杜 娟

一、應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的日常經(jīng)營生產(chǎn)活動中因銷售商品與勞務(wù)，應(yīng)向購買單位或接受勞務(wù)單位收取的款項?？蛻臬@得企業(yè)的商品或接受勞務(wù)后，企業(yè)給予購買方在規(guī)定期限內(nèi)支付貨款的優(yōu)惠。企業(yè)為增加營業(yè)收入和市場份額，將自己的產(chǎn)品以賒銷的付款方式增加企業(yè)營運資金。然而，由于應(yīng)收賬款本身具有時間價值并缺乏現(xiàn)金流動性，賒銷等支付方式所帶來的壞賬損失將為企業(yè)帶來資金鏈斷裂等經(jīng)營風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險具體包含回收時間風(fēng)險、回收金額風(fēng)險、直接風(fēng)險和間接風(fēng)險。因此，雖然應(yīng)收賬款可以增加企業(yè)的利潤，但是同時也增加了企業(yè)的壞賬率和信用成本。

（一）應(yīng)收賬款管理

企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理具有十分重要的意義。在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，經(jīng)常出現(xiàn)部分應(yīng)收賬款無法按照合同的約定回收，隨著時間的不斷積累，壞賬風(fēng)險不斷增加。因此，企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。企業(yè)可以通過內(nèi)部信用管理部門對應(yīng)收賬款的情況進(jìn)行動態(tài)跟蹤。同時，企業(yè)應(yīng)充分了解市場動態(tài)，對購買方的財務(wù)狀況進(jìn)行一定程度的調(diào)查，及時調(diào)整應(yīng)收賬款回收策略，最大程度地減少企業(yè)壞賬風(fēng)險帶來的損失。企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理還可以增加企業(yè)的現(xiàn)金流量。企業(yè)內(nèi)部的資金周轉(zhuǎn)率和資金利用率因企業(yè)及時的收回應(yīng)收賬款而增加，最終實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。同時，企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理可以為企業(yè)增加市場份額。企業(yè)擁有高質(zhì)量的產(chǎn)品有助于企業(yè)增加企業(yè)自身的市場競爭力，增強自身的市場競爭優(yōu)勢。因此，企業(yè)擁有對客戶選擇的權(quán)利，進(jìn)而減少企業(yè)的應(yīng)收賬款占有率，降低應(yīng)收賬款的金額，從本質(zhì)上防范風(fēng)險。

（二）應(yīng)收賬款管理可能存在的問題

1.客戶信用調(diào)查環(huán)節(jié)缺失

銷售部門與客戶簽訂合同時，對交易方的信用度和資料不夠重視。相關(guān)的工作人員對交易方所提供的信息未進(jìn)行再次調(diào)查，對客戶的資信情況并不了解。由于前期未充分進(jìn)行資信調(diào)查，企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險逐年增加，應(yīng)收賬款所提供的價值越來越低。

2.對應(yīng)收賬款不夠重視

企業(yè)應(yīng)收賬款形成后，相關(guān)人員并未對該筆應(yīng)收賬款進(jìn)行后期追蹤。企業(yè)對應(yīng)賬款的重視程度不夠，導(dǎo)致應(yīng)收賬款在會計賬簿中出現(xiàn)常年掛賬的狀況。長時間的掛賬造成較長的賬齡，最終導(dǎo)致資金無法及時收回影響企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流。

3.缺乏內(nèi)控管理制度

不健全的內(nèi)部管理制度導(dǎo)致整體信用政策難以規(guī)范實施。企業(yè)缺乏對客戶的信用等級評估加劇了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。由于缺乏相應(yīng)的制度規(guī)范，各個環(huán)節(jié)在應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的差錯也難以明確責(zé)任。不明確的責(zé)任制度導(dǎo)致企業(yè)對員工的獎罰制度不分明，員工的工作積極性不高，缺乏責(zé)任意識。

4.合同條款專業(yè)性以及保護(hù)性欠缺

企業(yè)與客戶簽訂的合同內(nèi)容在各環(huán)節(jié)應(yīng)保持謹(jǐn)慎的原則。部分企業(yè)為了追求業(yè)績，只關(guān)注與客戶簽訂合同時的銷售額等內(nèi)容，忽視了客戶付款方式、違約責(zé)任等方面的內(nèi)容。合同內(nèi)容的不明確導(dǎo)致企業(yè)延遲收到款項，造成企業(yè)應(yīng)收賬款管理的負(fù)擔(dān)。

