冉雪嬌 重慶市涪陵煙草分公司

一、引言

我國經(jīng)濟(jì)體制一直在優(yōu)化完善，國企也在一直優(yōu)化改革，國企的內(nèi)部控制工作也有了不少的提升，不過現(xiàn)如今依舊存在著不少問題，不利于國有企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的提高，影響國企的發(fā)展。內(nèi)部控制工作對國企的運(yùn)營發(fā)展有著不可忽視的作用。結(jié)合多年來大部分國有企業(yè)失敗的因素研究探討，可以發(fā)現(xiàn)大部分國有企業(yè)運(yùn)營失敗是因?yàn)閮?nèi)控工作不足所造成?，F(xiàn)如今國有企業(yè)在運(yùn)營管理過程中，經(jīng)濟(jì)管理和內(nèi)控工作兩者聯(lián)系越來越密切，國有企業(yè)需要重視并且優(yōu)化完善內(nèi)控工作，才可以有效推動國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力提升。

二、現(xiàn)如今國企內(nèi)控工作之中具有的一些問題

（一）國有企業(yè)內(nèi)部控制觀念落后

國企內(nèi)控制度的內(nèi)容大部分形成于計劃經(jīng)濟(jì)體制下，在開展內(nèi)控工作過程中，不少國有企業(yè)運(yùn)營管理觀念比較落后，對于現(xiàn)如今市場下的內(nèi)控認(rèn)識了解程度不高，有一部分國有企業(yè)認(rèn)為內(nèi)控工作只是為了監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部，或者是僅僅為了控制企業(yè)的會計。

（二）國有企業(yè)風(fēng)險意識比較低

已經(jīng)有大部分國企對運(yùn)營受到的外部風(fēng)險問題重視不斷提高，不過不少國企運(yùn)營情況不佳是因?yàn)閮?nèi)部風(fēng)險持續(xù)增加所造成的，內(nèi)部風(fēng)險嚴(yán)重地會直接導(dǎo)致國企倒閉。

（三）國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善

由于不少國企和有國企轉(zhuǎn)制過來的上市公司，在產(chǎn)權(quán)關(guān)系上都有著不明確的情況，相應(yīng)的責(zé)任和權(quán)利劃分模糊，國有企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時會收到不少的個人主觀因素影響。國有企業(yè)監(jiān)理會和董事會等權(quán)力有限，無法充分發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)控工作的職能。一些國有企業(yè)制定了不少的相關(guān)制度，不過在真正執(zhí)行過程中卻有著不少的問題。

三、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的一些方案

（一）完善健全國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

國有企業(yè)想要將內(nèi)控工作貫徹落實(shí)下去，充分發(fā)揮內(nèi)控工作的職能，就需要具備優(yōu)秀的內(nèi)部控制環(huán)境。首先，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全優(yōu)化自身內(nèi)控體系，一部分國有企業(yè)在運(yùn)營管理過程中應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步優(yōu)化完善企業(yè)內(nèi)控體制?，F(xiàn)如今推廣流行的一些現(xiàn)代化先進(jìn)的內(nèi)控制度，有利于提升國有企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量。完善先進(jìn)的內(nèi)控體制使得國有企業(yè)內(nèi)控工作更加科學(xué)有效，國企內(nèi)控環(huán)境更加科學(xué)完善。其次，增強(qiáng)國有企業(yè)管理工作人員素質(zhì)水平，完善提升經(jīng)營管理理念。國有企業(yè)管理工作人員素質(zhì)水平如何與管理人員經(jīng)營理念內(nèi)容，都會在很大程度上影響到國有企業(yè)內(nèi)控工作職能發(fā)揮的效果。同時國有企業(yè)內(nèi)部工作人員專業(yè)水平和工作熱情，都會對國有企業(yè)內(nèi)控工作開展產(chǎn)生不小的影響，并且產(chǎn)生的影響十分關(guān)鍵。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視管理工作人員的挑選工作，特別需要采取多種手段以及方案，幫助提升國有企業(yè)管理工作人員素質(zhì)水平，優(yōu)化完善運(yùn)營理念，重視國有企業(yè)的可持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展，科學(xué)有效分配國有企業(yè)資源，運(yùn)用合理高效的手段規(guī)避防范一切會影響國有企業(yè)內(nèi)控工作開展的風(fēng)險。

（二）國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)出風(fēng)險評估機(jī)制的作用

國有企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中，尤其不能忽視風(fēng)險評估工作的開展，該項(xiàng)工作對國有企業(yè)發(fā)展有著不可忽視的作用。國有企業(yè)運(yùn)營發(fā)展時，需要秉持著科學(xué)正確的發(fā)展目標(biāo)。國有企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)過程中，需要和國有企業(yè)真實(shí)情況密切聯(lián)系起來，結(jié)合國有企業(yè)銷售以及財務(wù)情況等因素，來制定國有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。因此國有企業(yè)管理工作人員在開展風(fēng)險評估工作過程中，需要充分結(jié)合國有企業(yè)整體情況來進(jìn)行對風(fēng)險的全面管控，科學(xué)有效的控制國有企業(yè)每一項(xiàng)種類的風(fēng)險。

