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        新形勢(shì)下個(gè)稅改革存在的問題及解決方法

        2021-01-16 00:28:43呂學(xué)梅四川綠陽企業(yè)管理有限公司
        環(huán)球市場(chǎng) 2021年13期
        關(guān)鍵詞:起征點(diǎn)個(gè)稅征管

        呂學(xué)梅 四川綠陽企業(yè)管理有限公司

        如今,我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐加快,居民個(gè)人收入增長(zhǎng)出現(xiàn)了較大變化,個(gè)稅改革如何適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì),如何才能合理調(diào)節(jié)人們的收入水平,這是社會(huì)各界十分關(guān)注的問題。在新形勢(shì)下,不斷完善個(gè)稅政策,做好個(gè)人收入調(diào)節(jié),縮小居民間的收入差距,對(duì)于保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

        一、新形勢(shì)下個(gè)稅改革中存在的問題

        (一)起征點(diǎn)低,沒有考慮城鄉(xiāng)居民的收入差距

        現(xiàn)行的個(gè)稅標(biāo)準(zhǔn)將起征點(diǎn)定為5000 元,從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度看,明顯偏低,難以真正起到調(diào)節(jié)作用。由于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,人們的收入也在不斷提高,從執(zhí)行情況來看,這一起征點(diǎn)明顯偏低,不少工薪階層都可以達(dá)到。對(duì)于小城鎮(zhèn)來說,月收入在5000 元以上可能屬于中上收入;而對(duì)一線城市的居民而言,月收入5000 元屬于較低水平,根本無法生存下去,個(gè)稅的起征標(biāo)準(zhǔn)太低。主要是在制定個(gè)稅政策的時(shí)候沒有考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r,兼顧不同階層的人群的生活質(zhì)量。同時(shí),個(gè)稅政策中對(duì)高收入沒有準(zhǔn)確定位,收入多少才算高收入群體沒有詳細(xì)說明,如果將普通人群都納入個(gè)稅征管范圍,明顯定位失偏。此外,在收入確認(rèn)上,主要以工薪收入為主,而一些財(cái)產(chǎn)性收入因?yàn)榻缍y而沒有納入其中,從而將這部分收入游離于個(gè)稅征繳外。

        (二)專項(xiàng)扣除不合理,不能保證個(gè)稅政策公平公正

        在個(gè)稅扣除方面,存在不合理的地方表現(xiàn)為,一方面,由于生活成本支出差異大,不同的地區(qū)實(shí)行一樣的抵扣標(biāo)準(zhǔn)明顯不公,拿房租抵扣為例子,如在一個(gè)小城市花1 千元可以租賃一套較好的套房,而在一線城市花兩三千元,只能合租一個(gè)小單間,而在抵扣時(shí)只能按1 千元的標(biāo)準(zhǔn)抵扣,多出的部分不在抵扣之列。同時(shí),由于房屋租賃抵扣需要房東出具租金票據(jù),而業(yè)主出于避稅考慮不愿意出示,從而導(dǎo)致個(gè)人抵扣憑據(jù)無法提供。另一方面,在租房、購房及教育贍養(yǎng)方面,每個(gè)人也有不同,并非每個(gè)公民都可以享受到稅收優(yōu)惠,因而,不能體現(xiàn)出個(gè)稅的公平性。

        (三)個(gè)稅征管機(jī)制不健全,個(gè)稅調(diào)節(jié)不全面

        從目前的情況看,我國和個(gè)稅征管機(jī)制尚不健全,表現(xiàn)為個(gè)稅征管體系沒有實(shí)現(xiàn)全覆蓋,個(gè)稅稅控系統(tǒng)在國企及國家單位中執(zhí)行較好,而對(duì)一些個(gè)體工商戶、民營企業(yè)中還存在著一片空白。個(gè)稅執(zhí)行中還存在很大漏洞,沒有將所有公民納入進(jìn)來。主要是個(gè)稅政策執(zhí)行力度不大,沒有強(qiáng)制要求進(jìn)行個(gè)稅申報(bào),公民個(gè)人納稅意識(shí)淡薄,自覺申報(bào)少,一些單位也沒有為員工代為申報(bào),從而導(dǎo)致一些公民獲取了收入而沒有進(jìn)行個(gè)稅監(jiān)控范圍,發(fā)生了偷稅、漏稅行為,而無法查詢追繳。