5.應(yīng)收賬款管理混亂

企業(yè)對應(yīng)收賬款的類別沒有進(jìn)行劃分。大多數(shù)財務(wù)人員將應(yīng)收賬款粗略地記錄在會計賬簿中，并未對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類細(xì)化。應(yīng)收賬款管理數(shù)據(jù)混亂容易造成業(yè)務(wù)信息的不準(zhǔn)確。未經(jīng)處理的財務(wù)數(shù)據(jù)無法被管理者進(jìn)行準(zhǔn)確的決策。

6.應(yīng)收賬款預(yù)算機制不健全

企業(yè)未規(guī)定超過應(yīng)收賬款預(yù)算的審批權(quán)限，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款權(quán)限審批的實際操作中無法界定是否符合規(guī)定。由于企業(yè)在日常經(jīng)營中未對應(yīng)收賬款預(yù)算與實際情況預(yù)測差距，未及時對應(yīng)收賬款的情況進(jìn)行預(yù)警，致使企業(yè)偏離經(jīng)營目標(biāo)，造成企業(yè)的利潤損失。大部分企業(yè)未能合理利用先進(jìn)的信息技術(shù)手段實現(xiàn)信息共享，有效提高企業(yè)工作效率，提高應(yīng)收賬款管理水平，給企業(yè)帶來了資源的浪費。

（三）企業(yè)應(yīng)收賬款管理有效措施

1.設(shè)立信用調(diào)查部門

企業(yè)應(yīng)成立專門的信用自信部門，對客戶的資信情況進(jìn)行調(diào)查。客戶的資信情況通過“5C”系統(tǒng)進(jìn)行核查?！?C”系統(tǒng)具體為品德、能力、資本、擔(dān)保和條件五個方面。信用調(diào)查部門應(yīng)從客戶的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，重點關(guān)注流行性資產(chǎn)和償債還款能力，綜合分析客戶的資信情況。同時，信用調(diào)查部門通過第三方平臺進(jìn)行查證。例如，通過“天眼查”和國家公共信息平臺對客戶的工商、稅務(wù)等信息進(jìn)行搜集取證。對于長期進(jìn)行業(yè)務(wù)往來的客戶，信用調(diào)查部門應(yīng)定期全面進(jìn)行風(fēng)險測評，對敏感的財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行動態(tài)關(guān)注。企業(yè)應(yīng)積極建立客戶信用檔案，有助于化解企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險。

2.培養(yǎng)團(tuán)隊合作意識

良好的團(tuán)隊精神有助于企業(yè)各部門的工作效率。企業(yè)應(yīng)組織各部門對自身業(yè)務(wù)進(jìn)行清查，定期對已形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行反饋。在應(yīng)收賬款管理過程中，各部門之間應(yīng)定期進(jìn)行聯(lián)合清查，互相提供信息與配合。銷售部門為企業(yè)拓展業(yè)務(wù)；資信調(diào)查部門為銷售部提供業(yè)務(wù)支持，加強對客戶資質(zhì)的審核；財務(wù)部做好賬務(wù)管理減少企業(yè)的流動性風(fēng)險，為企業(yè)提供有效的信息。

3.完善內(nèi)控管理制度

企業(yè)應(yīng)建立有效的內(nèi)控管理制度，加強對應(yīng)收賬款管理中各環(huán)節(jié)的管理。企業(yè)通過建立信用評價制度篩選客戶的資質(zhì)，通過建立內(nèi)控制度維護(hù)客戶的信用程度，通過應(yīng)收賬款賬齡的分析使企業(yè)對應(yīng)收賬款的執(zhí)行情況和發(fā)展趨勢全面準(zhǔn)確的進(jìn)行了解。建立完善的管理制度使崗位責(zé)任更加明確，對員工的獎罰可以順利實施，有助于企業(yè)減少應(yīng)收賬款管理所帶來的風(fēng)險。與此同時，企業(yè)應(yīng)結(jié)合應(yīng)收賬款的實際情況，對壞賬、呆賬進(jìn)行合理分析，建立動態(tài)有效的內(nèi)部管理制度，定期對制度進(jìn)行修訂有助于企業(yè)在激烈的市場競爭中保持自身的競爭力。

4.聘請專業(yè)機構(gòu)

企業(yè)應(yīng)聘請專業(yè)的機構(gòu)對合同內(nèi)容進(jìn)行審核，對客戶付款方式和違約責(zé)任等合同內(nèi)容應(yīng)有明確的約定。同時，企業(yè)應(yīng)盡力維護(hù)自身的權(quán)益，收益最大化。必要時，企業(yè)可以通過轉(zhuǎn)移資產(chǎn)風(fēng)險等方式化解自身風(fēng)險，例如，開具銀行承兌匯票結(jié)算。

