摘要：中國加入世貿(mào)組織以來，經(jīng)濟社會的發(fā)展發(fā)生了翻天覆地的變化。經(jīng)濟的發(fā)展離不開金融業(yè)，隨著經(jīng)濟活動的增加，金融業(yè)務(wù)種類也逐漸變多，各種中小型商業(yè)銀行也蓬勃發(fā)展起來。但是隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，金融市場競爭激烈，競爭環(huán)境復(fù)雜。在金融活動中由于銀行管理不到位，管理方式不規(guī)范，近年來銀行會計核算失誤事件頻發(fā)，金額數(shù)目不等，因此銀行會計核算需要更加規(guī)范的管理制度，更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，來重新建立企業(yè)對銀行的信賴，增加銀行信譽。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;會計風(fēng)險;成因分析;防備措施

引言：隨著信息技術(shù)的使用，經(jīng)濟全球化速度不斷加快。在政府宏觀調(diào)控和市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢雙重推動下，商業(yè)銀行在經(jīng)濟發(fā)展過程中占有越來越重要的地位，它可以為企業(yè)提供經(jīng)營核算，發(fā)放商業(yè)貸款保證企業(yè)有序平穩(wěn)運行，為經(jīng)濟活動提供更多便利和支持。但是隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不斷擴大，工作內(nèi)容的不斷增多，經(jīng)營領(lǐng)域的不斷擴展，商業(yè)銀行的管理規(guī)則越來越適應(yīng)不了不斷變化的銀行內(nèi)部和外部環(huán)境，為銀行會計核算和監(jiān)管帶來諸多問題。銀行操作風(fēng)險事件頻發(fā)，也在不斷提醒中小商業(yè)銀行要提高業(yè)務(wù)水平，加強監(jiān)管力度，降低金融事故風(fēng)險，樹立好更加值得企業(yè)信賴的形象。

一、發(fā)生會計核算風(fēng)險的原因

（一）不利的會計核算環(huán)境

會計環(huán)境風(fēng)險主要受核算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性影響，一些銀行為了追求自身利益而不擇手段，擅自更改會計數(shù)據(jù)，以期達(dá)到想要的會計核算結(jié)果。會計核算數(shù)據(jù)是最能夠直接體現(xiàn)銀行運營現(xiàn)狀的，也是企業(yè)選擇銀行辦理業(yè)務(wù)的依據(jù)和前提，如果最基本的核算數(shù)據(jù)發(fā)生錯誤，就會導(dǎo)致銀行資金流動信息不明，嚴(yán)重影響銀行經(jīng)營決策。

（二）員工工作態(tài)度不端正

銀行業(yè)務(wù)每天會面臨大量的數(shù)據(jù)核算和信息核對，工作內(nèi)容單調(diào)，工作環(huán)境枯燥，工作氛圍不活躍。這就造成一些銀行工作人員工作懈怠，工作態(tài)度不認(rèn)真，不能嚴(yán)格遵守操作規(guī)程，這是大多數(shù)核算失誤發(fā)生的主要原因。中小商業(yè)銀行為了節(jié)約經(jīng)營成本，招收學(xué)歷低、非專業(yè)的工作人員入職，且培訓(xùn)時間短，培訓(xùn)內(nèi)容不全面就急忙上崗，不能做到專人專崗，一人多崗現(xiàn)象常見。由于人員崗位配置不合理，工作人員專業(yè)性不強，增加了會計核算風(fēng)險，使銀行決策者無法準(zhǔn)確了解資金流向及銀行真實運營情況，造成決策失誤。在實際工作中違規(guī)操作主要有：會計核算方法不準(zhǔn)確;與企業(yè)信息核對不及時;錯誤核算利息利率;余額與會計報表不符等等。由以上可以看出工作態(tài)度敷衍，工作專業(yè)不強是造成諸多核算問題的主要原因。

（三）注重營銷業(yè)績忽視員工培養(yǎng)

金融環(huán)境日益繁榮，中小銀行蓬勃發(fā)展，銀行之間的競爭也日趨激烈。銀行內(nèi)部也會對員工下發(fā)營銷指標(biāo)，銀行會計核算人員迫于營銷壓力，為了完成銀行營銷指標(biāo)，將過多的精力投放在推銷銀行產(chǎn)品，留存老客戶，發(fā)展新客戶上，而不是放在提高專業(yè)能力。其實會計人員參與營銷并不是一件壞事，從個人角度出發(fā)，會計人員可以通過營銷來提高業(yè)務(wù)能力以及個人收入;從銀行角度出發(fā)，全員參與可以加快銀行轉(zhuǎn)型，增加銀行經(jīng)濟效益。但是完全將銀行工作本末倒置，營銷指標(biāo)越定越高，會計人員日常核算時間大大縮短，工作失誤率提高，核算風(fēng)險增加。

（四）業(yè)務(wù)操作不規(guī)范

每個銀行每個崗位都有一整套的操作規(guī)程和管理制度。由于所招聘工作人員工作能力高低不等，專業(yè)水平不盡相同。有些工作人員根本意識不到自己的操作到底錯在哪里，每個會計人員每天面臨大量銀行客戶辦理業(yè)務(wù)，為保證客戶隱私，工作人員絕不可以將客戶信息私自泄露外傳，但是由于一些工作人員安全防范意識低，合規(guī)意識淡薄，不經(jīng)意間違規(guī)操作，造成不可估量的后果。在辦理業(yè)務(wù)時操作流程不熟練，系統(tǒng)交易碼掌握不牢固，在遇到自身不懂的業(yè)務(wù)時第一時間不是查找操作手冊，而是詢問同事，這些行為都在會計核算中引起不必要操作失誤。

