李姝靜 上海浦東發(fā)展銀行股份有限公司太原分行

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)步入新常態(tài)，縱觀我國商業(yè)銀行發(fā)展，所面臨環(huán)境已經(jīng)發(fā)生巨大變化，從而我國商業(yè)銀行面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，尤其是商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更是處于銀行風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)階段，銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的正常運(yùn)營，我國商業(yè)銀行會計(jì)的自身制度和監(jiān)管體系急需進(jìn)一步完善。

一、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度落后

雖然商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理在某種程度上獲得一定成績，但是不乏一些隱蔽的風(fēng)險(xiǎn)亟待解決。如今銀行財(cái)務(wù)管理工作尚未滲透到各個(gè)財(cái)務(wù)操作流程，而且存在體系不完善、分工不清晰與執(zhí)行力不夠等問題，導(dǎo)致無法真正貫徹落實(shí)到財(cái)務(wù)決策與執(zhí)行過程中。此外，以往的財(cái)務(wù)管理體系對監(jiān)管環(huán)節(jié)缺乏重視度，導(dǎo)致相關(guān)銀行在市場環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，缺乏市場適應(yīng)能力，容易引起財(cái)務(wù)管理工作混亂。隨著市場經(jīng)濟(jì)宏微觀的變化，商業(yè)銀行現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能抵御外界不斷波動的市場環(huán)境，缺少有效的市場應(yīng)變能力與管理工作的合規(guī)合法性，而且核算過程發(fā)生不少紕漏，這些隱患或問題都在一定程度上對銀行財(cái)務(wù)管理工作及銀行業(yè)務(wù)活動開展造成了不可估量的損失或困難。

（二）會計(jì)工作人員素質(zhì)有限

會計(jì)人員作為銀行會計(jì)業(yè)務(wù)活動的主體，其職業(yè)素質(zhì)高低是影響會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素。會計(jì)業(yè)務(wù)相對煩瑣復(fù)雜，會計(jì)人員的工作態(tài)度和工作能力直接影響到業(yè)務(wù)質(zhì)量和核算準(zhǔn)確度的高低。內(nèi)部制度服從意識較弱，違反銀行日常管理，例如下班保存重要文件和備忘錄的保險(xiǎn)柜忘了上鎖，保存重要電子檔信息的辦公電腦沒有及時(shí)關(guān)機(jī)，這些細(xì)微的細(xì)節(jié)都是職業(yè)素養(yǎng)不強(qiáng)的體現(xiàn)，這些不良習(xí)慣都是造成銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在威脅。

二、解決商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的對策

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善管理規(guī)章制度

要想從根本上規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行必須立足于自身財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)狀，創(chuàng)設(shè)科學(xué)完備的財(cái)務(wù)管理體系，引入專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，加大對財(cái)務(wù)管理工作的管控，完善與貫穿落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值評估統(tǒng)籌體系等。商業(yè)銀行要時(shí)刻研究國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)變化趨勢與未來方向，根據(jù)市場需求及時(shí)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理方向與應(yīng)對策略，同時(shí)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控力度。在健全財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)考核制定的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行要充分利用成本控制、監(jiān)控與考核、研究與評價(jià)等手段，進(jìn)行銀行資本運(yùn)營、利益合理劃分、配置有效管理等，從而改善銀行運(yùn)營機(jī)制與實(shí)現(xiàn)長久發(fā)展，提升資本運(yùn)營效率與促進(jìn)利益最大化。

（二）加強(qiáng)銀行員工的培訓(xùn)教育，提高工作人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識

關(guān)于銀行會計(jì)人員隊(duì)伍，應(yīng)加大選拔難度，篩選出有能力、專業(yè)強(qiáng)、思想品德良好的人才融入隊(duì)伍。對于在職員工，應(yīng)該定期對其進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)指導(dǎo)，可以采取技能知識比拼或競賽的形式營造積極尚學(xué)的工作氛圍，全面提高銀行職工的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)能力，以此更好地適應(yīng)不斷變化的金融環(huán)境和政策制度改革。商業(yè)銀行內(nèi)部可以進(jìn)行行之有效的典型風(fēng)險(xiǎn)案例分析研討，來提高會計(jì)工作人員關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的防范意識和大局意識。對于全體員工定期進(jìn)行針對性的思想教育宣傳，切實(shí)提高其自我約束能力和思想道德素質(zhì)。對于風(fēng)險(xiǎn)測評可以進(jìn)行量化考核，適當(dāng)獎懲，提高員工風(fēng)險(xiǎn)管控的積極性。

（三）加強(qiáng)社會監(jiān)督，提高會計(jì)信息透明度

《公司法》規(guī)定了每個(gè)企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的社會責(zé)任，即每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該在經(jīng)營過程中接受政府乃至社會公民的監(jiān)督，并依法履行社會責(zé)任。商業(yè)銀行屬于金融企業(yè)之一，具有一定的特殊性，在經(jīng)營與發(fā)展的過程中也要增強(qiáng)社會責(zé)任感，依照法律的規(guī)定從事經(jīng)營活動。商業(yè)銀行在會計(jì)信息的披露問題上是有法可依的，可以依照《商業(yè)銀行會計(jì)信息披露辦法》的規(guī)定，對比自己會計(jì)信息披露與其他銀行有什么不同，并在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)及時(shí)調(diào)整改正，使之符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與法律要求。商業(yè)銀行還應(yīng)該提高自身會計(jì)信息的透明度建設(shè)，同時(shí)應(yīng)該重視社會監(jiān)督。但是，社會監(jiān)督具有復(fù)雜性特點(diǎn)，因?yàn)槊鎸Φ墓娝刭|(zhì)參差不齊、掌握的專業(yè)知識不同、監(jiān)督意識也不同，商業(yè)銀行在面對社會監(jiān)督的過程中應(yīng)該盡量詳細(xì)的標(biāo)注報(bào)表的數(shù)據(jù)來源和具體的用途，以便公眾更加了解商業(yè)銀行的經(jīng)營情況，從而了解自己所處的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境情況。銀行的外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)也扮演著重要的角色，應(yīng)該營造比較公平合理的銀行競爭市場環(huán)境，提高監(jiān)管的強(qiáng)度，使商業(yè)銀行更加注重財(cái)務(wù)信息的披露透明度。

三、結(jié)語

當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，商業(yè)銀行數(shù)量和經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)眾多，金融市場競爭激烈，商業(yè)銀行在這種情況下，不僅要生存還需要發(fā)展，必須嚴(yán)格防控自身風(fēng)險(xiǎn)，多角度多層次分析自身問題，探索切實(shí)可行的內(nèi)控制度，加快構(gòu)建會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，通過系列措施來降低商業(yè)銀行的不利影響。