5.對應(yīng)收賬款進(jìn)行數(shù)據(jù)分析并設(shè)立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)進(jìn)行具體地分析。財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬，通過定期編制含應(yīng)收賬款的所屬部門和經(jīng)辦人等信息的應(yīng)收賬款明細(xì)表對應(yīng)收賬款的情況進(jìn)行分析。企業(yè)將應(yīng)收賬款明細(xì)表的應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行季度數(shù)據(jù)分析并編制年度報告，得出客戶賬齡和客戶信用等級等分類信息。企業(yè)運用所分析的信息判斷生產(chǎn)經(jīng)營狀況，并對信用管理以及應(yīng)收賬款管理風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險。

6.健全應(yīng)收賬款預(yù)算機制

企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款的情況設(shè)定一定的預(yù)算水平。對于超過預(yù)算的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)定明確的審批權(quán)限。未授權(quán)的超預(yù)算應(yīng)收賬款不得被審批。在日常經(jīng)營管理中，企業(yè)應(yīng)及時對應(yīng)收賬款預(yù)算與實際的應(yīng)收賬款之間的差距進(jìn)行追蹤，有助于企業(yè)實際長遠(yuǎn)的目標(biāo)。良好的應(yīng)收賬款機制有助于企業(yè)及時制定合理有效的銷售政策，控制業(yè)務(wù)活動的各項風(fēng)險，進(jìn)而保證應(yīng)收賬款的順利回收，減少企業(yè)不必要的損失。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息共享平臺，合理利用有效的信息資源提高工作效率，促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款預(yù)算機制的發(fā)展，避免企業(yè)資源的浪費。

二、信用政策

企業(yè)的發(fā)展離不開信譽，信用政策是企業(yè)對信用風(fēng)險管理的有效措施。企業(yè)通過信用管理明確各部門的崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)活動目標(biāo)、銷售信用政策和應(yīng)收賬款回收政策。企業(yè)制定的信用政策直接影響企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。因此，企業(yè)信用政策的管理是企業(yè)的重要組成部分。

信用政策是指企業(yè)對應(yīng)收賬款進(jìn)行的基本原則性規(guī)范，主要表現(xiàn)為信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和信用額度。信用標(biāo)準(zhǔn)是指根據(jù)客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件設(shè)定評估標(biāo)準(zhǔn)。一般以壞賬損失率表示企業(yè)為客戶提供的最低商業(yè)信用條件。信用條件包含客戶從購買到付款的信用期限和給客戶在商品價格上給予的現(xiàn)金折扣優(yōu)惠政策。通常使用的信用條件是：1/10,n/60，意味著從企業(yè)開出發(fā)票的次日起10 日內(nèi)付款，可享受1%的現(xiàn)金折扣，超過折扣期天數(shù)的全額付款，最遲付款天數(shù)是信用期60天。企業(yè)對于長期合作的客戶進(jìn)行相應(yīng)的成本效益分析，制定多個相應(yīng)的價格與信用標(biāo)準(zhǔn)組合。信用額度是指企業(yè)對客戶的償債能力和信用等級進(jìn)行評估所給予客戶的賒銷限額。

（一）信用政策現(xiàn)狀

1.企業(yè)信用政策不符合實際情況

部分企業(yè)在制定本企業(yè)信用政策的時候并未結(jié)合自身的實際情況進(jìn)行調(diào)整，盲目地借鑒了其他企業(yè)的信用政策，導(dǎo)致政策效果與實際需求不匹配。然而，過于寬松的信用政策雖然會對業(yè)績產(chǎn)生較好的影響，但是會增加企業(yè)的風(fēng)險，應(yīng)收賬款壞賬和呆賬出現(xiàn)的可能性增大。過于嚴(yán)格的信用政策會減少企業(yè)的銷售額，進(jìn)而影響企業(yè)的利潤，降低企業(yè)市場競爭力，不利于企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)目標(biāo)。

2.信用政策的內(nèi)容不全面

企業(yè)制定的信用政策內(nèi)容應(yīng)該包含信用條件、信用額度、信用標(biāo)準(zhǔn)和收賬政策等，然而大部分企業(yè)目前忽視對應(yīng)收賬款政策內(nèi)容的關(guān)注。企業(yè)對信用政策的制定內(nèi)容通常缺乏對于應(yīng)收賬款政策的計劃和措施。大部分企業(yè)在回收應(yīng)收賬款的過程中，由于無法運用合理合法的政策對應(yīng)收賬款按照合同約定的期限進(jìn)行順利催收，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理無法有效實施。

