陳麗鵑 重慶市永川區(qū)港航服務中心

行政事業(yè)單位內部控制管理是非常重要的內容。我國社會經濟高速發(fā)展的背景下，行政事業(yè)單位有了明顯的發(fā)展勢頭。與此同時，行政事業(yè)單位呈現出來的問題也越發(fā)嚴重，內部控制作為行政事業(yè)單位不可缺少的管理內容，如何提高內部控制管理水平是行政事業(yè)單位非常關注的問題。相關工作人員需要展開對行政事業(yè)單位內部控制管理問題的分析，并制定有效的解決措施，提高行政事業(yè)單位內部控制管理水平。

一、現階段行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

（一）行政事業(yè)單位內部控制制度有待完善

內部控制制度有待完善是行政事業(yè)單位普遍存在的問題。內部控制管理離不開完善的制度。部分行政事業(yè)單位沒有構建完善的內部控制管理制度，制度與內部控制缺少聯(lián)系性，使得財務管理處于混亂狀態(tài)。此外，行政事業(yè)單位內部控制制度的不完善，很大程度上造成了資源管理松散、資產配置效率低下、資源利用率不高等問題。上述問題直接降低了行政事業(yè)單位內部控制水平。

（二）行政事業(yè)單位缺乏對內部控制的全面認識

某些行政事業(yè)單位缺乏對內部控制的全面認識。提高意識上的重視程度是行政事業(yè)單位內部控制順利開展的前提。但是現階段有些行政事業(yè)單位領導者沒有將內部控制置于重要位置，領導人員的不重視直接決定了下層員工的工作態(tài)度。多數員工錯誤地認為內部控制是財務部門的職責，與自身關聯(lián)性不大。受此種錯誤認識的影響也難以提高內部控制管理水平。

（三）行政事業(yè)單位內部控制執(zhí)行力不足

行政事業(yè)單位內部控制管理缺少必要的監(jiān)督約束機制。即便有些行政事業(yè)單位制定了內部控制管理制度，但是也得不到具體落實，使得內部控制管理制度流于形式。分析行政事業(yè)單位內部控制流于形式，執(zhí)行力不高的原因主要在于以下幾點。一是內部控制審計秩序缺乏合理性，審計秩序的不合理直接降低了審計部門監(jiān)督力度，削弱了內部審計部門的權威性，降低了內部控制執(zhí)行力；二是行政事業(yè)單位內部控制環(huán)節(jié)沒有制定科學合理的獎懲制度，降低了各部門參與內部控制管理的積極性，進而降低了內部控制執(zhí)行力。一旦內部控制管理人員出現違規(guī)行為，也難以依靠制度對工作人員進行一定懲處。這樣也促使內部控制管理制度形同虛設，其約束作用得不到真正體現。

（四）行政事業(yè)單位內部控制崗位設置缺乏合理性

科學設置內部控制各個崗位，明確各個部門在內部控制中所肩負的職責是提高行政事業(yè)單位內部控制管理水平不可缺少的條件?，F階段我國部分行政事業(yè)單位在人員編制方面存在不少的問題，多人一崗的情況較為多見。此外，有些崗位人員嚴重不足，人員緊張的問題也較為多見。比如行政事業(yè)單位的采購與保管或者核算與出納由一人負責的情況較為多見，權責不明確，崗位設置不合理，直接降低了內部控制管理水平。一旦行政事業(yè)單位內部控制管理中出現問題，將難以追究到具體人員責任，無法起到相互制衡的作用。此外，關鍵崗位長期不輪崗，可能會出現以權謀私、徇私舞弊等行為，使得內部控制變得無效。

（五）行政事業(yè)單位內部審計監(jiān)督機制不完善

內部審計監(jiān)督機制不完善也是行政事業(yè)單位內部控制管理現存問題之一。內部審計監(jiān)督機制可對內部控制執(zhí)行情況進行全過程的監(jiān)督。但是，目前我國多數行政事業(yè)單位內部審計部門將工作的重點局限在財政資金是否合法運用上，忽視了對內部控制效果的評價，因此不能對內部控制進行全程化的監(jiān)督，凸顯不出審計部門對內部控制的推動作用。審計部門沒有將各部門內部控制執(zhí)行情況納入審計范圍，難以發(fā)揮其監(jiān)督作用，即便內部控制執(zhí)行中出現問題，審計部門也難以在第一時間發(fā)現并解決。

