趙萌萌 河北幸福消費(fèi)金融股份有限公司

近幾年，我國金融行業(yè)以飛速發(fā)展的速度成長，在獲得良好成效的同時，也面臨嚴(yán)重的市場精準(zhǔn)，為了實現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展，做好所得稅納稅籌劃工作是非常必要的。然而，當(dāng)前我國大部分金融企業(yè)，尤其是金融科技企業(yè)在納稅籌劃意識上比較薄弱，采取的籌劃方式不合理，無法利用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)合理納稅，減少企業(yè)稅務(wù)支出，緩解企業(yè)稅負(fù)壓力。在這種情況下，要求金融企業(yè)結(jié)合我國現(xiàn)行的稅法要求，采取有效措施，減少稅務(wù)風(fēng)險，減輕企業(yè)稅負(fù)，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，促進(jìn)金融企業(yè)更好發(fā)展。

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義

（一）幫助企業(yè)提高納稅意識

納稅主體在開展納稅籌劃工作前，應(yīng)對國家發(fā)布的稅法內(nèi)容有充分了解，金融科技公司在實際中，應(yīng)主動安排各級人員學(xué)習(xí)最新的稅法知識，幫助企業(yè)合理納稅，減少企業(yè)稅負(fù)，防止發(fā)生偷稅、漏稅等違法行為，強(qiáng)化企業(yè)各級人員納稅意識。

（二）給企業(yè)獲取更多的效益

金融科技公司通過開展所得稅籌劃工作，能夠減少企業(yè)稅務(wù)支出，在收入一定的情況下，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。并且，通過對各項經(jīng)濟(jì)活動的科學(xué)籌劃，積極使用各種優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)減少不必要稅務(wù)支出，給企業(yè)創(chuàng)造更多的稅后利益。

（三）促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升

針對金融科技公司來說，實施財務(wù)經(jīng)營管理工作時涉及三項要素，如資金、成本、效益，而納稅籌劃則可以讓三項要素發(fā)揮最大價值。金融科技公司在實施納稅籌劃工作時，必然要求對企業(yè)所得稅要求、計稅方法、減免政策等有所了解，讓企業(yè)在編制財務(wù)報告時更加科學(xué)和完整，通過改變企業(yè)經(jīng)營管理模式，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，實現(xiàn)金融科技公司健康發(fā)展。

二、金融科技公司的企業(yè)所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀

（一）稅務(wù)籌劃理解不到位

首先，部分金融科技公司將納稅籌劃作為一項和稅務(wù)部門建立良好關(guān)系的工作，以爭取最小的稅率。其次，部分金融科技公司在開展所得稅籌劃工作時，只是采取定性分析方式，缺少定量分析，籌劃方案比較單一，籌劃思路不清晰，無法合理使用各種稅收優(yōu)惠政策，增加企業(yè)稅負(fù)。

（二）稅務(wù)籌劃方式不科學(xué)

部分金融科技公司為了自身效益，隱瞞銷售業(yè)績，使得收入核算不真實。部分金融科技公司在增加費(fèi)用支出上“做文章”，虛假增加費(fèi)用支出。這些方式雖然在某種程度上可以幫助企業(yè)減少納稅，但是不滿足國家法律要求，容易讓企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)處罰，影響企業(yè)更好發(fā)展。

（三）缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員

企業(yè)所得稅納稅籌劃要求對國家稅收政策有一定了解，之后制定可行性籌劃方案。但是我國部分金融科技公司在所得稅納稅籌劃上，一般交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，沒有引進(jìn)優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃人員。由于財務(wù)部門對所得稅納稅籌劃內(nèi)容了解不全面，無法對籌劃細(xì)節(jié)科學(xué)把控，從而影響企業(yè)所得稅籌劃效果。

三、金融科技公司的企業(yè)所得稅納稅籌劃的相關(guān)建議

為了減少金融科技公司在企業(yè)所得稅納稅籌劃中各種問題的出現(xiàn)，應(yīng)做好以下納稅籌劃工作，具體內(nèi)容如下：

（一）收入總額納稅籌劃

首先，科學(xué)使用免稅收入政策實施納稅籌劃。結(jié)合國家發(fā)布的企業(yè)所得稅相關(guān)政策，國債利息收入被納入到法定免稅收入范疇內(nèi)，所以，金融科技公司在條件允許的情況下，在開展債券投資活動時，盡量選擇國債。并且，在資產(chǎn)風(fēng)險分類過程中，國債風(fēng)險幾乎為零，信用等級為最高級。在確保稅后實際收益率的情況下，可以減少投資風(fēng)險，幫助企業(yè)獲得更多的免稅收益。其次，合理運(yùn)用匯率變動趨勢。結(jié)合當(dāng)前國家發(fā)布的企業(yè)所得稅相關(guān)政策要求，如果企業(yè)所得稅以人民幣之外的貨幣計算的，在進(jìn)行企業(yè)所得稅繳納過程中，需要以月或者季度為單位，根據(jù)最后一天的人民幣匯率中間價計算所得稅額。如果是以年為單位進(jìn)行納稅，對于已經(jīng)根據(jù)月度或者季度預(yù)繳稅務(wù)的，無須在折合人民幣計算，只是對該年度內(nèi)沒有繳納所得稅的部分，根據(jù)納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價計算所得稅額。如果金融科技公司外匯收入數(shù)額比較多，并且外匯匯率變化明顯，采取上述方式進(jìn)行納稅籌劃時籌劃空間相對龐大。如果預(yù)計某月底人民幣匯率中間價所有提升，則該月的外匯所得應(yīng)該盡量縮減，反之則會增多。最后，科學(xué)使用分配年度收入模式實施納稅籌劃。金融科技公司應(yīng)科學(xué)劃分年度收入，極大限度地使用稅收優(yōu)惠政策，盡可能地把營業(yè)收入轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂諆?yōu)惠年度收入，在企業(yè)步入非稅收優(yōu)惠年度期限時，應(yīng)該通過延遲納稅的形式幫助企業(yè)減少稅負(fù)。換句話說，在滿足國家稅法要求的情況下，通過合理使用各種稅收優(yōu)惠政策，可以幫助企業(yè)增加稅后收益，減少稅額支出。