（五）會計物品保管不妥善

在實際工作當(dāng)中，會計人員核算使用的重要物件都應(yīng)該由專人保管，比如個人的名章、銀行印章等，這些都是辦理業(yè)務(wù)的必要品，一旦丟失會嚴(yán)會引起嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，甚至工作人員需要擔(dān)負(fù)起法律責(zé)任。但是很多工作人員在日常工作中沒有完全按照規(guī)章制度執(zhí)行，臨時離崗登記簿、會計銀行，重要空白憑證沒有加鎖保管或入保險柜保管。登記簿上記錄著大量的客戶信息以及銀行業(yè)務(wù)往來，一旦丟失后果不堪設(shè)想。銀行會計人員風(fēng)險意識不足，給了不法分子可乘之機，增加了銀行核算風(fēng)險。

（六）銀行督導(dǎo)監(jiān)察責(zé)任落實不到位

為預(yù)防會計核算失誤，每筆會計核算最后都需要銀行進行二次督導(dǎo)檢查，來降低失誤率，提高工作效率。但現(xiàn)實工作當(dāng)中大多數(shù)銀行督導(dǎo)檢查部門沒有履行檢查責(zé)任，工作流于表面沒有認(rèn)真深入的進行賬目核對，工作態(tài)度敷衍，又在無形中增加了銀行會計核算風(fēng)險。

（七）會計崗位設(shè)置不合理

銀行為了降低運營成本，縮減工作人員招募數(shù)量，無法做到專人專崗，常常是一人身兼多職，員工上下級之間、各工作崗位之間失去相互制約和監(jiān)督。員工責(zé)任感低，執(zhí)行能力差，規(guī)章制度不能及時學(xué)習(xí)和傳達(dá)，這為銀行管理工作帶來了巨大難度，也更增加了業(yè)務(wù)辦理風(fēng)險。

二、中小型商業(yè)銀行會計核算風(fēng)險解決辦法

（一）建立健全完善的管理體系

完善的管理體系、健全的管理制度是降低會計核算風(fēng)險的前提和保障。首先銀行要做好工作前預(yù)防、工作過程監(jiān)督、工作完成核查，只有落實好工作當(dāng)中的每一步，做好細(xì)節(jié)工作，才能減少工作失誤。其次要加強銀行工作人員風(fēng)險意識，約束和管理好自身行為。最后加強銀行督查檢查職能，做好銀行內(nèi)部工作流程監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題，將問題風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)。

（二）加強崗位職責(zé)

銀行要科學(xué)設(shè)置工作人員數(shù)量，切不可為了減少運營成本而降低人員錄用標(biāo)準(zhǔn)，招收專業(yè)能力強，業(yè)務(wù)水平硬的工作人員入崗。設(shè)置專人專崗加強落實崗位責(zé)任到個人，設(shè)置會計人員業(yè)務(wù)權(quán)限，嚴(yán)格督查業(yè)務(wù)人員按流程操作，加強工作人員責(zé)任感，從而降低業(yè)務(wù)風(fēng)險。

（三）建立健全完善的考核機制

銀行內(nèi)部應(yīng)該建立健全員工考核機制，不能單純以銷售銀行產(chǎn)品數(shù)額為考核標(biāo)準(zhǔn)，要對會計人員專業(yè)水平、服務(wù)態(tài)度、工作表現(xiàn)等多方面綜合考察，考察方式要科學(xué)，考察過程要民主、考察結(jié)果要公平。根據(jù)考察結(jié)果對員工制定適當(dāng)?shù)莫剳椭贫?，表現(xiàn)突出的員工要進行適當(dāng)?shù)莫剟睿粗ぷ鲬B(tài)度消極，工作失誤率高的員工也應(yīng)該做出響應(yīng)的懲罰。明確工作責(zé)任和義務(wù)，提高員工積極性。

（四）對企業(yè)財務(wù)科學(xué)管理

隨著銀行經(jīng)營范圍不斷擴大，銀行財務(wù)交易也愈發(fā)增多。加強企業(yè)財務(wù)管理，制定健全的管理辦法，是增加企業(yè)經(jīng)濟效益抵御風(fēng)險的必要手段。首先要保證企業(yè)數(shù)據(jù)真實有效，會計核算結(jié)果完整可信。其次要不斷提高銀行相關(guān)工作人員專業(yè)性，定期進行專業(yè)培訓(xùn)，加強業(yè)務(wù)考核，減少由于個人失誤而引起的不必要的核算風(fēng)險。

（五）加強監(jiān)督部門監(jiān)察職能

銀行內(nèi)部監(jiān)督部門是對會計核算進行二次檢查，查缺補漏，是降低會計風(fēng)險的一道有力屏障。針對目前也大多數(shù)銀行監(jiān)督部門缺失，職能落實不到位，導(dǎo)致核算風(fēng)險增加的問題，應(yīng)該完善監(jiān)督部門工作制度，加強監(jiān)督力度，落實工作責(zé)任。同時要加強監(jiān)督部門與會計各部門之間的溝通合作，通過會議、座談等方式了解核算過程中出現(xiàn)的各種問題，各部門協(xié)同合作共同解決，把提高工作效率降低工作失誤作為共同工作目標(biāo)。

結(jié)束語：

如今市場經(jīng)濟迅速發(fā)展，大中企業(yè)遍地開花，中小型商業(yè)銀行迅速崛起。要想在迅猛發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境中得到穩(wěn)定發(fā)展，就要建立健全銀行會計核算工作體系，提高員工風(fēng)險防范意識，為建立值得企業(yè)信任和依賴的金融環(huán)境共同努力。

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作者簡介：屈令瑜（1993年08月-）女，漢族，籍貫山東省菏澤市，大學(xué)本科學(xué)歷，會計初級，研究方向——銀行風(fēng)險、會計核算