◆黃 潔

一、研究背景

隨著工程建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、國(guó)家政策引導(dǎo)與規(guī)范健全，設(shè)計(jì)院的生存環(huán)境發(fā)生了很大的變化，轉(zhuǎn)型成為設(shè)計(jì)企業(yè)是近幾年發(fā)展的主旋律。當(dāng)前，行業(yè)內(nèi)設(shè)計(jì)企業(yè)大致的發(fā)展方向有四大類(lèi)：綜合性解決方案提供商、專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)公司、工程公司以及純?cè)O(shè)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，但不管是體制機(jī)制改革還是功能改革，設(shè)計(jì)院都在不斷的變革中進(jìn)行轉(zhuǎn)型，以適應(yīng)行業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。同時(shí)，較多業(yè)主逐漸認(rèn)識(shí)到工程總承包模式具有“省工期、省成本、保質(zhì)量”等優(yōu)勢(shì)，一方面，能夠通過(guò)工程總承包業(yè)務(wù)做大規(guī)模，提高營(yíng)收，盤(pán)活資金流，另外一方面，也可以通過(guò)轉(zhuǎn)型工程總承包，提升項(xiàng)目管理能力，為向全過(guò)程咨詢業(yè)務(wù)發(fā)展做好鋪墊，因此工程總承包建設(shè)模式已經(jīng)成為設(shè)計(jì)院轉(zhuǎn)型的市場(chǎng)模式。住建部2016 年上半年發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)工程總承包發(fā)展的若干意見(jiàn)》明確指出建設(shè)單位在選擇建設(shè)項(xiàng)目組織實(shí)施方式時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮工程總承包模式，涉及政府投資項(xiàng)目則大力推薦工程總承包模式，這不僅為設(shè)計(jì)院轉(zhuǎn)型定出主基調(diào)，同時(shí)也對(duì)設(shè)計(jì)院轉(zhuǎn)型提出更高要求。因此，不管是前期持觀望態(tài)度方下定轉(zhuǎn)型決心的保守系，還是已順勢(shì)而為轉(zhuǎn)型并取得一些成績(jī)與經(jīng)驗(yàn)的開(kāi)拓系，都需要在新的市場(chǎng)環(huán)境中持續(xù)完善相應(yīng)制度、加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，以此獲得行業(yè)容身之處。

二、設(shè)計(jì)院向施工總承包轉(zhuǎn)型中的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題

（一）合同管理水平較低

合同作為約定民事主體之間權(quán)責(zé)的最重要依據(jù)，合同管理需要具備極強(qiáng)的法律、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)流程等綜合能力，但這恰恰是處于轉(zhuǎn)型初期設(shè)計(jì)院的短板，由于之前所承接的業(yè)務(wù)范圍比較單一，因此合同內(nèi)容也相應(yīng)的更為集中，但轉(zhuǎn)型后業(yè)務(wù)模塊更加豐富，對(duì)應(yīng)的是合同約定內(nèi)容也更加復(fù)雜，而設(shè)計(jì)院又不能很好的站在對(duì)應(yīng)的高度總攬全局，對(duì)很多合同條款尚未吃透，無(wú)形中增加了企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)；在實(shí)務(wù)中，設(shè)計(jì)院突然面臨項(xiàng)目多且工期緊所產(chǎn)生的不適應(yīng)，加之受合同談判能力的約束，使銷(xiāo)售合同在談判及簽訂方面產(chǎn)生滯后，給專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)院帶來(lái)較大的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)隱患。

（二）預(yù)算管理意識(shí)淡薄 預(yù)算不準(zhǔn)確

總承包業(yè)務(wù)的利潤(rùn)構(gòu)成部分有多項(xiàng)，其中重要的一項(xiàng)就是通過(guò)合理科學(xué)的設(shè)計(jì)優(yōu)化來(lái)降低造價(jià)，在這方面設(shè)計(jì)院具有先天的優(yōu)勢(shì)，但這也恰恰成為了轉(zhuǎn)型過(guò)程中的束縛，設(shè)計(jì)院做為施工設(shè)計(jì)的提供方與需求方，對(duì)設(shè)計(jì)呈現(xiàn)過(guò)于獨(dú)斷專(zhuān)行，往往忽視施工方的建議；轉(zhuǎn)型初期，部分專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)院缺乏成本管理意識(shí)，不能科學(xué)高效的統(tǒng)籌安排有限資金，導(dǎo)致資金利用率低，并且缺乏節(jié)約使用資金的意識(shí)，未建立科學(xué)有效的預(yù)算管理及監(jiān)督機(jī)制，預(yù)算監(jiān)督形同虛設(shè)，預(yù)算檢查只是個(gè)形式，使預(yù)算管理不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用；面對(duì)總承包項(xiàng)目，部分設(shè)計(jì)院對(duì)各項(xiàng)成本要素的性質(zhì)了解不夠深刻，預(yù)算編制缺乏準(zhǔn)確性和科學(xué)性，工程管理人員為圖省事，成本預(yù)算時(shí)不能很好的立足實(shí)際，習(xí)慣性留出較大空間，使得實(shí)際毛利率與預(yù)算偏差較大，影響到相關(guān)決策的制定。

