□文/ 申 曦 姚利青 郭麗琴 黃 旺 周芹芳

（1.云南省地圖院；2.怒江州自然資源和規(guī)劃局 云南·昆明）

［提要］ 在現(xiàn)階段審計(jì)研究領(lǐng)域，大數(shù)據(jù)審計(jì)已是重要的研究發(fā)展方向，可視化分析技術(shù)作為大數(shù)據(jù)分析的信息化技術(shù)手段，是現(xiàn)代審計(jì)大數(shù)據(jù)處理過(guò)程中不可或缺的技術(shù)方法，在大數(shù)據(jù)審計(jì)中具有明顯優(yōu)勢(shì)。 本文介紹數(shù)據(jù)查詢方法、智能分析技術(shù)、多數(shù)據(jù)源綜合分析技術(shù)、可視化分析技術(shù)等大數(shù)據(jù)審計(jì)分析技術(shù)；從可視化技術(shù)的概念出發(fā)，總結(jié)可視化技術(shù)的特點(diǎn)以及基于大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)審計(jì)方法的優(yōu)缺點(diǎn)；在此基礎(chǔ)上，總結(jié)大數(shù)據(jù)審計(jì)中可視化技術(shù)有關(guān)應(yīng)用研究。

引言

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外興起了大數(shù)據(jù)的研究應(yīng)用熱潮，對(duì)于大數(shù)據(jù)的定義也存在一些差異。麥肯錫公司對(duì)大數(shù)據(jù)的定義為：超過(guò)傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)工具的獲取、存儲(chǔ)、管理和分析能力的數(shù)據(jù)集。Gartner 認(rèn)為大數(shù)據(jù)指具有大量、高速、數(shù)據(jù)多樣性等特點(diǎn)的信息集合，通過(guò)采取新形式的處理方法，來(lái)優(yōu)化數(shù)據(jù)的分析、應(yīng)用、決策效率。2015 年，《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要》（國(guó)務(wù)院印發(fā)）明確提出：大數(shù)據(jù)是以存儲(chǔ)量大、數(shù)據(jù)類型多樣、存儲(chǔ)讀取速度快、應(yīng)用價(jià)值高為主要特點(diǎn)的數(shù)據(jù)集合，它可以快速對(duì)數(shù)量龐大、來(lái)源多樣分散的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲(chǔ)、關(guān)聯(lián)分析，作為新一代的信息技術(shù)和服務(wù)業(yè)態(tài)，發(fā)現(xiàn)新的知識(shí)、創(chuàng)造新的價(jià)值。總之，大數(shù)據(jù)具有大量、多樣性、快速、價(jià)值等四個(gè)主要特點(diǎn)。隨著大數(shù)據(jù)的催生，原始的數(shù)據(jù)處理手段已不能滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代處理的需求。而實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)處理需要一些耗時(shí)短且能高效分析大量數(shù)據(jù)的技術(shù)，研究出不同類別的大數(shù)據(jù)技術(shù)，運(yùn)用到計(jì)算機(jī)科學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等學(xué)科，以便更充分地抓取有效信息。伴隨著信息技術(shù)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的關(guān)聯(lián)日益緊密，以數(shù)據(jù)分析為代表的計(jì)算機(jī)審計(jì)已逐漸成為審計(jì)領(lǐng)域的主流?；ヂ?lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)以及智能化移動(dòng)終端的迅猛發(fā)展，激增了巨大的數(shù)據(jù)量和信息量，大數(shù)據(jù)正成為國(guó)家審計(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要戰(zhàn)略性資源。

