靳征

（中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司審計(jì)局 代理審計(jì)師，北京 100844）

按照習(xí)近平總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上關(guān)于“加大對(duì)黨中央重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)力度”的要求，審計(jì)署每年會(huì)印發(fā)當(dāng)年度國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)工作指導(dǎo)意見(jiàn)。國(guó)鐵集團(tuán)在每年的審計(jì)工作計(jì)劃中安排當(dāng)年度重大政策部署和重點(diǎn)任務(wù)落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，具體有國(guó)家重大政策措施在鐵路企業(yè)的貫徹落實(shí)情況，國(guó)鐵集團(tuán)決策部署在所屬企業(yè)的執(zhí)行實(shí)施情況。開(kāi)展政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)不僅是貫徹中央關(guān)于審計(jì)工作的具體要求，也是鐵路企業(yè)加強(qiáng)新時(shí)代鐵路經(jīng)營(yíng)管理工作的內(nèi)在需求。李克強(qiáng)總理強(qiáng)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)要發(fā)揮好政策落實(shí)“督察員”作用，鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要切實(shí)履行部門(mén)職責(zé)，貫徹落實(shí)政策跟蹤審計(jì)的各項(xiàng)部署要求，形成具有鐵路特色的政策跟蹤審計(jì)體制機(jī)制，充分發(fā)揮鐵路內(nèi)部審計(jì)作用，為鐵路企業(yè)改革發(fā)展不斷貢獻(xiàn)審計(jì)力量。

1 鐵路企業(yè)政策跟蹤審計(jì)現(xiàn)狀分析

1.1 現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，國(guó)家治理層面相繼出臺(tái)了一系列重大決策部署，如：近年來(lái)黨中央部署的區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略、京津冀協(xié)同發(fā)展、雄安新區(qū)建設(shè)、長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展、粵港澳大灣區(qū)建設(shè)、長(zhǎng)三角一體化發(fā)展、成渝地區(qū)雙城經(jīng)濟(jì)圈建設(shè)、黃河流域生態(tài)保護(hù)和高質(zhì)量發(fā)展、藍(lán)天保衛(wèi)戰(zhàn)等戰(zhàn)略決策。鐵路作為國(guó)家重要基礎(chǔ)設(shè)施、國(guó)民經(jīng)濟(jì)大動(dòng)脈和大眾化交通工具，有效承接涉鐵重大項(xiàng)目和政策部署，服務(wù)國(guó)家重大戰(zhàn)略實(shí)施，有力保障各項(xiàng)決策部署的落實(shí)落地。鐵路審計(jì)部門(mén)在國(guó)鐵集團(tuán)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，制定政策跟蹤審計(jì)年度計(jì)劃，組織全路審計(jì)力量，統(tǒng)籌推進(jìn)鐵路企業(yè)政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)。

1）審計(jì)項(xiàng)目組織。根據(jù)國(guó)家重大政策措施貫徹落實(shí)及國(guó)鐵集團(tuán)重要工作事項(xiàng)安排，鐵路內(nèi)部審計(jì)部門(mén)制定鐵路企業(yè)政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)清單，劃分審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，制定審計(jì)實(shí)施方案[1]。在審前成立審計(jì)指導(dǎo)組，召開(kāi)審計(jì)方案培訓(xùn)會(huì)，向各審計(jì)組講解政策跟蹤審計(jì)目的，解讀政策措施文件精神。審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中，各審計(jì)組對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)掌握的基本情況和查出的重要問(wèn)題進(jìn)行取證記錄，及時(shí)向指導(dǎo)組反饋，指導(dǎo)組根據(jù)掌握的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況適時(shí)調(diào)整方案或要求審計(jì)組進(jìn)一步調(diào)查取證。審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組提報(bào)關(guān)于被審計(jì)單位政策措施落實(shí)情況的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，指導(dǎo)組予以復(fù)核指導(dǎo)并形成匯總報(bào)告。通過(guò)開(kāi)展政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，客觀反映所屬企業(yè)落實(shí)上級(jí)政策的基本情況，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，從審計(jì)視角提出合理化建議，促進(jìn)被審計(jì)單位更好推進(jìn)各項(xiàng)政策措施落實(shí)落地。

