積極配合審計工作

在行政事業(yè)單位里，應(yīng)該加大審計工作的投入和宣傳，從管理層到基層都要灌輸審計工作的重要性，從而確保單位從上至下的重視。行政事業(yè)單位可以通過獨立部門設(shè)置、高薪專業(yè)人才招聘以及政府發(fā)文等形式進行宣傳，聲勢浩蕩地普及審計意識和相關(guān)知識，促使每個行政事業(yè)單位人員不排斥審計工作，做到“身正不怕影子斜”的浩蕩。只有通過內(nèi)部單位和政府條文的宣傳和普及，全體員工才能真正地接受審計調(diào)查，并且摒棄以往的狹隘觀念，全面支持審計人員的工作開展。在審計工作中，直屬領(lǐng)導應(yīng)該密切關(guān)注審計工作進展，對于遇到困難的案件應(yīng)該及時介入調(diào)查，給予審計人員最大的支持和幫助，從而保障審計人員的積極性和安全性。

四、結(jié)束語

總而言之，行政事業(yè)單位需意識到內(nèi)控建設(shè)深遠意義，從主觀出發(fā)開展內(nèi)部控制建設(shè)活動，優(yōu)化整合內(nèi)部控制建設(shè)要素，確保內(nèi)部控制特征鮮明，創(chuàng)新內(nèi)部控制建設(shè)方法，使行政事業(yè)單位基于審計的內(nèi)控質(zhì)量得以提高。