數(shù)據(jù)可視化起源很早，最早可追溯于計(jì)算機(jī)的誕生，早期雛形可推演為計(jì)算機(jī)圖形學(xué)。數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的基本思維框架是用圖元元素表示數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)項(xiàng)，大量的數(shù)據(jù)集可構(gòu)成數(shù)據(jù)圖像，同時(shí)用多維數(shù)據(jù)的形式表示數(shù)據(jù)的屬性值，可以從不同的維度更深入地觀察和分析數(shù)據(jù)。通俗地說(shuō)，數(shù)據(jù)可視化就是將復(fù)雜的數(shù)據(jù)模型以圖形的形式表達(dá)出來(lái)，將數(shù)據(jù)中的信息清晰有效地展示出來(lái)，方便人們了解和掌握數(shù)據(jù)規(guī)律。在大數(shù)據(jù)的驅(qū)動(dòng)下，數(shù)據(jù)可視化的內(nèi)涵和外延發(fā)生了重大變化，從簡(jiǎn)單的呈現(xiàn)逐漸演變?yōu)閳D表、分析和交互的綜合融合。大數(shù)據(jù)可視化分析的研究領(lǐng)域主要包含信息認(rèn)知理論分析過(guò)程、數(shù)據(jù)可視化理論、人機(jī)交互理論及用戶界面。大數(shù)據(jù)審計(jì)研究文獻(xiàn)比較少，個(gè)別文獻(xiàn)在特定的審計(jì)項(xiàng)目中進(jìn)行了可視化技術(shù)的應(yīng)用，但都沒(méi)有對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)的可視化分析方法進(jìn)行系統(tǒng)、全面的研究。本文首先介紹數(shù)據(jù)查詢方法、大數(shù)據(jù)智能分析技術(shù)、大數(shù)據(jù)多數(shù)據(jù)源綜合分析技術(shù)、大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)等審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法，然后從可視化技術(shù)的概念出發(fā)，總結(jié)可視化技術(shù)的特點(diǎn)以及基于大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)審計(jì)方法的優(yōu)缺點(diǎn)，最后總結(jié)大數(shù)據(jù)審計(jì)中的可視化技術(shù)應(yīng)用研究，便于審計(jì)人員能夠更深入地理解和認(rèn)知大數(shù)據(jù)審計(jì)中的可視化分析技術(shù)相關(guān)研究。

一、審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法

審計(jì)人員采用數(shù)據(jù)分析技術(shù)方法，來(lái)實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計(jì)。主要分析方法如下：

（一）數(shù)據(jù)查詢方法。 目前，審計(jì)人員最普遍使用的數(shù)據(jù)分析方法是數(shù)據(jù)查詢，是指審計(jì)人員結(jié)合自身實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，掌握一定的審計(jì)分析原理和分析模型，在Microsoft Access 等常見(jiàn)的軟件和審計(jì)軟件中采用SQL 語(yǔ)句來(lái)分析收集到的電子格式數(shù)據(jù)，或運(yùn)用一些審計(jì)軟件通過(guò)執(zhí)行不同的查詢命令以某些預(yù)定義的格式來(lái)檢測(cè)查詢被審計(jì)對(duì)象的電子格式數(shù)據(jù)。此外，SQL 語(yǔ)句具有非常強(qiáng)大的查詢功能，為了完成復(fù)雜的審計(jì)數(shù)據(jù)分析，利用SQL 語(yǔ)句構(gòu)造和執(zhí)行一些復(fù)雜的查詢語(yǔ)句，實(shí)現(xiàn)模糊查詢、多表交叉查詢等功能。

（二）大數(shù)據(jù)智能分析技術(shù)。 高性能處理算法、智能搜索以及挖掘算法作為大數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域的主流研究?jī)?nèi)容，從計(jì)算機(jī)角度來(lái)看，強(qiáng)調(diào)的是其計(jì)算能力和人工智能。大數(shù)據(jù)智能分析技術(shù)不受數(shù)據(jù)格式差異的影響，既有對(duì)傳統(tǒng)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的挖掘，也有對(duì)文本數(shù)據(jù)等半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的挖掘，通過(guò)分析、提取分詞或關(guān)鍵詞，提取關(guān)鍵字，生成標(biāo)簽云圖，其中詞頻決定關(guān)鍵詞的顯示大小，從而實(shí)現(xiàn)“整體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)”的目的。目前，大數(shù)據(jù)智能分析技術(shù)研究大部分停留在理論層面，在審計(jì)領(lǐng)域的實(shí)踐應(yīng)用研究還不夠成熟。