2）審計(jì)查證重點(diǎn)。審計(jì)組在審前做好調(diào)查研究工作，了解掌握被審計(jì)單位推進(jìn)政策措施落實(shí)的工作機(jī)制，檢查具體工作實(shí)施情況。主要是檢查被審計(jì)單位是否對(duì)上級(jí)工作部署履行集體決策或召開(kāi)會(huì)議專(zhuān)題研究，是否制定責(zé)任清單及推進(jìn)計(jì)劃，以及相關(guān)重大政策措施貫徹落實(shí)情況、重大項(xiàng)目建設(shè)情況、專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況、督辦工作落實(shí)情況等，查明被審計(jì)單位采取舉措、達(dá)成效果情況，并予以適當(dāng)評(píng)價(jià)。關(guān)注內(nèi)部決策制定得是否合理，如決策形式、責(zé)權(quán)劃分、方案評(píng)估論證情況等，關(guān)注確定的推進(jìn)計(jì)劃是否可行，如被審計(jì)單位制定的各項(xiàng)措施是否落實(shí)到位，專(zhuān)項(xiàng)資金是否圍繞中心工作列支，有無(wú)上有政策下有對(duì)策、小團(tuán)體利益突出，導(dǎo)致政令不暢的問(wèn)題等。

3）審計(jì)實(shí)施方法。政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)方法主要為詳查法和分析法，審計(jì)機(jī)構(gòu)在履行基本審計(jì)查證程序基礎(chǔ)上，圍繞跟蹤審計(jì)目標(biāo)，確定重點(diǎn)檢查范圍，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)隱患環(huán)節(jié)，做好審計(jì)人力資源配備，進(jìn)行審計(jì)人員事項(xiàng)分工，并與指導(dǎo)組和審計(jì)機(jī)構(gòu)建立溝通聯(lián)絡(luò)機(jī)制。審計(jì)查證過(guò)程中，審計(jì)組逐項(xiàng)落實(shí)審計(jì)方案要求，采用審閱、查詢(xún)、函證、實(shí)質(zhì)性復(fù)核等審計(jì)方法對(duì)被審計(jì)單位政策措施落實(shí)情況進(jìn)行全流程查證和數(shù)據(jù)確認(rèn)[2]。審計(jì)機(jī)構(gòu)組織兩級(jí)審計(jì)部門(mén)統(tǒng)一開(kāi)展政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，分階段有重點(diǎn)共同協(xié)作，形成審計(jì)監(jiān)督合力，確保按質(zhì)保量完成政策跟蹤審計(jì)任務(wù)。

1.2 存在問(wèn)題

1）制度體系有待建立健全?，F(xiàn)階段尚未建立政策跟蹤審計(jì)管理辦法，對(duì)于以往審計(jì)實(shí)踐形成的成熟做法、有益經(jīng)驗(yàn)尚未提煉總結(jié)，形成政策跟蹤審計(jì)的一套規(guī)范體系。政策資料庫(kù)還需進(jìn)一步補(bǔ)充完善，以便更好為審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施提供政策研究支持。政策制定、執(zhí)行和監(jiān)督部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)還需進(jìn)一步加強(qiáng)，相關(guān)部門(mén)之間應(yīng)建立有效的信息共享機(jī)制。政策跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制和查處問(wèn)題的問(wèn)責(zé)機(jī)制尚未有效建立，對(duì)審計(jì)人員的政策跟蹤審計(jì)激勵(lì)考核機(jī)制尚未出臺(tái)。

