衛(wèi)國秀

在新的發(fā)展形勢下，全面預(yù)算管理工作對企業(yè)的價值越來越高，是保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要管理工具，是企業(yè)必須要做好的一項工作。當(dāng)前銷售企業(yè)線條內(nèi)的很多省市公司在實施全面預(yù)算管理過程中還存在很多問題，制約全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮，為此需要積極尋求解決對策、提升水平。鑒于此：本文將深入探討，省市公司全面預(yù)算管理實施中存在的常見問題，并對這些問題提出具體的優(yōu)化對策。

一、前言

全面預(yù)算管理是我們成品油銷售企業(yè)的先進的管理手段，但在具體實施當(dāng)中，仍存在很多問題，尤其是基層的省市公司，全面預(yù)算管理體制不完善、業(yè)財融合難度大等常見問題，這些全面預(yù)算管理問題阻礙了省市公司管理水平的提升、阻礙了公司整體發(fā)展。為此，基層省市公司需重視全面預(yù)算管理常見問題，及時解決這些問題的才行。

二、全面預(yù)算管理概念

全面預(yù)算管理是企業(yè)管理控制的一種主要方法，從事前計劃、事中監(jiān)控，執(zhí)行、激勵和評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具。全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算管理方法對企業(yè)內(nèi)部各種資源進行優(yōu)化分配，考核、控制各部門、各單位，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。

（一）全面預(yù)算管理有利于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標與可持續(xù)發(fā)展

全面預(yù)算管理過程也是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的過程，全面預(yù)算管理執(zhí)行好與壞直接影響企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)與否。全面預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算價值創(chuàng)造作用，通過事前算清楚、事中調(diào)控，將有限的資源實現(xiàn)優(yōu)化配置，提高利用率，不斷完善經(jīng)營策略，助力企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標與可持續(xù)發(fā)展。

（二）全面預(yù)算管理有利于提升企業(yè)風(fēng)險防控水平

實施全面預(yù)算管理便是一種較為有效的經(jīng)營風(fēng)險防范手段。在全面預(yù)算的實施過中，通過事前調(diào)查、事中監(jiān)控、事后分析，企業(yè)管理人員可以在業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險評價機制，選擇規(guī)避風(fēng)險或降低風(fēng)險措施。

三、基層企業(yè)全面預(yù)算管理中常見問題分析

基層企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時，往往存在全面預(yù)算管理機制不完備、對全面預(yù)算管理認識不到位、全員參與不夠，工作效率不高，業(yè)財融合難度大等常見問題，這些問題需要引起企業(yè)的高度關(guān)注。

（一）對全面預(yù)算管理認識與重視不夠

開展全面預(yù)算管理工作，這是一項系統(tǒng)的工程，全程需要每個部門的配合與參與更離不開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持，但在基層企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)對全面預(yù)算管理的認識與重視程度不夠，從而導(dǎo)致全員在預(yù)算管理中參與度不夠，全面預(yù)算管理實行起來阻力比較大。對全年預(yù)算管理的不重視，編制預(yù)算時各部門考慮不周全，導(dǎo)致預(yù)算編制脫離實際工作和企業(yè)運營情況，預(yù)算指標不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行過程中監(jiān)控不到位或預(yù)算結(jié)果與實際嚴重不符，導(dǎo)致全面預(yù)算管理形同虛設(shè)。

具體分析，首先：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對全面預(yù)算管理的認識不足，沒有完整而完善的全面預(yù)算體系，無法發(fā)揮全面預(yù)算管理的職能。沒有針對性的建立起全面預(yù)算管理組織，公司各部門參與度不夠，上級公司的全面預(yù)算管理工作往往交由財務(wù)部門牽頭來執(zhí)行，到基層企業(yè)，全面預(yù)算管理工作就成為基層財務(wù)部門的事，不知道編制預(yù)算目的，這就使得全面預(yù)算管理與其應(yīng)用初衷相違背，削弱其管理職能。隨著近幾年不斷的完善，預(yù)算管理工作有了很大的起色，但是基層公司還是習(xí)慣于傳統(tǒng)預(yù)算管理思維與管理方式，沒有及時建立起與時俱進的發(fā)展思想，尤其是在成本費用管控中表現(xiàn)的尤為突出，等、靠、要現(xiàn)象很嚴重，慣性思維很嚴重。