二、加強對我國行政事業(yè)單位內部控制管理的措施分析

（一）建立健全內部控制管理制度

行政事業(yè)單位管理層需要對內部控制有關知識深入了解，健全完善內部控制管理制度，提高對內部控制管理工作的深入認識。行政事業(yè)單位要根據自身實際情況，通過梳理各類經濟活動業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)、系統(tǒng)分析經濟活動風險、確定風險點、選擇風險應對策略、相應建立健全內部管理制度和控制措施。在管理制度的約束下可避免內部控制流于形式，能確保內部控制有序開展。

（二）深入貫徹內部控制管理理念

行政事業(yè)單位要深入貫徹內部控制理念。內部控制正式啟動之前，行政事業(yè)單位需要組織召開啟動大會，使企業(yè)每位員工都能意識到內部控制管理的重要性。尤其是單位領導需要提高對內部控制的重視程度，促使內部控制理念自上而下得以落實，全面開展對全體員工的內部控制專題化培訓。內部控制建設完成后，行政事業(yè)單位各個部門可以深化對內部要求的理解，在知識遷移的過程中提高內控水平。

（三）組建內部控制管理小組

組建內部控制管理小組是行政事業(yè)單位加強內部控制管理不可缺少的條件。領導小組的構建可為內部控制管理提供強大的組織保障，有助于順利完成內部控制管理工作。內部控制工作領導小組由單位主要負責人任組長，內控建設和內控實施由主要負責人負責。內部工作領導小組自下而上可設置三個層次，分別是配合部門、日常工作小組、項目領導小組。不同層次的組員要配置合理，每個組員都要明確自身職責，將內控建設作為一項系統(tǒng)性工程，并在內控建設中發(fā)揮積極作用。科學合理配置各種資源為行政事業(yè)單位內部管理提供強有力的資源保障。

（四）加強對內部控制活動的全程管理

加強對行政事業(yè)單位內部控制活動全程化管理主要體現在以下幾方面。一是建立內部授權審批制度，以該制度為指導明確內部控制各職能部門責任，相互制約，提高內部控制管理水平。舉例來說，涉及大額資金支出的項目，實行集體決策或聯(lián)簽制度，確定最終的采購計劃。涉及員工福利的問題，可邀請職工代表參與表決；二是行政事業(yè)單位經濟活動管理的全過程都需要財務部門參與進來。財務管理部門與行政事業(yè)單位各個部門都有較強的聯(lián)系性。財務部門的控制作用也是非常顯著的，因此，財務部門應全程參與各項經濟活動，并全程跟蹤經濟活動的進展，做到業(yè)財的有機融合，使內部控制可以貫穿到事前、事中和事后三個環(huán)節(jié)，形成對經濟活動的全程化管理。

（五）明確內部控制各個崗位職責

行政事業(yè)單位內部控制管理涉及部門較多，牽扯的業(yè)務也較廣。內部控制管理直接關系行政事業(yè)單位的運行。為了提高行政事業(yè)單位內部控制管理水平，單位領導者應明確參與內部控制管理工作各個部門的職責和分工。參與內部控制管理的部門應相互配合，相互協(xié)調，在自身職責范圍內發(fā)揮積極作用。各部門（財務部門、內部審計部門、紀檢監(jiān)察部門、采購部門等）要主動參與內部控制管理。財務部門作為內部控制的牽頭部門，組織、建設并實施內部控制主要由財務部門負責。內部審計部門主要參與內控建設，并評價、監(jiān)督檢查建成后的內部控制。監(jiān)督黨員干部在內部控制過程中職責落實情況是紀委監(jiān)察部門的主要職責。業(yè)務環(huán)節(jié)的內部控制建設主要由采購部門負責。

（六）制定完善的內部控制審計監(jiān)督機制

完善的審計監(jiān)督機制可提高行政事業(yè)單位內部控制管理水平，能最大程度確保內部控制的獨立性。內部審計部門可監(jiān)督行政事業(yè)單位內部控制執(zhí)行情況，對內部控制管理展開全面性、客觀性評價，并向管理層反饋評價結果。行政事業(yè)單位管理層應根據評價反饋結果，對存在的內部控制缺陷，制定內部控制缺陷整改方案；對表現突出的部門和個人給予獎勵，以此激勵內部控制管理人員的工作積極性。

三、結語

綜上所述，內部控制是行政事業(yè)單位非常重要的內容。強化對行政事業(yè)單位內部控制的有效管理，可確保資金安全性和會計資料的準確性，對于推動行政事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展意義深遠。