2）組織實(shí)施還需不斷強(qiáng)化。政策跟蹤審計(jì)重點(diǎn)還不夠突出，比較注重審計(jì)覆蓋面的廣度，對(duì)于問(wèn)題查證的深度還不夠深入。需要進(jìn)一步聚焦審計(jì)目標(biāo)，結(jié)合現(xiàn)有審計(jì)資源，平衡量能關(guān)系，以質(zhì)為先，不貪大求全，注重審計(jì)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)問(wèn)題查找還不夠精準(zhǔn)，需要強(qiáng)化政策文件學(xué)習(xí)，對(duì)照審計(jì)實(shí)施方案，在查證過(guò)程中真正做到有的放矢。對(duì)于審計(jì)查出問(wèn)題的分析還不到位，多局限于問(wèn)題本身，不能跳出問(wèn)題看問(wèn)題，對(duì)于問(wèn)題癥結(jié)產(chǎn)生的前因后果及深層次原因把握還不到位，提出的整改建議針對(duì)性還不強(qiáng)。審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)較為單一，主要是審計(jì)、財(cái)務(wù)、工程類(lèi)專(zhuān)業(yè)背景，尚需進(jìn)一步加強(qiáng)政策理論的審前培訓(xùn)和政策解讀，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)人員的政策理解力和領(lǐng)悟力，以充分發(fā)揮基層審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性。

3）審計(jì)技術(shù)方法尚需革新。為使審計(jì)實(shí)施方案更具指導(dǎo)性和可操作性，在方案制定時(shí)應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化查證要點(diǎn)。審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，受審計(jì)查證方法的局限，存在個(gè)別事項(xiàng)點(diǎn)落實(shí)不到位的情況。審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)還不夠精煉，還需進(jìn)一步突出審計(jì)報(bào)告的政策性和專(zhuān)業(yè)性，為報(bào)告使用者提供更詳實(shí)細(xì)致的審計(jì)信息[3]。審計(jì)技術(shù)方法有待創(chuàng)新提升，需要利用信息化手段提高審計(jì)效率和數(shù)據(jù)分析水平。

4）審計(jì)成果應(yīng)用還不充分。現(xiàn)階段對(duì)于跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題主要是反映政策落實(shí)的客觀實(shí)際情況，對(duì)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后被審計(jì)單位怎樣改、如何辦的審計(jì)后半篇文章做得相對(duì)欠缺。審計(jì)成果還未充分利用，其他類(lèi)型審計(jì)可借鑒政策跟蹤審計(jì)成果，避免對(duì)同一事項(xiàng)重復(fù)審計(jì)。審計(jì)聯(lián)席會(huì)議成員單位及有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)也可取得政策跟蹤審計(jì)成果，對(duì)于各自領(lǐng)域監(jiān)督事項(xiàng)予以借鑒參考。

2 鐵路企業(yè)政策跟蹤審計(jì)優(yōu)化對(duì)策

鐵路內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)開(kāi)展政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，揭示政策措施貫徹落實(shí)中存在的突出問(wèn)題，及時(shí)總結(jié)改革發(fā)展中的創(chuàng)新舉措和取得的成效，推動(dòng)決策部署落實(shí)到位[4]，圍繞鐵路企業(yè)工作重心，反映相關(guān)政策措施落實(shí)過(guò)程中的體制機(jī)制障礙，揭示可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出審計(jì)建議并及時(shí)督促整改。

2.1 建立健全企業(yè)跟蹤審計(jì)制度體系

建立規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)化的全流程操作控制體系，明確跟蹤審計(jì)組織實(shí)施方式方法，制定各重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施措施，確保審計(jì)項(xiàng)目始終圍繞既定目標(biāo)開(kāi)展。進(jìn)一步提升政策跟蹤審計(jì)透明度，逐步形成包含政策跟蹤審計(jì)管理辦法、指標(biāo)評(píng)價(jià)辦法、激勵(lì)考核辦法，業(yè)務(wù)操作指南、具體使用手冊(cè)、相關(guān)政策解讀等的規(guī)范化制度體系，為開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)工作提供制度保障。