（二）全面預(yù)算體系不完善

全面預(yù)算體系由預(yù)算主體、預(yù)算周期、預(yù)算指標、預(yù)算維度等要素構(gòu)成。全年預(yù)算體質(zhì)的建設(shè)，是企業(yè)頂層設(shè)計的關(guān)鍵問題，因為預(yù)算體系是企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行力、完整性的基礎(chǔ)保障，所以企業(yè)必須要保證自身全面預(yù)算管理體質(zhì)的健全，而且需要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況要不斷的完善。一是企業(yè)在實施全面預(yù)算管理，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況要不斷的完善預(yù)算體系，根據(jù)預(yù)算主體，明確責(zé)任及明確預(yù)算指標。其次，根據(jù)預(yù)算周期，可將預(yù)算指標細化到不同時間段，同時強化預(yù)算維度管理，否則缺少了過程監(jiān)控，影響預(yù)算管理的實施效果。三是強化預(yù)算執(zhí)行力，推行積極有效的激勵政策，預(yù)算指標完成結(jié)果必須與月度、季度及年度績效考核掛鉤。

（三）全面預(yù)算管理信息化運用程度不夠

在信息化飛速發(fā)展的今天，全面預(yù)算管理必須要借助信息化力量，企業(yè)要重視加強對信息技術(shù)的運用。企業(yè)在全面預(yù)算管理硬件配套上比較落后，缺少專業(yè)的預(yù)算管理軟件，往往對信息化全面預(yù)算管理的認知只停留在簡單的辦公軟件層面，在進行預(yù)算核算、編制時因為軟件環(huán)節(jié)達不到要求，必然會影響到工作效率與質(zhì)量。

（四）人才隊伍水平參差不齊

為保證企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量，必須要做好對從業(yè)隊伍的管理與培訓(xùn)，但當(dāng)前在很多基層企業(yè)中，全面預(yù)算管理人員的能力水平參差不齊，影響全面預(yù)算管理實施效果。存在這個問題的原因一是企業(yè)人才晉升通道不暢，企業(yè)留不住人，在培訓(xùn)、激勵等方面幫助較少。二是預(yù)算管理人員層面出發(fā)，管理人員要深入了解企業(yè)情況，業(yè)財融合的要求比較高，而基層企業(yè)人員變動頻繁，人員不穩(wěn)定，導(dǎo)致崗位變化也頻繁，所以現(xiàn)階段企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時，管理人員的能力水平與全面預(yù)算管理的要求不符，將直接影響全面預(yù)算管理的質(zhì)量。

四、基層企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化路徑

從基層企業(yè)全面預(yù)算管理問題分析中可以得出，想要做好全面預(yù)算管理工作，必須直面問題，才能夠做好企業(yè)全面預(yù)算管理工作。

（一）企業(yè)要為全面預(yù)算管理提供良好的環(huán)境

轉(zhuǎn)變觀念，在實施全面預(yù)算管理時，樹立“以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向”的觀念，企業(yè)從上到下目標一致，團結(jié)一致。全面預(yù)算管理的過程，也是從嚴管理、規(guī)范管理、強化規(guī)矩意識、強化責(zé)任意識的過程，預(yù)算管理深入人心，使全員認識到企業(yè)的預(yù)算管理的重要性。例如，從創(chuàng)建企業(yè)文化工作入手，強化員工規(guī)矩意識、責(zé)任意識，建立適合本企業(yè)全面預(yù)算管理體系，明確各層級、各部門的職責(zé)，明確預(yù)算編制的方法，審批、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督，從制度上保證預(yù)算工作的順利推進。

（二）提高預(yù)算編制的科學(xué)性

提高預(yù)算指標的科學(xué)性，編制預(yù)算是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，科學(xué)合理的預(yù)算才能保證預(yù)算管理的有效性?？茖W(xué)編制預(yù)算，即預(yù)算指標要客觀有據(jù)。預(yù)算指標的科學(xué)合理，直接影響到全面預(yù)算管理的成功與否。預(yù)算指標要結(jié)合實際，指標過小，無法充分挖掘潛力。指標過大，怎么努力也夠不著，會產(chǎn)生消極思想。因此編制預(yù)算前要對企業(yè)內(nèi)外的因素進行分析，包括市場的變化以及未來發(fā)展、產(chǎn)出投入等相關(guān)情況。在編制預(yù)算時，根據(jù)實際情況可采用不同的預(yù)算編制方法，如為降低成本費用，可采用零基預(yù)算或滾動預(yù)算等。