        二、新形勢(shì)下完善個(gè)稅政策的解決辦法

        (一)制定不同的起征點(diǎn),實(shí)行個(gè)稅政策地區(qū)化

        應(yīng)當(dāng)充分考慮地區(qū)差異,由各地根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r制定具體的起征標(biāo)準(zhǔn)。以省為單位,按不同的城市制定不同的起征點(diǎn),報(bào)國家稅務(wù)總局備案,國家層面可以指導(dǎo)具體指導(dǎo)。如按一線城市、二線城市等不同的經(jīng)濟(jì)區(qū)劃類別設(shè)定不同的起征標(biāo)準(zhǔn)。起征標(biāo)準(zhǔn)要高于當(dāng)?shù)氐钠骄べY水平,實(shí)行一年一定。在制定起征點(diǎn)時(shí)要結(jié)合當(dāng)?shù)氐闹С鏊?,在收入較高的地區(qū)起征標(biāo)準(zhǔn)要相對(duì)定高,如將一線城市的起征點(diǎn)定為1 萬元,二線城市的起征點(diǎn)定為8 千元。要對(duì)高收入群眾進(jìn)行科學(xué)界定,確定一個(gè)相對(duì)具體的標(biāo)準(zhǔn)來,使個(gè)稅政策制定更加完善,從而真正起到對(duì)高收入群體的調(diào)節(jié)作用。同時(shí),要擴(kuò)大收入范圍,除工薪外,還應(yīng)當(dāng)將財(cái)產(chǎn)性收入等所有收入納入到個(gè)稅監(jiān)管體系中,對(duì)個(gè)人所得收入進(jìn)行綜合管理。

        (二)完善稅前扣除政策,保證個(gè)稅扣除的公平性

        稅前扣除作為個(gè)稅的補(bǔ)充,有利于保證個(gè)稅的公平性。然而,在實(shí)際執(zhí)行中,影響稅前扣除的因素較多,并不是所有人都能享受到扣除優(yōu)惠。一方面,與個(gè)人的實(shí)際狀況有很大關(guān)系,另一方面,與社會(huì)體系不完善有很大關(guān)系。為此,個(gè)稅稅前扣除政策可以結(jié)合實(shí)際情況執(zhí)行。一是可以按公民的年齡與工作年限制定不同的扣除標(biāo)準(zhǔn),如在20-30 歲間,教育支出扣除比例增大,30-40 歲月間購房支出比例加大,這樣更切合個(gè)人發(fā)展實(shí)際,稅前扣除更合理。二是確定一定的扣除比例實(shí)行分類扣除。如有的單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳得低,沒有住房公積金項(xiàng)目,實(shí)發(fā)的現(xiàn)金收入較高,可以參照同類的養(yǎng)老保險(xiǎn)和住房公積金項(xiàng)目進(jìn)行扣除,使他們?cè)诳鄢舷硎艿揭粯拥膬?yōu)惠。三是要完善相關(guān)配套措施。如對(duì)租房管理要進(jìn)一步規(guī)范,納入政府統(tǒng)一管理,制定標(biāo)準(zhǔn)租賃合同,收入票據(jù)要由稅務(wù)代開,加強(qiáng)管理,這樣就有利于個(gè)人在稅前扣除時(shí)有足夠的依據(jù),使稅收扣除更加準(zhǔn)確。

        (三)構(gòu)建完善的稅控機(jī)制,全面推行代扣代繳

        要從收入源頭加強(qiáng)稅收控管,發(fā)放收入的一方有責(zé)任為稅務(wù)征管機(jī)關(guān)提供納稅人的收入信息。為此,稅收征管機(jī)關(guān)可以從如下兩方面入手,抓好個(gè)稅征管工作:一方面,全面推行代扣代繳,各個(gè)法人單位都要與稅務(wù)部門個(gè)稅系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng),構(gòu)建完善的稅控體系,對(duì)個(gè)人收入實(shí)行全程監(jiān)控,法人單位有義務(wù)配合稅務(wù)部門做好個(gè)稅代扣繳工作。另一方面,要完善個(gè)稅申報(bào)制度,稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)為所有公民建立個(gè)稅檔案,簡(jiǎn)化個(gè)稅申報(bào)程序,完善個(gè)稅申報(bào)手續(xù)。有法人單位的個(gè)人由法人單位統(tǒng)一申報(bào),個(gè)人簽名確認(rèn),沒有法人單位的由個(gè)人自行申報(bào),提供銀行賬戶信息,提交稅務(wù)部門審核,對(duì)個(gè)人收入實(shí)行全面監(jiān)管,確保個(gè)稅不遺漏。為此,稅務(wù)部門要?jiǎng)?chuàng)新征管模式,優(yōu)化征管體系,不斷提高服務(wù)質(zhì)量,有效提升征稅效率,使個(gè)稅政策在實(shí)踐中更好地落實(shí)。

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