（三）大數(shù)據(jù)多數(shù)據(jù)源綜合分析技術(shù)。通過(guò)采用數(shù)據(jù)查詢等大數(shù)據(jù)技術(shù)方法手段，與相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)雜的綜合比對(duì)分析和關(guān)聯(lián)分析，從綜合比對(duì)和關(guān)聯(lián)分析結(jié)果中獲取更多掩藏的審計(jì)疑點(diǎn)和線索。必要的時(shí)候，審計(jì)人員可利用大數(shù)據(jù)分析工具，獲取被審計(jì)單位的相關(guān)項(xiàng)目信息，分析是否存在違反相關(guān)政策的問(wèn)題。目前，此分析技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用較為成熟，且已成為了主流技術(shù)。

（四）大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)。 目前，在大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用領(lǐng)域比較成熟，也是主流的分析技術(shù)，可以更簡(jiǎn)潔、清晰地呈現(xiàn)被審計(jì)單位大數(shù)據(jù)信息，常見(jiàn)的表現(xiàn)形式有：時(shí)間序列示意圖、柱狀示意圖、折線示意圖、散點(diǎn)示意圖、氣泡示意圖、雷達(dá)示意圖、熱力示意圖，以及標(biāo)簽云示意圖等等。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)人員可以借助大數(shù)據(jù)可視化分析工具，“洞悉”被審計(jì)數(shù)據(jù)信息中存在的內(nèi)在因素模式和關(guān)聯(lián)情況，能較迅速地從海量數(shù)據(jù)中提取相關(guān)審計(jì)疑點(diǎn)和線索。

二、可視化技術(shù)概述

（一）可視化技術(shù)基本概念。 1986 年10 月，全球范圍內(nèi)首次正式提出“科學(xué)計(jì)算可視化”這一專業(yè)概念。經(jīng)過(guò)近30 年的發(fā)展，可視化技術(shù)應(yīng)用領(lǐng)域較廣泛，如科學(xué)計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)、信息和知識(shí)等方面。伴隨著可視化技術(shù)與人機(jī)交互、認(rèn)知科學(xué)、數(shù)據(jù)挖掘、決策理論等研究領(lǐng)域的交叉融合，出現(xiàn)了新的討論對(duì)象——可視化分析。2005 年，Thomas、Cook 提出可視化分析的概念：在用戶分析推理過(guò)程中，運(yùn)用交互式可視化的視覺(jué)界面，輔助用戶分析推理大規(guī)模、復(fù)雜數(shù)據(jù)集的一種科學(xué)技術(shù)手段。

（二）可視化技術(shù)的特點(diǎn)?，F(xiàn)階段的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析方法或數(shù)據(jù)挖掘方法往往會(huì)簡(jiǎn)化或抽象被審計(jì)對(duì)象的數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)集的真實(shí)結(jié)構(gòu)或形式有一定程度的隱藏，而可視分析技術(shù)更注重對(duì)復(fù)雜的、大尺度的和海量數(shù)據(jù)的發(fā)掘型分析，特點(diǎn)主要表現(xiàn)在：一是具有和睦的人機(jī)交互能力，通過(guò)鼠標(biāo)人機(jī)交互可完成分析全部環(huán)節(jié)，操作簡(jiǎn)單、不復(fù)雜，即使沒(méi)有任何計(jì)算機(jī)專業(yè)基礎(chǔ)的審計(jì)人員也能輕松運(yùn)用。二是具有多樣的圖形化展示性能，通過(guò)數(shù)據(jù)立體展示、數(shù)據(jù)分層（分類）匯總等形式呈現(xiàn)出來(lái)，便于審計(jì)人員掌握全局情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，梳理審計(jì)思路，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。三是具有強(qiáng)大的圖形化分析性能，通過(guò)交互構(gòu)建和調(diào)整曲線、曲面、點(diǎn)云等數(shù)學(xué)方法模型，形成不同呈現(xiàn)形式的分析結(jié)果，從分析結(jié)果中把握海量數(shù)據(jù)的總體趨勢(shì)，以便輔助審計(jì)人員查找異常疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。四是具有豐富的圖形化運(yùn)算性能，可取代局部的數(shù)據(jù)庫(kù)編程，快速抓取異常數(shù)據(jù)。五是部分軟件具備多樣的工程核算性能，可高效計(jì)算出不規(guī)則形體的面積、體積、密度等。

