濰坊市益都中心醫(yī)院

引言

隨著公立醫(yī)院改革的進(jìn)一步深化，民營(yíng)資本辦醫(yī)政策的出臺(tái)，各級(jí)醫(yī)院的發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，原來(lái)的粗放式管理模式已不能適應(yīng)目前的形勢(shì)，取而代之的是醫(yī)院精細(xì)化管理方式，而實(shí)行全面預(yù)算管理是醫(yī)院精細(xì)化管理的首要任務(wù)。全面預(yù)算管理作為公立醫(yī)院實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要管理工具，具有規(guī)劃、控制、協(xié)調(diào)、評(píng)價(jià)等多種管理職能，能有效解決醫(yī)院面臨的種種挑戰(zhàn)[1]。全面預(yù)算管理同時(shí)也是醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部控制的首要環(huán)節(jié)，預(yù)算管理有利于幫助醫(yī)院各科室進(jìn)行成本的合理控制，提升醫(yī)院職工的成本節(jié)約意識(shí)，既能簡(jiǎn)化審批流程，又能提高管理效率。

一、縣級(jí)公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

（一）醫(yī)院管理層對(duì)全面預(yù)算管理重視程度不夠

醫(yī)院管理者沒(méi)有及時(shí)更新醫(yī)院管理理念，對(duì)全面預(yù)算管理缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，重視程度不夠，片面認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)工作人員的事情，沒(méi)有意識(shí)到全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)性的工作，需要全員、全部門參與，甚至有些管理層認(rèn)為全面預(yù)算會(huì)對(duì)權(quán)利造成約束，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到有效的預(yù)算更是對(duì)管理權(quán)利的保護(hù)，能有效防范腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

（二）普通職工全面預(yù)算管理意識(shí)淡薄

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層不重視，全院普通職工更是對(duì)預(yù)算沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，即便是有些醫(yī)院編制了全面預(yù)算，因?yàn)榭剖覇T工對(duì)預(yù)算管理存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，認(rèn)為預(yù)算會(huì)妨礙科室各種費(fèi)用的支取，存在“有預(yù)算就不能花錢”的意識(shí)，導(dǎo)致科室不配合執(zhí)行，拒絕執(zhí)行，致使預(yù)算執(zhí)行受到很大的阻力。

（三）預(yù)算編制方法不科學(xué)，預(yù)算管理水平得不到提升

公立醫(yī)院因?yàn)槭轻t(yī)療機(jī)構(gòu)，在管理上重視醫(yī)療人才，但對(duì)大部分財(cái)務(wù)人員不夠重視，縣級(jí)醫(yī)院更是如此，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員地位不高，在學(xué)識(shí)上沒(méi)有任何優(yōu)勢(shì)，對(duì)醫(yī)療的參與度低，沒(méi)有業(yè)務(wù)流程的支持，即便是有些縣級(jí)醫(yī)院實(shí)行了全面預(yù)算管理，但預(yù)算編制方法不夠科學(xué)，當(dāng)然預(yù)算管理水平也得不到提升，影響了預(yù)算的可操作性。

（四）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程決策部門與執(zhí)行部門缺少溝通

公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)收支業(yè)務(wù)量大，涉及藥品耗材、人員支出等等復(fù)雜事項(xiàng)，醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中不可避免會(huì)遇到很多問(wèn)題，但因?yàn)榭h級(jí)醫(yī)院缺乏專業(yè)的預(yù)算機(jī)構(gòu)與專業(yè)的預(yù)算人員，遇到問(wèn)題臨床科室不懂預(yù)算業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)參與度低，積極性不夠，不能有效的實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，遇到問(wèn)題缺少溝通，不能提出更好的解決方案。

（五）醫(yī)院信息化程度偏低

縣級(jí)醫(yī)院對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)施需求沒(méi)有明確思路，而且缺乏專業(yè)的軟件開發(fā)人才，全面預(yù)算管理信息化程度不高，即使有已開發(fā)好的醫(yī)院預(yù)算管理系統(tǒng)，也和醫(yī)院的實(shí)際情況不符，從預(yù)算編制到預(yù)算分解、過(guò)程監(jiān)測(cè)、結(jié)果反饋、考評(píng)匯總等不能形成一個(gè)有效的信息化閉環(huán)系統(tǒng)[2]，預(yù)算及時(shí)性、準(zhǔn)確性無(wú)法得到保障，預(yù)算管理需要的物價(jià)、醫(yī)保付費(fèi)等相關(guān)環(huán)節(jié)很難有效結(jié)合起來(lái)，給預(yù)算管理與執(zhí)行帶來(lái)一定難度。

（六）預(yù)算重編制，輕執(zhí)行，無(wú)考核

縣級(jí)公立醫(yī)院預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)，工作人員在預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中只重視預(yù)算的編制，編制完成基本上就完成了預(yù)算工作，執(zhí)行只是流于形式，沒(méi)有專門的預(yù)算執(zhí)行審批流程，年終更談不上預(yù)算執(zhí)行分析與預(yù)算考核。

二、對(duì)策分析

（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理知識(shí)培訓(xùn)