（三）強化全面預(yù)算管理執(zhí)行力

提高執(zhí)行力，執(zhí)行力是我們基層企業(yè)所面臨最嚴重的問題。提高全面預(yù)算管理執(zhí)行力，一是從頂層設(shè)計優(yōu)化全面預(yù)算管理，改正以往"重編制、輕執(zhí)行"的現(xiàn)象，建立預(yù)算的反饋機制，強化過程監(jiān)控與問題解決。預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控也是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、不斷優(yōu)化企業(yè)管理的過程，使全面預(yù)算管理系統(tǒng)真正成為企業(yè)的戰(zhàn)略工具。

二是強化預(yù)算結(jié)果分析與評價，優(yōu)化企業(yè)的組織協(xié)調(diào)與精益管理水平，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，完善管理流程、改進銷售模式等。

三是強化考核，確保各項預(yù)算指標完成，必須執(zhí)行嚴格的預(yù)算考核辦法，根據(jù)各責(zé)任部門對應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，實施嚴考核。把預(yù)算執(zhí)行情況與每位員工的經(jīng)濟利益掛鉤，獎懲分明，從而使企業(yè)和員工形成統(tǒng)一利益共同體，最大限度地調(diào)動職工的積極性和創(chuàng)造性。

（四）夯實基層企業(yè)全面預(yù)算管理隊伍

強化人員穩(wěn)定性，從企業(yè)層面分析，為了切實保證全面預(yù)算管理質(zhì)量，必須要加強基層人員相對穩(wěn)定性，尤其是地理位置比較偏遠的地市公司，保證管理人員的穩(wěn)定性，怎么保證，要根據(jù)各個企業(yè)的實際情況要分析;強化全面預(yù)算管理隊伍的管理與培訓(xùn)，制定豐富且完善的培訓(xùn)方案與流程，保證培訓(xùn)質(zhì)量與效果，讓全面預(yù)算管理隊伍可以更好地獲得來企業(yè)的幫助。

例如地理位置比較偏遠公司，人員流動頻繁，可從三個方面開展工作，首先從人力資源扣把好選人用人的關(guān)口，屬地原則、優(yōu)化年輕干部晉升通道;二是從思想上解決員工“麻木不仁”的問題，通過培訓(xùn)教育等形式，統(tǒng)一思想，進行正能量的教育宣傳，是消極員工變得主動，同時讓員工增加憂患意識，珍惜工作崗位;三是通過教育宣傳，提高員工的政治站位，用大局意識和長遠眼光思考問題、解決問題。如推進“崗位輪換”、“帶徒弟”等培養(yǎng)機制，加快培養(yǎng)一崗多能的骨干人才;預(yù)算管理人員也在積極要轉(zhuǎn)變思想，不斷的提升自己綜合業(yè)務(wù)能力，適應(yīng)公司發(fā)展的需要。

（五）構(gòu)建完備的信息化全面預(yù)算應(yīng)用體系

全面預(yù)算管理的現(xiàn)代化發(fā)展，需要構(gòu)建完善信息化體系。首先：要加快落實全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建立，目前中國石化集團全面預(yù)算 BPC項目正在測試階段，建議后期不斷完善過程中，盡量從不相容崗位分離和提高工作效率導(dǎo)向出發(fā)。例如ERS費用報銷系統(tǒng)，預(yù)算控制模塊對于費用管控來說，很適用，但是報表查詢功能還不夠完善。并且在構(gòu)建全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)時要強化風(fēng)險意識，提高對全面預(yù)算管理信息化風(fēng)險的防范能力，要將先進的殺毒軟件、防御軟件等應(yīng)用到系統(tǒng)當(dāng)中。其次：基層企業(yè)要做好對全面預(yù)算管理隊伍的信息化培養(yǎng)，強化對其在信息化技術(shù)掌握與運用能力上的培訓(xùn)，并與績效考核工作掛鉤，不斷提高從業(yè)人員的信息化能力，為做好信息化的全面預(yù)算管理工作奠定基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

在推進公司高質(zhì)量發(fā)展的進程中，必須要做好全面預(yù)算管理這項工作，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理職能，此文章主要分析基層企業(yè)在全面預(yù)算管理目前所面臨的一些問題，并對應(yīng)的給出一些建議，希望可以對廣大基層企業(yè)做好全面預(yù)算管理工作有所啟發(fā)與幫助作用。

（作者單位：青海石油分公司）