2.2 持續(xù)跟蹤政策措施落實(shí)推進(jìn)情況

組織實(shí)施政策跟蹤審計(jì)要注重時(shí)效性和持續(xù)性，緊跟政策措施部署安排要求，督促被審計(jì)單位采取積極有效措施推進(jìn)落實(shí)，審計(jì)組對(duì)查證事項(xiàng)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)跟蹤分析，及時(shí)反饋審計(jì)檢查情況，倒逼被審計(jì)單位完善機(jī)制，切實(shí)起到政策落實(shí)“督導(dǎo)員”作用[5]。審計(jì)過(guò)程要選準(zhǔn)切入點(diǎn)，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的中心工作，選取重點(diǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)部門(mén)要結(jié)合鐵路企業(yè)實(shí)際情況，與國(guó)鐵集團(tuán)政策制定部門(mén)溝通，領(lǐng)會(huì)政策制定目的和要達(dá)到的預(yù)期效果；與業(yè)務(wù)主管部門(mén)溝通，了解相關(guān)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域貫徹落實(shí)的基本情況及執(zhí)行過(guò)程中的重難點(diǎn)。審計(jì)部門(mén)基于受托責(zé)任觀，以第三方視角客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)單位措施制定得是否恰當(dāng)，推進(jìn)是否得力，政策制定與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施是否有效銜接等，向政策制定部門(mén)反饋政策執(zhí)行情況及修訂意見(jiàn)，向業(yè)務(wù)主管部門(mén)反饋系統(tǒng)內(nèi)共性及個(gè)性問(wèn)題，向上級(jí)匯報(bào)政策推進(jìn)落實(shí)的整體情況，促進(jìn)政令暢通，促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展政策和重大項(xiàng)目落地。

2.3 建立政策落實(shí)情況審計(jì)評(píng)價(jià)體系

對(duì)被審計(jì)單位落實(shí)上級(jí)政策部署反饋效果進(jìn)行評(píng)估，對(duì)整體推進(jìn)情況予以評(píng)價(jià)，建立有針對(duì)性的評(píng)價(jià)指標(biāo)，并進(jìn)一步形成審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系[6]。建立審計(jì)評(píng)價(jià)體系有助于客觀反映被審計(jì)單位政策落實(shí)推進(jìn)情況全貌，有助于同一性質(zhì)所屬企業(yè)間的橫向?qū)Ρ燃巴黄髽I(yè)不同期間的縱向?qū)Ρ龋兄谠诜答亴徲?jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)減少人為因素干擾。對(duì)于評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立，結(jié)合不同政策部署特點(diǎn)，從集體研究、計(jì)劃制定、具體實(shí)施、達(dá)成效果等方面進(jìn)行指標(biāo)的選定，如：鐵路局集團(tuán)公司“三重一大”事項(xiàng)集體研究情況、措施制定細(xì)化程度、時(shí)間表路線(xiàn)圖重點(diǎn)事項(xiàng)清單的執(zhí)行情況、重大項(xiàng)目完工率、經(jīng)營(yíng)效率效益提升情況、重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況、取得的社會(huì)效益等，既有定量指標(biāo)，也有定性指標(biāo)，將兩者結(jié)合形成個(gè)性化的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。此外，政策落實(shí)情況審計(jì)評(píng)價(jià)要客觀全面，易于操作，緊扣企業(yè)實(shí)際情況，評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)定要靈活可比。