（三）混合銷(xiāo)售的稅務(wù)問(wèn)題 提高了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

設(shè)計(jì)院向總承包轉(zhuǎn)型，將新增許多業(yè)務(wù)板塊，除原有的設(shè)計(jì)服務(wù)板塊外，還有施工板塊以及各類(lèi)采購(gòu)項(xiàng)目，這些板塊雖然有著一定的獨(dú)立性，但無(wú)論是以單個(gè)合同或多個(gè)合同體現(xiàn)，總承包商都需要全部履行完方可認(rèn)定總項(xiàng)目的完結(jié)，因此又可將這些板塊視為一體，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》相關(guān)規(guī)定，工程總承包業(yè)務(wù)適用混合銷(xiāo)售行為的有關(guān)規(guī)定繳納增值稅，這一規(guī)定迫使那些設(shè)備制造能力較低的設(shè)計(jì)院，必須通過(guò)采購(gòu)?fù)緩絹?lái)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的正常推進(jìn)，這將意味著承擔(dān)更高的稅率，結(jié)果就是直接增加設(shè)計(jì)院的施工成本，降低了競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而阻礙其總承包業(yè)務(wù)的開(kāi)展。而混合銷(xiāo)售稅法相關(guān)規(guī)定在不同地區(qū)的差異化執(zhí)行，也給各地區(qū)的設(shè)計(jì)院承攬工程總承包業(yè)務(wù)帶來(lái)較高的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)院轉(zhuǎn)型中提高財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）健全項(xiàng)目管理體系 提高合同管理水平

合同是確保設(shè)計(jì)院應(yīng)享權(quán)益不受損害的關(guān)鍵保障，合同管理水平的高低直接決定了這個(gè)保障能力的強(qiáng)弱，在專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)院向設(shè)計(jì)施工總承包轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵期，如何有效的預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)而通過(guò)相應(yīng)措施規(guī)避或降低其帶來(lái)的影響，是設(shè)計(jì)院得以生存并取得發(fā)展機(jī)會(huì)的基礎(chǔ)，也是設(shè)計(jì)院?jiǎn)挝粵Q策層面臨的問(wèn)題。針對(duì)合同管理中可能發(fā)生簽訂滯后的問(wèn)題，專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)院要做好無(wú)合同狀況下的內(nèi)控審批流程，同時(shí)健全項(xiàng)目管理體系，依托咨詢公司或借鑒頭部施工總承包企業(yè)的合同管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)已有合同內(nèi)容進(jìn)行自檢或第三方外檢，避免低級(jí)錯(cuò)誤，并將合同知識(shí)培訓(xùn)作為單位重點(diǎn)工作持續(xù)開(kāi)展，提高工程管理人員的合同意識(shí)，培養(yǎng)合同專(zhuān)管人員合同談判與管理能力。另一方面財(cái)務(wù)及法務(wù)部門(mén)要發(fā)揮應(yīng)有作用，深入學(xué)習(xí)與合同相關(guān)的法律知識(shí)，了解新增業(yè)務(wù)的內(nèi)涵，提高單位在轉(zhuǎn)型期間將面臨各類(lèi)機(jī)遇與挑戰(zhàn)的預(yù)判能力，對(duì)新業(yè)務(wù)在不斷變化的環(huán)境中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，要提供相應(yīng)的預(yù)警及應(yīng)對(duì)措施，對(duì)可能遇到的機(jī)會(huì)要提前布局，尋找或創(chuàng)造抓手；財(cái)務(wù)及法務(wù)部門(mén)要主動(dòng)的參與到合同管理中，前置監(jiān)督指導(dǎo)職能，在合同起草過(guò)程中給予專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，在公平的基礎(chǔ)上強(qiáng)化己方利益保護(hù)，在合同審查中須嚴(yán)格把關(guān)，尤其是在支付方式、支付條件、票據(jù)要求、合同生效及變更前提等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)上反復(fù)推敲論證，并對(duì)可能發(fā)生情況提前做好預(yù)案。