（三） 基于大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)審計(jì)方法的優(yōu)缺點(diǎn)。 基于SQL、電子表格軟件的數(shù)據(jù)查詢方法以及基于大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的審計(jì)方法，三種審計(jì)方法各有優(yōu)缺點(diǎn)?；赟QL 的數(shù)據(jù)查詢方法：可運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)軟件（或數(shù)據(jù)庫(kù)工具），易獲得；要求審計(jì)人員有一般的專業(yè)技術(shù)水平；分析結(jié)果的易理解性差；方法靈活程度高；所使用的審計(jì)軟件（或數(shù)據(jù)庫(kù)工具）的差異性會(huì)影響處理的數(shù)據(jù)量；審計(jì)功能發(fā)揮程度一般?；陔娮颖砀褴浖臄?shù)據(jù)查詢方法：分析工具容易獲??；不需要審計(jì)人員有專業(yè)技術(shù)的要求；分析結(jié)果的易理解性差；方法靈活程度一般；處理數(shù)據(jù)量?。粚徲?jì)功能發(fā)揮程度差?；诖髷?shù)據(jù)可視化技術(shù)的審計(jì)方法：需專業(yè)的可視化分析軟件，易獲得；要求審計(jì)人員有一般的專業(yè)技術(shù)水平；分析結(jié)果的易理解性很好；方法靈活程度高；處理數(shù)據(jù)量大；審計(jì)功能發(fā)揮程度好。

三、可視化分析技術(shù)應(yīng)用

在數(shù)百年的發(fā)展期間，可視化理論與技術(shù)運(yùn)用在地圖、科學(xué)與工程制圖、統(tǒng)計(jì)圖表行業(yè)?，F(xiàn)階段，可視化技術(shù)已服務(wù)更多的領(lǐng)域，如在醫(yī)學(xué)醫(yī)藥、交通運(yùn)輸、城市規(guī)劃、水利水電設(shè)施建設(shè)等各行各業(yè)都發(fā)揮了巨大的作用，方便了人們的生活方式和業(yè)務(wù)工作，科學(xué)輔助指揮決策。近些年，可視化分析系統(tǒng)軟件也成為了國(guó)內(nèi)外研究的熱點(diǎn)。2013 年，美國(guó)國(guó)防預(yù)研計(jì)劃局對(duì)可視化分析系統(tǒng)軟件高度重視，以高額的研究經(jīng)費(fèi)來(lái)尋求海量數(shù)據(jù)分析處理軟件和動(dòng)態(tài)可視化系統(tǒng)。同年，中國(guó)氣象局國(guó)家衛(wèi)星氣象中心攜手浙江大學(xué)等單位，經(jīng)過(guò)多家單位的不懈努力和辛苦付出，攻克數(shù)項(xiàng)核心技術(shù)難題，成功研發(fā)出我國(guó)第一款關(guān)于全球三維數(shù)值大氣體可視化的分析軟件，實(shí)現(xiàn)了國(guó)際首次全球多模態(tài)三維大氣體的可視化。