2.4 充分拓展審計(jì)結(jié)果運(yùn)用效能

審計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和過(guò)程監(jiān)控，落實(shí)審計(jì)報(bào)告復(fù)核審理工作機(jī)制，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。強(qiáng)化重點(diǎn)領(lǐng)域違紀(jì)違法跟蹤審計(jì)，關(guān)注國(guó)家及國(guó)鐵集團(tuán)重大項(xiàng)目推進(jìn)，如川藏鐵路建設(shè)、資產(chǎn)證券化、“四補(bǔ)”經(jīng)營(yíng)策略等，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督問(wèn)責(zé)，加強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改力度。適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化，做好審計(jì)過(guò)程溝通和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題反饋。緊扣企業(yè)實(shí)際情況，提出合理的整改建議，督促被審計(jì)單位立審立改，切實(shí)推進(jìn)企業(yè)良治善治。要擴(kuò)展審計(jì)結(jié)果通報(bào)范圍，督促相關(guān)單位舉一反三，切實(shí)提高政策執(zhí)行水平。建立審計(jì)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)及紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察等監(jiān)督部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，多元評(píng)估企業(yè)跟蹤審計(jì)執(zhí)行情況，進(jìn)一步拓寬審計(jì)成果應(yīng)用范圍。分析影響政策部署落實(shí)工作中的難點(diǎn)痛點(diǎn)，提出合理化建議，研究解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的可行方案[7]，充分挖掘被審計(jì)單位潛力，提升政策執(zhí)行效率。

2.5 加強(qiáng)政策跟蹤審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

建立鐵路內(nèi)部審計(jì)人員工作考核機(jī)制，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。將政策跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的質(zhì)量，與審計(jì)人員的獎(jiǎng)懲和部門(mén)業(yè)績(jī)考核掛鉤，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員積極性，切實(shí)發(fā)揮兩級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作主動(dòng)性。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)素質(zhì)建設(shè)，優(yōu)化審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理、工程建設(shè)、運(yùn)輸生產(chǎn)等專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域知識(shí)學(xué)習(xí)，定期開(kāi)展職業(yè)技能培訓(xùn)。加強(qiáng)政策理論學(xué)習(xí)，不斷提高政治站位，審計(jì)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任，在項(xiàng)目組織上要結(jié)合審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和性格特點(diǎn)，做好審計(jì)方案制定和審計(jì)事項(xiàng)崗位分工。制定審計(jì)工作指南、使用手冊(cè)，輔助審計(jì)人員做好政策跟蹤審計(jì)。

2.6 切實(shí)發(fā)揮數(shù)據(jù)審計(jì)功能作用

充分利用信息化網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)手段，為政策跟蹤審計(jì)服務(wù)。在進(jìn)行鐵路用地經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)、重大項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方面，可運(yùn)用GIS、北斗地理信息技術(shù)定位現(xiàn)場(chǎng)查看實(shí)施情況，利用Python 數(shù)據(jù)庫(kù)接口技術(shù)連接SqlServer、Oracle 等常用數(shù)據(jù)庫(kù)，取得業(yè)務(wù)系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)[8]。在采集外部單位工商注冊(cè)信息時(shí)，可使用網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)技術(shù)獲取互聯(lián)網(wǎng)的非標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的歸類(lèi)分析，可通過(guò)氣泡技術(shù)對(duì)辦公文檔中高頻字句進(jìn)行篩選，利用Neo4j 圖數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)形象展示數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。對(duì)于被審計(jì)單位會(huì)議紀(jì)要及推進(jìn)計(jì)劃表，可使用字段模糊匹配技術(shù)，進(jìn)行含有缺省或模糊字段的數(shù)據(jù)間相似性分析。利用BIM 技術(shù)對(duì)重大項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)域的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。采用影像技術(shù)，開(kāi)展遠(yuǎn)程審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。將數(shù)字化分析工具充分應(yīng)用于政策跟蹤審計(jì)實(shí)踐，不斷拓展審計(jì)查證分析方法。

3 以新體制運(yùn)行情況政策跟蹤審計(jì)為例

按照國(guó)家關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)公司制改革的決策部署，鐵路局集團(tuán)公司在中國(guó)鐵路總公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下完成了公司制改制。為了解鐵路局集團(tuán)公司改制后法人治理機(jī)制運(yùn)行情況，鐵路內(nèi)審部門(mén)開(kāi)展對(duì)鐵路局集團(tuán)公司新體制運(yùn)行情況政策跟蹤審計(jì)。