（二）提高資金利用率 完善預(yù)算管理

相較于純粹的設(shè)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)，總承包所涉及的項(xiàng)目?jī)?nèi)容無(wú)疑呈幾何倍增，周期更長(zhǎng)，且涉及的項(xiàng)目資金，其種類(lèi)、金額、使用方式、體現(xiàn)形式也比之前更為豐富。在開(kāi)展總承包業(yè)務(wù)之初，能夠帶來(lái)收益的主要是建筑設(shè)計(jì)以及總承包項(xiàng)目管理這兩個(gè)板塊，這兩項(xiàng)的收益雖然占比整個(gè)工程總投資較小，卻承擔(dān)著項(xiàng)目的近乎所有風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理將面臨前所未有的挑戰(zhàn)，針對(duì)工程總承包項(xiàng)目中可能將碰到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理部門(mén)要慎重應(yīng)對(duì)，在項(xiàng)目投標(biāo)和合同談判階段就需要積極介入，借助科學(xué)的投標(biāo)報(bào)價(jià)成本、以及合同付款條款等來(lái)提高風(fēng)控能力，在實(shí)際操作中，要持續(xù)強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目資金的管理水平，科學(xué)規(guī)劃合理分配有效使用，發(fā)揮資金的最大邊際貢獻(xiàn)，如落實(shí)資金集中管理，借助預(yù)算功能提高資金使用率，還可依托行業(yè)金融政策，合理利用金融機(jī)構(gòu)的低成本資金等。其次要建立健全預(yù)算管理體制，凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢，尤其是建筑工程這類(lèi)涉及資金額巨大的行業(yè)，財(cái)務(wù)部門(mén)更應(yīng)重視并用好預(yù)算管理，在項(xiàng)目啟動(dòng)前下發(fā)預(yù)算指標(biāo)，細(xì)化各項(xiàng)成本并嚴(yán)格把控，項(xiàng)目推進(jìn)中嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，對(duì)預(yù)算指標(biāo)需調(diào)整的情況開(kāi)展充分研究討論，分析調(diào)整的必要性，進(jìn)而做出相應(yīng)調(diào)整，預(yù)算管理體系要詳盡的記載各項(xiàng)成本以及實(shí)際發(fā)生情況，進(jìn)而反映出整體工程的推進(jìn)狀態(tài)；分包對(duì)一些指定的施工任務(wù)更為專(zhuān)業(yè)，在施工總承包項(xiàng)目中必不可少，因此專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)院也要充分考慮分包款支付的相應(yīng)管理，解放思想更新理念，建立完善的分包款支付制度及審批流程，根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度進(jìn)行結(jié)算，提高分包款支付管理的成效。

（三）加強(qiáng)稅收管理

專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)院尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)，要積極學(xué)習(xí)掌握新增業(yè)務(wù)模塊所涉及的稅收政策，對(duì)項(xiàng)目在不同區(qū)域的稅務(wù)執(zhí)行差異要有所了解，規(guī)范合同簽訂，從源頭上降低稅收成本，關(guān)注行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)判發(fā)展方向，對(duì)相應(yīng)稅務(wù)政策的改革要有一定預(yù)見(jiàn)性，不斷擴(kuò)容，為設(shè)計(jì)院轉(zhuǎn)型提供相應(yīng)支持。在實(shí)務(wù)中要落實(shí)精細(xì)化管理，革新理念，關(guān)注優(yōu)秀設(shè)計(jì)施工總承包企業(yè)的轉(zhuǎn)型操作，落實(shí)稅收管理工作，切實(shí)提高實(shí)際問(wèn)題的解決能力，例如設(shè)計(jì)院采購(gòu)將面臨更高稅率的問(wèn)題，可通過(guò)“委托采購(gòu)”的模式來(lái)實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅，作為總承包商的設(shè)計(jì)院僅代為采購(gòu)，建設(shè)單位直付給設(shè)備供應(yīng)商。在加強(qiáng)稅收管理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員不僅要保持高度的責(zé)任感，還要持續(xù)提高風(fēng)控意識(shí)，而部門(mén)則要落實(shí)相關(guān)風(fēng)控制度及激勵(lì)制度完善，確保管理行為的順利實(shí)施。

四、結(jié)語(yǔ)

專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)院向設(shè)計(jì)施工總承包轉(zhuǎn)型需要一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，在轉(zhuǎn)型期間設(shè)計(jì)院不僅要立足實(shí)情，制訂出清晰的企業(yè)可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃，還要充分考慮行業(yè)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境的變化，平衡好短期利益與長(zhǎng)期利益。不積跬步無(wú)以至千里，設(shè)計(jì)院要時(shí)刻保持頭腦清醒，既要認(rèn)清“總承包已然是工程建設(shè)行業(yè)的大勢(shì)所趨”這一現(xiàn)實(shí)，同時(shí)也要看到設(shè)計(jì)院在提升綜合管理水平、做大做強(qiáng)過(guò)程中將面臨的挑戰(zhàn)，在落實(shí)前文相應(yīng)策略的基礎(chǔ)之上，需要逐步通過(guò)人力資源規(guī)劃，優(yōu)化單位人才結(jié)構(gòu)，持續(xù)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理和相關(guān)能力培養(yǎng)等手段提升設(shè)計(jì)院的綜合執(zhí)業(yè)水平，完成綜合業(yè)務(wù)升級(jí)的順利轉(zhuǎn)型。