丁巧 微山縣審計(jì)事務(wù)服務(wù)中心

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)涉及多方面的內(nèi)容，如：財(cái)務(wù)收支管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制等等，是關(guān)系到單位整體發(fā)展的一項(xiàng)重要工作。就目前來看，內(nèi)部審計(jì)所擔(dān)任的職能較多，可進(jìn)行對(duì)管理部門的監(jiān)督和檢查，也可實(shí)施對(duì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)信息的審核等等，由此確保行政事業(yè)單位內(nèi)部工作的順利開展。新時(shí)期下，社會(huì)形勢(shì)變得更加復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也有了明顯的增加，想要進(jìn)一步保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，我國(guó)行政事業(yè)單位必須認(rèn)真總結(jié)當(dāng)下工作中存在的問題，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范力度，采取切實(shí)可行的措施規(guī)避和消除風(fēng)險(xiǎn)，從而全面提高內(nèi)部審計(jì)的工作水平，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征

（一）隱蔽性

從現(xiàn)實(shí)來看，內(nèi)部審計(jì)的工作效果在很大程度上決定著行政事業(yè)單位所做出決策的準(zhǔn)確性，同時(shí)也直接影響著單位的整體管理水平。例如：在對(duì)單位員工進(jìn)行考評(píng)的工作階段，若審計(jì)工作的開展效果較差，那么員工的積極性將會(huì)受到一定的影響，從而增加單位內(nèi)部由于人為原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)。另外，目前大部分行政事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)都無法保證固定性，這導(dǎo)致審計(jì)工作的難度進(jìn)一步提升，這種情況下很多的潛藏風(fēng)險(xiǎn)將難以得到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和消除。

（二）持久性

對(duì)于行政單位而言，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，從初期的準(zhǔn)備階段到后期的報(bào)告歸檔，都需要工作人員結(jié)合單位的內(nèi)部環(huán)境和市場(chǎng)情況進(jìn)行全方位的分析，盡可能的規(guī)避內(nèi)、外界的不確定因素為審計(jì)工作所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。但同時(shí)，這也直接導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性更強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也更加持久，這就對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)性和責(zé)任感做出了更高的要求。

（三）固定性

根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)驗(yàn)來看，目前行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部審計(jì)的過程中，往往不能自由的選擇相應(yīng)的審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容，必須將內(nèi)部審計(jì)與單位本身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)合起來，從而更好的解決單位發(fā)展期間面臨的一些經(jīng)濟(jì)問題和風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，為確保內(nèi)部審計(jì)的全面落實(shí)，行政事業(yè)單位的各部門需要進(jìn)行密切有效的溝通，進(jìn)一步保證單位的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。由此可見，受到審計(jì)內(nèi)容等的影響，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還具有固定性的特征。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素

（一）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)有待進(jìn)一步加強(qiáng)

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，審計(jì)環(huán)境的改變，對(duì)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)提出更高要求，既要思想素質(zhì)高，又要有過硬的業(yè)務(wù)能力，還要有豐富的審計(jì)資源。審計(jì)人員的素質(zhì)能力是影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的一個(gè)關(guān)鍵因素，若審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)不足或?qū)I(yè)性較差，內(nèi)部審計(jì)的效果也定然會(huì)與預(yù)期存在較大的差距。近年來，我國(guó)行政事業(yè)單位的發(fā)展迅速，內(nèi)部審計(jì)所涉及的范圍更大，擔(dān)任的責(zé)任也變得更重，這顯然為審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)帶來了更嚴(yán)峻的考驗(yàn)。尤其在新時(shí)期下，我國(guó)各地區(qū)的行政事業(yè)單位均面臨著新一輪的挑戰(zhàn)，而人才匱乏對(duì)行政事業(yè)單位推動(dòng)改革造成了巨大的阻礙，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量也難以保障。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過于片面