（二）利息支出及貸款呆賬核銷的納稅籌劃

首先，加強(qiáng)利息支出納稅籌劃。根據(jù)國家稅法相關(guān)要求，金融科技公司利息支出，同業(yè)拆借利息支出和企業(yè)經(jīng)過相關(guān)部門批準(zhǔn)發(fā)行債券利息支出等，都可以在稅前實現(xiàn)抵扣；金融科技公司向股東或者其他和企業(yè)利益相關(guān)人員借款的利息支出，對于不大于債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例的5:1 的部分，可以扣除，超出部分不可在當(dāng)期或者今后年度中抵扣。金融科技公司向上述要求之外的員工或者其他員工借款產(chǎn)生的利息支出，其不大于根據(jù)金融科技公司同期同類貸款利率計算數(shù)額部分，可以扣除處理。

最后，國家根據(jù)金融企業(yè)貸款呆賬風(fēng)險情況，發(fā)布了《金融企業(yè)呆賬核銷辦法》，對呆賬核銷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，適當(dāng)縮短追索時間，放寬自主核銷額度，讓貸款滿足呆賬核銷要求，給金融企業(yè)降低表內(nèi)不良貸款提供支持。金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)要求實現(xiàn)稅前抵扣，這就需要企業(yè)有效掌握《核銷辦法》，按照規(guī)定的相關(guān)范圍確認(rèn)稅前扣除的內(nèi)容，嚴(yán)格杜絕將不符合條件的貸款納入核銷范圍中，由于稅務(wù)部門在后續(xù)工作中實施檢查，如果存在違反稅務(wù)要求的，要求企業(yè)補(bǔ)繳稅務(wù)，并繳納相關(guān)滯納金。

（三）爭取高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

近年來金融科技公司以科技驅(qū)動、智慧金融為發(fā)展方向，研發(fā)能力不斷提升，研發(fā)投入不斷加大，企業(yè)可以通過申請高新技術(shù)企業(yè)爭取15%的優(yōu)惠稅率。高新技術(shù)企業(yè)開展研發(fā)活動需要做好研發(fā)費(fèi)用的歸集工作，同時可以爭取研發(fā)費(fèi)用加計扣除的稅收優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家要求加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用管理。在日常財務(wù)核算中，研發(fā)費(fèi)用應(yīng)該做好獨立核算，成立專業(yè)的研發(fā)機(jī)構(gòu)，由專人對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行管理，并對研發(fā)費(fèi)用科學(xué)劃分，根據(jù)項目和費(fèi)用類型實現(xiàn)核算管理，了解每種研發(fā)費(fèi)用支出情況。例如委托外部研發(fā)的項目中形成的研發(fā)費(fèi)用，項目成果應(yīng)為企業(yè)所有，并且和企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)相迎合，滿足相關(guān)要求才能按照80%比例計入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。高新技術(shù)企業(yè)實施技術(shù)轉(zhuǎn)讓也會從中獲得一定優(yōu)惠政策，在轉(zhuǎn)讓所得大于500 萬元的情況下，減半征收企業(yè)所得稅，在小于500 萬元的情況下，免征企業(yè)所得稅。

（四）資產(chǎn)加速折舊

企業(yè)所得稅也就是對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中所得和其他所得征收的稅務(wù)，將會給企業(yè)稅后凈利潤帶來一定影響。所以，企業(yè)所得稅是實現(xiàn)合理避稅的重要方式，資產(chǎn)計價和折舊將會給企業(yè)納稅額度帶來影響，但是資產(chǎn)計價彈性不強(qiáng)。換句話說，納稅人無法在此方面實現(xiàn)科學(xué)籌劃。近幾年，我國財政部推出了完善的固定資產(chǎn)加速折舊政策，其中提及了允許信息技術(shù)服務(wù)等企業(yè)對固定資產(chǎn)加速折舊或者縮短折舊期限。折舊籌劃則根據(jù)該政策盡量采用加速折舊方式。如果未來稅率不發(fā)生變化，且年收入均衡，則可以采取加速折舊方式。但是需要注意的是，政策自身沒有實質(zhì)性給企業(yè)緩解稅負(fù)，只是把稅負(fù)延后處理，更深層次的含義在于給企業(yè)提供現(xiàn)金流。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)所得稅納稅籌劃是隨著我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高以及金融行業(yè)快速發(fā)展而發(fā)展，已經(jīng)成為幫助金融企業(yè)獲取更多經(jīng)濟(jì)效益的重要方式，因此對金融科技公司而言，做好企業(yè)所得稅納稅籌劃工作是非常必要的。金融科技公司應(yīng)給予所得稅納稅籌劃工作高度重視，將其滲透到資金統(tǒng)籌、投資等各個活動中，科學(xué)編制納稅籌劃方案，幫助企業(yè)減少稅務(wù)支出，實現(xiàn)企業(yè)稅后效益最大化，促進(jìn)金融科技公司更好發(fā)展。