此外，為了從大數(shù)據(jù)中得到有效的信息，大數(shù)據(jù)可視化方面的研究，如審計(jì)管理、大氣污染防治、扶貧審計(jì)等領(lǐng)域，成為近幾年國(guó)內(nèi)外各大公司、科研院校的研究熱點(diǎn)。李培培在已有審計(jì)數(shù)據(jù)和資源的基礎(chǔ)上，利用可視化分析技術(shù)構(gòu)建審計(jì)管控平臺(tái)，同時(shí)采用三維可視化技術(shù)，對(duì)各種各樣的分散、零星信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行深度整合，清晰準(zhǔn)確全面地反映審計(jì)管理的各個(gè)子系統(tǒng)、各個(gè)層面的信息數(shù)據(jù)。此外，在審計(jì)指揮中心的構(gòu)建中應(yīng)用可視化技術(shù)，也可以為項(xiàng)目的安排部署和進(jìn)度跟蹤、領(lǐng)導(dǎo)的決策分析提供便利。陳偉結(jié)合現(xiàn)階段大數(shù)據(jù)審計(jì)的研究現(xiàn)狀以及應(yīng)用情況，探索了基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的業(yè)務(wù)連續(xù)性管理的審計(jì)方法，通過(guò)使用自己研發(fā)的審計(jì)軟件和大數(shù)據(jù)可視化等分析工具，對(duì)怎樣執(zhí)行業(yè)務(wù)連續(xù)性管理審計(jì)進(jìn)行了分析，很大程度上填補(bǔ)了日常使用業(yè)務(wù)連續(xù)性管理審計(jì)方法的缺陷，進(jìn)而證明了本研究的可行性和有效性。研究結(jié)果能提高相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的管理審計(jì)效率，也為今后防范并化解金融科技等風(fēng)險(xiǎn)提供了理論支撐和經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。陳偉等分析了大氣污染防治審計(jì)方法研究的重要意義，總結(jié)了目前常用的大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方法，深入剖析其存在的缺點(diǎn)與不足。在此基礎(chǔ)上，提出了基于大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的大氣污染防治審計(jì)方法，同時(shí)也闡述了該方法的內(nèi)在原理。最后以某審計(jì)項(xiàng)目為例，開(kāi)展了基于地區(qū)分布圖分析的相關(guān)空氣質(zhì)量數(shù)據(jù)總體分析、空氣質(zhì)量變化情況分析、空氣質(zhì)量監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)異常情況分析等方面，對(duì)此方法進(jìn)行了驗(yàn)證。陳偉分析了大數(shù)據(jù)扶貧審計(jì)方法原理，從大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)分析視角出發(fā)，圍繞扶貧可疑數(shù)據(jù)和資金使用違規(guī)兩個(gè)方面的內(nèi)容，對(duì)怎樣利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開(kāi)展扶貧審計(jì)工作進(jìn)行了深入研究，并進(jìn)行了部分應(yīng)用實(shí)踐探索，如扶貧項(xiàng)目?jī)?nèi)容大數(shù)據(jù)可視化分析、扶貧資金使用情況大數(shù)據(jù)可視化分析，為今后大數(shù)據(jù)技術(shù)在扶貧審計(jì)項(xiàng)目中的應(yīng)用提供了實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。

四、結(jié)語(yǔ)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)研究領(lǐng)域，大數(shù)據(jù)審計(jì)已是重要的研究發(fā)展方向，數(shù)據(jù)查詢、大數(shù)據(jù)智能分析、多數(shù)據(jù)源綜合分析、可視化分析技術(shù)方法等大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計(jì)運(yùn)用而生，應(yīng)用市場(chǎng)也很廣闊。同時(shí)，作為大數(shù)據(jù)分析必要手段的可視化分析技術(shù)，是審計(jì)大數(shù)據(jù)中必不可少的技術(shù)方法，它既結(jié)合了計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的計(jì)算分析能力，又結(jié)合了人類豐富的感知交互能力，在大數(shù)據(jù)審計(jì)中具有明顯優(yōu)勢(shì)。正因?yàn)榇髷?shù)據(jù)可視化分析技術(shù)的強(qiáng)大優(yōu)勢(shì)，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的可視化分析技術(shù)理論研究和應(yīng)用實(shí)踐相對(duì)較為廣泛，為審計(jì)人員高效提取可疑數(shù)據(jù)和其他相關(guān)審計(jì)工作提供了很大的技術(shù)支持。