正如上文所提及的，基于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性、持久性，行政事業(yè)單位往往需要考慮到多方因素對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響，進(jìn)行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全方位檢測(cè)和評(píng)估。但想要完全達(dá)到這種效果具有相當(dāng)大的難度，大部分單位顯然無法將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作發(fā)揮到極致。不僅如此，由于內(nèi)部審計(jì)工作所涉及的內(nèi)容越來越復(fù)雜，再加上各部門的信息存在不對(duì)稱的問題，導(dǎo)致很多工作上的細(xì)節(jié)無法被考慮到，從而影響到了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）監(jiān)管機(jī)制有待完善

基于階段性發(fā)展需求的不同，行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)工作中所采用的方式、方法也具有明顯的差異。但事實(shí)上，很多單位并未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，所制定的監(jiān)管機(jī)制也存在較大的漏洞，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量大大降低，為單位改革增加了難度。另外，目前仍有一些行政事業(yè)單位會(huì)采用賬目基礎(chǔ)審計(jì)的方式開展內(nèi)部審計(jì)工作，這種方式雖然在控制差錯(cuò)方面具有一定的優(yōu)勢(shì)，但卻不利于單位適應(yīng)當(dāng)下復(fù)雜的改革形勢(shì)。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的有效措施

（一）保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立完整

審計(jì)部門在行政事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)揮著多重作用，如管理、監(jiān)督、防控、服務(wù)、評(píng)價(jià)等等。正因如此，為保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施，必須進(jìn)一步保證內(nèi)部審計(jì)部門的完整性、獨(dú)立性和權(quán)威性，為此單位應(yīng)賦予審計(jì)部門足夠的權(quán)利，盡可能的減少其他部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響。具體措施如下：審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行獨(dú)立辦公，與其他部門劃分開來，尤其避免受到財(cái)務(wù)部門的干擾，避免降低內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性、規(guī)范性；保證人員配置和技術(shù)設(shè)施足夠完善，避免由于硬性條件不足加大內(nèi)部審計(jì)工作的開展難度。

（二）建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)制

新時(shí)期下，我國(guó)行政事業(yè)單位的發(fā)展正面臨著巨大的挑戰(zhàn)，但同時(shí)單位的發(fā)展空間也更加寬闊。想要進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，應(yīng)積極從單位內(nèi)部推動(dòng)改革，加快內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)制的完善。一方面，由于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性較強(qiáng)，所以單位需要認(rèn)真檢測(cè)內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)工作流程，把控好細(xì)節(jié)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的影響。同時(shí)，明確各部門及其相關(guān)工作人員的崗位職責(zé)，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和工作積極性，由此促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化推進(jìn)；另一方面，應(yīng)細(xì)化內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，確保能精確到每一個(gè)工作環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作敷衍了事的情況，保障內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。

（三）提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)能力

審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)工作中同樣發(fā)揮著不容小覷的作用，故而行政事業(yè)單位要致力于打造高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍。一方面，單位要注重新型人才的引入，向?qū)徲?jì)隊(duì)伍注入新的能量，有利于為內(nèi)部審計(jì)工作帶來新的起色。另一方面，應(yīng)定期在單位內(nèi)部開展專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，不斷提高審計(jì)人員的工作能力，確保實(shí)際工作中出現(xiàn)的各項(xiàng)問題能得到有效的解決，減少內(nèi)部審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)思想政治教育工作，不斷提高審計(jì)人員的思想覺悟，增強(qiáng)他們的使命感和責(zé)任感，避免出現(xiàn)工作懈怠、貪污腐敗等的行為。

四、結(jié)語

為做好內(nèi)部審計(jì)工作，行政事業(yè)單位要認(rèn)真分析目前工作中存在的問題，總結(jié)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，從多方面入手做出調(diào)整和改進(jìn)。通過優(yōu)化資源和職權(quán)配置、完善監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制等的方式促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化開展，從而有效提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，推動(dòng)我國(guó)行政事業(yè)單位的高質(zhì)量發(fā)展。