3.1 明確跟蹤審計(jì)目的

通過(guò)檢查鐵路局集團(tuán)公司法人治理結(jié)構(gòu)的建立健全和公司運(yùn)行情況，對(duì)新體制運(yùn)行情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，揭示存在的問(wèn)題，提出審計(jì)建議；進(jìn)一步推動(dòng)鐵路局集團(tuán)公司構(gòu)建適應(yīng)新時(shí)代社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的管理體制，促進(jìn)鐵路局集團(tuán)公司由傳統(tǒng)運(yùn)輸生產(chǎn)型企業(yè)向現(xiàn)代運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)型企業(yè)轉(zhuǎn)變，推進(jìn)鐵路事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

3.2 制定跟蹤審計(jì)方案

結(jié)合審前調(diào)研，統(tǒng)籌鐵路內(nèi)部審計(jì)資源和年度計(jì)劃安排，將該項(xiàng)政策跟蹤審計(jì)分為三個(gè)階段開(kāi)展實(shí)施，分別在當(dāng)年前三季度每季度末進(jìn)行。為達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)，取得跟蹤審計(jì)實(shí)效，確定審計(jì)范圍為鐵路局集團(tuán)公司機(jī)關(guān)和抽審的所屬非運(yùn)輸企業(yè)，審計(jì)重點(diǎn)查證環(huán)節(jié)及主要內(nèi)容為：管理制度的建立和執(zhí)行情況，主要是檢查管理制度的建立健全情況、合法合規(guī)情況以及執(zhí)行情況；公司的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，主要是了解決策形式是否符合規(guī)定、新的管理體制是否理順、董事會(huì)對(duì)總經(jīng)理的授權(quán)事項(xiàng)是否合規(guī)、董事會(huì)辦公室是否履行了協(xié)調(diào)督辦董事會(huì)決議的執(zhí)行等主要職責(zé)；經(jīng)營(yíng)管理重大事項(xiàng)決策落實(shí)情況，主要是審查經(jīng)營(yíng)管理重大事項(xiàng)決策是否符合黨的路線(xiàn)方針政策和國(guó)家法律法規(guī)，決策程序是否符合規(guī)定，決策結(jié)果是否認(rèn)真落實(shí)，是否存在應(yīng)集體決策而未履行決策程序的事項(xiàng)，對(duì)違反重大決策制度的問(wèn)題是否按規(guī)定追究責(zé)任等；黨委會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層職權(quán)行使情況，主要是查看黨委會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層職權(quán)行使情況，是否規(guī)范了黨委書(shū)記、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理經(jīng)營(yíng)管理重大事項(xiàng)的職權(quán)邊界和責(zé)任劃分情況等。

3.3 選定審計(jì)查證方法

結(jié)合跟蹤審計(jì)政策性強(qiáng)專(zhuān)業(yè)度高的特點(diǎn)，采取文件檢查、談話(huà)查詢(xún)、分析性復(fù)核、信息技術(shù)比對(duì)等多種審計(jì)方法，獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)過(guò)程中把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)鐵路局集團(tuán)公司新體制運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，分別按普遍性和個(gè)別性，重要性和一般性原則進(jìn)行分析，全面、客觀地評(píng)價(jià)鐵路局集團(tuán)公司新體制運(yùn)行情況，提出質(zhì)量高、可行性強(qiáng)的審計(jì)建議。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做到取證扎實(shí)、資料充分、表述完整、定性準(zhǔn)確。對(duì)查證過(guò)程中涉及的重大決策、重大項(xiàng)目安排，采取詳查法進(jìn)行深入分析，必要時(shí)采取實(shí)地勘驗(yàn)的方式取得審計(jì)證據(jù)。

