陳貝貝 恒大地產(chǎn)集團(tuán)青島豪洲置業(yè)有限公司

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)工作均是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的組成部分，直接影響著房地產(chǎn)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的質(zhì)量和效率，但從目前來(lái)看，部分企業(yè)由于沒(méi)有對(duì)二者之間的關(guān)系產(chǎn)生明確認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致在實(shí)際進(jìn)行工作的過(guò)程中面臨一定的阻礙，基于此，有必要對(duì)其展開(kāi)深層次的探索。

一、研究背景

從本質(zhì)上來(lái)看，財(cái)務(wù)工作和稅務(wù)工作都隸屬于房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，而從經(jīng)營(yíng)管理的角度著手進(jìn)行分析，其都是為了企業(yè)更好的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展而服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的有效貫穿，為了能夠切實(shí)展現(xiàn)出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)工作各自的實(shí)質(zhì)性作用，應(yīng)當(dāng)對(duì)其展開(kāi)詳細(xì)分析，以便于對(duì)其各自的工作要求和區(qū)別展開(kāi)進(jìn)一步明確。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在實(shí)際進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的時(shí)候所涉及的環(huán)節(jié)極為復(fù)雜，在遇到費(fèi)用、資產(chǎn)和資金等環(huán)節(jié)的情況下，既存在對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作的相關(guān)要求，同時(shí)還會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅、土地增值稅以及增值稅的繳納產(chǎn)生一定程度的影響，所以二者在服務(wù)主體方面也存在差異性，為了能夠?qū)崿F(xiàn)二者工作成效的提升，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化開(kāi)展對(duì)于二者管理的分析工作。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)工作之間的關(guān)系研究

（一）理論層面

1.工作目標(biāo)

無(wú)論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)還是稅務(wù)工作，其本質(zhì)上都是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作的重要組成部分，直接影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，但其在工作目標(biāo)方面存在較為突出的差異性。其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展主要是對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)前所具有的各方面生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息進(jìn)行更加全面和精確的反映，詳細(xì)記錄下相關(guān)數(shù)據(jù)信息，這樣一來(lái)便能夠?yàn)槠髽I(yè)所有者、投資者以及債權(quán)人等相關(guān)工作的開(kāi)展提供更加全面的財(cái)務(wù)報(bào)表以及信息，這對(duì)于后續(xù)決策質(zhì)量的提升有著重要作用。而稅務(wù)工作則是要嚴(yán)格根據(jù)稅收法律中的相關(guān)要求，針對(duì)企業(yè)在實(shí)際開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行計(jì)稅和及時(shí)繳稅，與此同時(shí)，還要在滿足相關(guān)要求和規(guī)定的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的稅負(fù)展開(kāi)合理的規(guī)劃工作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)涉稅管理能力的提升[1]。

2.核算要素

從核算對(duì)象的角度進(jìn)行分析，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作基本上都是針對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債所有者權(quán)益和利潤(rùn)、成本費(fèi)用等相關(guān)會(huì)計(jì)核算要素展開(kāi)相應(yīng)的工作，而稅務(wù)工作則大多都是將多項(xiàng)稅種的統(tǒng)籌、核算以及繳納作為工作對(duì)象。與此同時(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)記賬核算工作來(lái)說(shuō)，其過(guò)程中所涉及的資產(chǎn)以及收入等核算環(huán)節(jié)同樣與稅務(wù)方面的相關(guān)要求有著密不可分的聯(lián)系，例如當(dāng)施工成本入賬的過(guò)程中需要開(kāi)展對(duì)于增值稅進(jìn)項(xiàng)要素的核算工作，在對(duì)收入進(jìn)行確認(rèn)的時(shí)候需要計(jì)算其所產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)，以有效減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性，并盡可能降低其所帶來(lái)的危害。除此以外，二者在所選用的會(huì)計(jì)處理方法方面也存在一定的差異性，其中稅務(wù)會(huì)計(jì)側(cè)重于按照稅收法律中的相關(guān)規(guī)定，所以在實(shí)際開(kāi)展對(duì)于所得稅的稅務(wù)處理工作中，常常會(huì)出現(xiàn)部分收入并不會(huì)匯算入到會(huì)計(jì)核算的收入當(dāng)中，但實(shí)際上需要被看作是銷售收入。在房地產(chǎn)企業(yè)中，其所開(kāi)展的稅務(wù)工作以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作并非是各自獨(dú)立的，二者呈現(xiàn)出一種相互包含和相互依存的關(guān)系，其中會(huì)計(jì)核算主要是針對(duì)企業(yè)日常所開(kāi)展的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所涉及的納稅義務(wù)的部分展開(kāi)相應(yīng)的核算工作。而稅務(wù)工作的開(kāi)展需要根據(jù)多方面內(nèi)容的實(shí)際情況展開(kāi)對(duì)于各個(gè)稅種的核算繳納工作，若想切實(shí)提升稅務(wù)工作的實(shí)效性以及科學(xué)性，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作的約束和規(guī)范，以有效規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）現(xiàn)實(shí)層面