（三）國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織有效的控制活動

國有企業(yè)需要意識到內(nèi)控工作在開展過程，是一個動態(tài)化的全過程控制。內(nèi)部控制工作的開展需要在國有企業(yè)所有職能和階層中全面展開，同時在國有企業(yè)運(yùn)營管理的所有環(huán)節(jié)中執(zhí)行。企業(yè)需要和自身真實(shí)運(yùn)營情況緊密結(jié)合，有針對性的優(yōu)化完善企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，運(yùn)用科學(xué)合理的手段開展內(nèi)部控制工作，有利于國有企業(yè)更好地達(dá)成企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)。

（四）優(yōu)化健全國有企業(yè)信息系統(tǒng)以及溝通渠道

國有企業(yè)運(yùn)用先進(jìn)的信息系統(tǒng)，可以全面收集內(nèi)外部信息，全面完善的信息收集能夠更好的為國有企業(yè)運(yùn)營管理所服務(wù)。國有企業(yè)的所有工作人員包括最高管理人員，都應(yīng)當(dāng)清晰準(zhǔn)確的了解自身在內(nèi)部控制工作之中所承擔(dān)的責(zé)任，同時主動和上級部門交流。

（五）優(yōu)化完善國有企業(yè)內(nèi)控工作評價體制

健全良好的內(nèi)部控制制度能夠有效推動國有企業(yè)內(nèi)控工作的開展，不過需要科學(xué)有效的評價體制對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價，評價國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否有效合理，國有企業(yè)制定健全的內(nèi)部控制制度，并且將其貫徹落實(shí)下去，同時不能忽視內(nèi)部控制評價工作的開展，如此才可以有效實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)控工作的理想目標(biāo)，幫助持續(xù)提高國有企業(yè)運(yùn)營能力。

四、確保國有企業(yè)內(nèi)控工作有效性的方案

（一）國有企業(yè)內(nèi)控工作應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)真實(shí)情況來開展

國有企業(yè)在開展內(nèi)控工作時，一定不能忽視自身真實(shí)的運(yùn)營情況，充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況來加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，使得企業(yè)的內(nèi)控工作更加具有針對性，并且，國有企業(yè)同樣不能忽視內(nèi)控的設(shè)計和方式，如此才可以更好的推動國有企業(yè)內(nèi)控工作開展。另外國有企業(yè)不能忽視成本管控工作，在充分發(fā)揮內(nèi)控工作職能時，也應(yīng)當(dāng)科學(xué)有效的減少國有企業(yè)控制成本，進(jìn)一步提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。國有企業(yè)尤其需要增強(qiáng)控制一部分重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)活動，確保內(nèi)控效果。

（二）國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化建設(shè)工作

所有企業(yè)內(nèi)部工作人員的行為以及思維，都會很大程度上受到國有企業(yè)文化的影響，對國有企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展以及內(nèi)部控制工作有著不可忽視的影響。所以，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極想辦法激發(fā)工作人員的工作熱情，引導(dǎo)企業(yè)工作人員主動參與到內(nèi)部控制工作中去，有利于大幅度提升國有企業(yè)內(nèi)控工作的執(zhí)行力度，推動內(nèi)控目標(biāo)的達(dá)成。

（三）國有企業(yè)內(nèi)部管理控制與會計控制相輔相成

國有企業(yè)想要內(nèi)控工作更好的執(zhí)行下去，就一定不能忽視會計控制和管理控制兩者之間的相輔相成關(guān)系以及這兩者之間的融合發(fā)展，內(nèi)控工作過程之中，國有企業(yè)尤其不能忽視會計控制工作的開展，并且一定要將該工作嚴(yán)格落實(shí)下去。同時國有企業(yè)還需要提升企業(yè)財務(wù)工作人員專業(yè)能力以及職業(yè)素養(yǎng)，制定激勵以及約束體系，進(jìn)一步規(guī)范完善國有企業(yè)管理人員的管理工作。

（四）國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到內(nèi)控的局限性

控制環(huán)境的情況如何，會很大程度上影響到國有企業(yè)內(nèi)控職能的發(fā)揮。國有企業(yè)內(nèi)部制度不完善落后，管理職責(zé)分配不明確，出現(xiàn)管理越權(quán)等各種情況都會對內(nèi)控工作的開展產(chǎn)生不小的影響。另外，國有企業(yè)內(nèi)控工作還會受到現(xiàn)如今市場經(jīng)濟(jì)變化的影響。盡管內(nèi)控工作能夠有效提升國有企業(yè)的綜合水平，不過國有企業(yè)也應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到內(nèi)控工作的局限性。

五、結(jié)語

我國國有企業(yè)對于國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著不可忽視的作用，國有企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中，尤其不能忽視內(nèi)控工作的開展問題，認(rèn)真研究內(nèi)控工作中存在的問題，并且主動利用科學(xué)完善的方案去解決問題，及時抓住改革機(jī)遇，幫助有效提升國有企業(yè)經(jīng)營效益，使得國有企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中能夠具備不錯的競爭優(yōu)勢。