3.4 組織實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

跟蹤審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)，鐵路內(nèi)審機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)組成員開(kāi)展鐵路企業(yè)新體制運(yùn)行情況政策法規(guī)培訓(xùn)，組織學(xué)習(xí)審計(jì)項(xiàng)目指導(dǎo)方案和審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施方案。同時(shí)，結(jié)合審計(jì)組成員的知識(shí)背景、專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗位分工。審計(jì)組按程序召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，按方案組織項(xiàng)目實(shí)施，對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定和調(diào)查取證，編制形成審計(jì)單項(xiàng)底稿和審計(jì)綜合底稿，撰寫(xiě)審計(jì)組報(bào)告并充分征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。

3.5 形成審計(jì)結(jié)論意見(jiàn)

通過(guò)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，提煉形成共性問(wèn)題和個(gè)性問(wèn)題的審計(jì)結(jié)論。匯總歸納新體制運(yùn)行情況存在的主要問(wèn)題分別有：董事會(huì)會(huì)議履行程序不到位，董事會(huì)提案建議論證不充分，非運(yùn)輸企業(yè)決策“三重一大”文件有關(guān)內(nèi)容與章程不一致，非運(yùn)輸企業(yè)未按新體制運(yùn)行，風(fēng)險(xiǎn)性決策事項(xiàng)前期調(diào)研論證不充分，非運(yùn)輸企業(yè)重組整合不到位，未按公司章程規(guī)定修訂董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理工作制度，未按規(guī)定時(shí)間召開(kāi)股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，超權(quán)限范圍決策購(gòu)置大項(xiàng)資產(chǎn)，董事會(huì)與總經(jīng)理辦公會(huì)決策事項(xiàng)邊界不清等。

3.6 做好審計(jì)后續(xù)工作

審計(jì)部門(mén)履行審理上報(bào)等程序后，形成審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，由鐵路局集團(tuán)公司對(duì)照問(wèn)題抓好整改。同時(shí)，將審計(jì)意見(jiàn)書(shū)抄送企法、財(cái)務(wù)等相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)，供本系統(tǒng)內(nèi)部抓好管理借鑒參考。通過(guò)開(kāi)展鐵路局集團(tuán)公司新體制運(yùn)行情況跟蹤審計(jì)，較為全面地反映出了鐵路局集團(tuán)公司新體制運(yùn)行的基本情況，發(fā)現(xiàn)了各集團(tuán)公司在新體制制度建設(shè)、“三會(huì)”決策事項(xiàng)邊界界定、風(fēng)險(xiǎn)性決策事項(xiàng)事前調(diào)研、非運(yùn)輸企業(yè)重組整合、重大事項(xiàng)履行決策程序等方面存在的不足，提出了有針對(duì)性的合理化建議，規(guī)范了鐵路局集團(tuán)公司法人治理行為，促進(jìn)了鐵路局集團(tuán)公司新體制機(jī)制的有效運(yùn)行。

4 結(jié)束語(yǔ)

政策跟蹤審計(jì)宏觀性強(qiáng)、涉及面廣，審計(jì)部門(mén)要圍繞企業(yè)中心工作，服務(wù)改革發(fā)展大局，做好深化改革的“催化劑”，促進(jìn)重大項(xiàng)目和改革發(fā)展政策落實(shí)落地。進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政策跟蹤審計(jì)模式，由查錯(cuò)糾弊審計(jì)向咨詢(xún)?cè)u(píng)價(jià)建議轉(zhuǎn)變，探索開(kāi)展跨領(lǐng)域多專(zhuān)業(yè)的政策跟蹤審計(jì)，有針對(duì)性地將審計(jì)關(guān)口前移，在推動(dòng)重大決策措施落實(shí)、國(guó)鐵企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、防控重大風(fēng)險(xiǎn)隱患、提升企業(yè)管理效能、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面，不斷發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督服務(wù)保障作用，促進(jìn)鐵路企業(yè)政令暢通和平穩(wěn)健康發(fā)展。