1.增值稅方面

從目前來(lái)看，絕大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)都會(huì)采用預(yù)收房款的手段針對(duì)自行開(kāi)發(fā)的商品展開(kāi)銷售工作，以達(dá)到降低企業(yè)所面臨的資金壓力的效果。結(jié)合相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分析，對(duì)于收入的確定需要滿足以下條件，其具體涉及，企業(yè)自身需要將相應(yīng)的報(bào)酬以及風(fēng)險(xiǎn)向購(gòu)房者身上進(jìn)行轉(zhuǎn)移，房地產(chǎn)企業(yè)在不存在對(duì)其的控制條件，并且沒(méi)有繼續(xù)管理權(quán)的情況下才夠正式進(jìn)行確認(rèn)收入，雖然購(gòu)房者將會(huì)與房地產(chǎn)企業(yè)正式進(jìn)行相應(yīng)預(yù)售合同的簽訂，并對(duì)首付款進(jìn)行繳納，但從本質(zhì)上來(lái)看其并沒(méi)有獲得預(yù)售房的所有權(quán)，而房地產(chǎn)企業(yè)仍然能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)其的控制，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)將所有權(quán)和風(fēng)險(xiǎn)向購(gòu)房者轉(zhuǎn)移，所以在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面不確認(rèn)收入，使其作為預(yù)收款進(jìn)行處理[2]。

2.所得稅方面

在所得稅方面，結(jié)合相關(guān)規(guī)定能夠知道，達(dá)到有效銷售收入的及超速便是預(yù)售合同所取得的收入以及實(shí)際開(kāi)展進(jìn)行房地產(chǎn)銷售合同的簽訂。房地產(chǎn)企業(yè)將會(huì)在職工福利的發(fā)放以及抵償債務(wù)等行為上進(jìn)行開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的應(yīng)用。部分企業(yè)為了能夠逃稅，還會(huì)將這些無(wú)等價(jià)經(jīng)濟(jì)利益流入的方式看作為取得銷售收入進(jìn)行所得稅所開(kāi)展的稅務(wù)處理，基于此，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的價(jià)格應(yīng)當(dāng)結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)近段時(shí)間范圍內(nèi)的實(shí)際的成本利潤(rùn)率以及當(dāng)前市場(chǎng)中的普遍價(jià)格等進(jìn)行確定。從會(huì)計(jì)角度著手，房地產(chǎn)銷售未完成開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的現(xiàn)象也沒(méi)有同收入確認(rèn)條件相適應(yīng)，但在財(cái)務(wù)處理的過(guò)程中仍然需要進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)工作，待到產(chǎn)品開(kāi)發(fā)完成后，再根據(jù)其實(shí)際的差額，針對(duì)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額展開(kāi)相應(yīng)的差額調(diào)整工作。在稅務(wù)工作中，主要會(huì)在當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)額以及使用所得稅率的基礎(chǔ)上對(duì)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額進(jìn)行計(jì)算，其具體的利潤(rùn)額將會(huì)根據(jù)稅法中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。

三、結(jié)論

綜上所述，深入開(kāi)展對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)工作之間關(guān)系的探討，能夠有效提升房地產(chǎn)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作開(kāi)展的實(shí)效性，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有著積極的促進(jìn)作用。因此，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)其的重視，以便于從根本上提高房地產(chǎn)企業(yè)所能夠獲得的經(jīng)濟(jì)效益。