3.忽視信用政策標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)在追求較高的銷售額而嘗嘗忽視信用政策。大多數(shù)企業(yè)不遵守信用制度而忽視信用風(fēng)險。企業(yè)在進(jìn)行賒銷時，未對客戶進(jìn)行信用等級劃分，對申請貸款的信用資質(zhì)和額度沒有嚴(yán)格的規(guī)定與執(zhí)行，信用風(fēng)險的事前控制并未積極有效進(jìn)行。

4.內(nèi)部管理制度不健全

部分企業(yè)的內(nèi)部管理機制不健全，企業(yè)內(nèi)部的部門之間無法及時有效地進(jìn)行溝通。例如，銷售部門、信用管理部門與核算部門如果部門之間無法進(jìn)行及時有效地溝通，由于內(nèi)部信息無法及時準(zhǔn)確傳遞，應(yīng)收賬款的回收工作無法順利開展，會導(dǎo)致企業(yè)的催收計劃無法按時完成。同時，企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款管理與信用政策的規(guī)定導(dǎo)致企業(yè)的員工缺乏風(fēng)險管理和財務(wù)管理意識。不合理的管理方式導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督處于失效狀態(tài)。財務(wù)部門在進(jìn)行相關(guān)核算工作時未能及時追蹤應(yīng)收賬款的情況，僅僅在季度與年度統(tǒng)計應(yīng)收賬款和逾期客戶造成企業(yè)相關(guān)部門由于未能及時掌握信息造成應(yīng)收賬款不能按時收回。

（二）企業(yè)信用政策的改進(jìn)措施

1.增強信用管理意識

企業(yè)應(yīng)舉辦培訓(xùn)增強企業(yè)內(nèi)部管理人員對信用管理的認(rèn)識。只有員工通過充分的學(xué)習(xí)，不斷的接觸信用政策的科學(xué)內(nèi)容，才能避免企業(yè)在進(jìn)行信用管理時出現(xiàn)盲區(qū)。良好的信用政策有利于企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，進(jìn)而使企業(yè)良好有效地進(jìn)行運轉(zhuǎn)。

2.專設(shè)信用管理部門

企業(yè)建立獨立的信用政策管理部門，對信用管理的各環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部管理。獨立的信用管理機構(gòu)為銷售部門和財務(wù)部門形成良好的制約作用。同時，信用管理部門的員工應(yīng)具備專業(yè)的素養(yǎng)及知識儲備。

3.信用客戶分類管理

企業(yè)應(yīng)將不同的客戶按照信用風(fēng)險等級進(jìn)行分類。信用管理部門應(yīng)依據(jù)客戶的風(fēng)險程度確定風(fēng)險類別。企業(yè)同時應(yīng)根據(jù)信用額度和信用標(biāo)準(zhǔn)對客戶進(jìn)行管理，從而有助于企業(yè)提高管理效率，降低風(fēng)險等級。

4.健全內(nèi)部管理制度

企業(yè)的管理者應(yīng)提高內(nèi)控管理意識，積極學(xué)習(xí)信用政策方面的管理知識，提升對信用政策管理的認(rèn)知。企業(yè)可以使用聘請專業(yè)的信用管理人員進(jìn)行管理或者對現(xiàn)有的管理者進(jìn)行培訓(xùn)。同時，企業(yè)應(yīng)建立獨立的信用管理部門，專業(yè)的信用管理團(tuán)隊，加大企業(yè)信用政策的實踐力度，對客戶進(jìn)行信用風(fēng)險分類管理。對于重大的風(fēng)險客戶進(jìn)行重點關(guān)注。不同客戶的風(fēng)險程度進(jìn)行不同方式的應(yīng)收賬款額度管理。建立有效的監(jiān)督管理機制，企業(yè)應(yīng)定期對應(yīng)收賬款管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。各部門之間發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行有效的溝通和解決。對于不良信用客戶，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時告知應(yīng)收賬款管理的相關(guān)部門，密切關(guān)注客戶的信用動態(tài)，確保應(yīng)收賬款及時回收，規(guī)避企業(yè)的壞賬風(fēng)險。同時，財務(wù)部門應(yīng)建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，定期對客戶的賬款回收情況進(jìn)行統(tǒng)計，根據(jù)不同的逾期程度制定不同的催收計劃。

三、結(jié)語

應(yīng)收賬款和信用政策是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，兩者互相影響。企業(yè)應(yīng)收賬款的管理以信用政策為基礎(chǔ)。因此，企業(yè)制定的信用政策應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際情況，合理進(jìn)行規(guī)劃，確保企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化?，F(xiàn)代的內(nèi)部風(fēng)險管理制度為企業(yè)防范風(fēng)險并提高經(jīng)濟(jì)效益。良好的企業(yè)信用狀況和市場環(huán)境有利于促進(jìn)社會進(jìn)步，對國家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響。