對(duì)于縣級(jí)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō)，需要定期參加現(xiàn)代醫(yī)院管理能力培訓(xùn)與實(shí)操訓(xùn)練，更新醫(yī)院管理理念，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度。對(duì)于醫(yī)院普通職工來(lái)說(shuō)，需要定期舉行全院范圍的全面預(yù)算管理知識(shí)培訓(xùn)，每個(gè)科室設(shè)立一名兼職預(yù)算員，每年度對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的預(yù)算員進(jìn)行適當(dāng)物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與榮譽(yù)證書的頒發(fā)，逐步培養(yǎng)全院全員的全面預(yù)算管理意識(shí)。

（二）建立縣級(jí)醫(yī)院的全面預(yù)算管理體系，使預(yù)算管理流程化

建立完善的預(yù)算組織體系，成立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，設(shè)置專業(yè)預(yù)算管理人員，在符合國(guó)家、醫(yī)療行業(yè)管理規(guī)章制度的前提下，根據(jù)上級(jí)部門要求，制定醫(yī)院的全面預(yù)算管理制度，并使制度流程化，規(guī)范化，明確各個(gè)環(huán)節(jié)中職能部門的歸口責(zé)任與各工作人員的職責(zé)，以保證全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。

（三）選擇科學(xué)合理的預(yù)算編制方法

一般常見的預(yù)算編制方法有：增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法等，醫(yī)院要根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理水平與管理需要，選擇適合醫(yī)院的預(yù)算編制方法，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。比如說(shuō)醫(yī)院的辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)可以實(shí)行定額預(yù)算法，而藥品費(fèi)、材料費(fèi)可以實(shí)行比例預(yù)算法，門診與住院工作量可以實(shí)行增量預(yù)算法。舉例說(shuō)明增量預(yù)算法，比如某縣級(jí)醫(yī)院編制的2020年度門診工作量預(yù)算根據(jù)以往前三年數(shù)據(jù)取平均幾何增長(zhǎng)率編制，見表1。

2020年度根據(jù)門診人次總體預(yù)算量997289分配到所有56個(gè)臨床科室，見表2。

2020年度3月份結(jié)束后門診工作量比2019年度同期下降15.2%，整體來(lái)看，全年預(yù)算已不可能完成，這時(shí)就需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，預(yù)算人員根據(jù)下降比例及時(shí)調(diào)整全院門診量預(yù)算，把調(diào)減的數(shù)額根據(jù)各科室受影響程度進(jìn)行合理分配，調(diào)整好的預(yù)算要通過(guò)黨委會(huì)、院辦公會(huì)決議通過(guò)。

表2 2020年度各科室門診工作量預(yù)算值

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算管理部門之間的溝通與協(xié)調(diào)

縣級(jí)醫(yī)院對(duì)于全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行溝通與協(xié)調(diào)，可以通過(guò)召開協(xié)調(diào)會(huì)等方式解決。比如說(shuō)某縣級(jí)醫(yī)院設(shè)備科進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，先由各個(gè)臨床科室進(jìn)行設(shè)備購(gòu)置的申請(qǐng)上報(bào)，再由設(shè)備科進(jìn)行匯總，然后召開專業(yè)設(shè)備裝備委員會(huì)，進(jìn)行論證，根據(jù)醫(yī)院計(jì)劃進(jìn)行設(shè)備購(gòu)置預(yù)算裁定。

（五）嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，進(jìn)行預(yù)算考核

為了不使預(yù)算管理流于形式，就必須嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行力度，保證全面預(yù)算管理的剛性，加強(qiáng)預(yù)算事中的控制，保證預(yù)算與執(zhí)行相符。財(cái)務(wù)處應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行已審批的預(yù)算，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的支出，同時(shí)為執(zhí)行部門建立預(yù)算賬本，對(duì)報(bào)銷項(xiàng)目逐筆逐項(xiàng)審核，并經(jīng)預(yù)算審核崗審核簽字以后方可報(bào)銷。

（六）加強(qiáng)縣級(jí)醫(yī)院信息化建設(shè)

縣級(jí)醫(yī)院要適當(dāng)引進(jìn)軟件開發(fā)人才，降低軟件開發(fā)成本，結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，建立與醫(yī)院發(fā)展相適應(yīng)的預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，讓信息系統(tǒng)為醫(yī)院全面預(yù)算管理提供服務(wù)。建立互聯(lián)互通網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，形成會(huì)計(jì)、成本、預(yù)算、績(jī)效“四位一體”的管理會(huì)計(jì)體系；“院級(jí)、部門、科室、全員參與”的預(yù)算工作平臺(tái)[3]，讓信息化建設(shè)更好的為縣級(jí)公立醫(yī)院全面預(yù)算管理提供服務(wù)。

結(jié)語(yǔ)

總之，全面預(yù)算管理對(duì)縣級(jí)公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，是提高縣級(jí)公立醫(yī)院管理水平與效率的重要工具，縣級(jí)醫(yī)院作為地方基層醫(yī)院，更需要通過(guò)預(yù)算管理進(jìn)行成本管控與醫(yī)院流量資金的掌控，全面提升醫(yī)院預(yù)算管理水平，從而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理在縣級(jí)醫(yī)院精細(xì)化管理過(guò)程中應(yīng)發(fā)揮的作用。