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        強化國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的思考

        2021-01-03 06:47:49馬秀菊
        全國流通經(jīng)濟 2021年13期
        關(guān)鍵詞:稅務(wù)國有企業(yè)工作

        馬秀菊

        (中石化第十建設(shè)有限公司,山東 青島 266000)

        我國的稅收政策隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展,國有企業(yè)的稅務(wù)工作需要根據(jù)國家稅收政策的發(fā)展而發(fā)展。國有企業(yè)在應(yīng)對改革與變化的時候,就需要做好企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)部控制工作,建立和完善稅務(wù)風(fēng)險評估和預(yù)警制度體系,通過科學(xué)合理的稅務(wù)內(nèi)部控制來降低國有企業(yè)外部環(huán)境影響帶來的稅務(wù)風(fēng)險,同時也有效地降低企業(yè)自身運營中所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。通過規(guī)避涉稅風(fēng)險來提高國有企業(yè)的運營效益。

        一、內(nèi)部控制概述

        隨著時代經(jīng)濟的不斷向前發(fā)展,內(nèi)部控制是時代發(fā)展和社會經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物,并且隨著經(jīng)濟外部競爭的激烈程度而不斷的得到豐富,同時隨著經(jīng)濟內(nèi)部強化而不斷的發(fā)展。企業(yè)為提高其自身的經(jīng)營管理水平,增強其風(fēng)險防范的能力,實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo),逐漸將內(nèi)部控制舉措納入到企業(yè)的各個方面的管理當(dāng)中。在企業(yè)的資產(chǎn)方面,內(nèi)部控制能夠有效地保護資產(chǎn)的完整,提高資產(chǎn)的安全性。在企業(yè)信息方面,內(nèi)部控制能夠保證會計信息的正確和財務(wù)資料的可靠。在企業(yè)的經(jīng)營方面,內(nèi)部控制能夠確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行。通過對資產(chǎn)、信息、經(jīng)營的控制,使企業(yè)在發(fā)展中進行規(guī)劃,并在發(fā)展實踐中采取自我約束、自我評價、自我調(diào)整、自我控制和進一步自我規(guī)劃的措施。為維護社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展秩序,為維護社會公眾的利益,并促進企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展中的可持續(xù)發(fā)展,財政部同審計署、保監(jiān)會、銀監(jiān)會和證監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,此規(guī)范是以我國的《中華人民共和國司法》《中華人民共和國會計法》和其他相關(guān)法律為法律依據(jù)來制定,此規(guī)范的內(nèi)容適用于我國經(jīng)濟發(fā)展的國情。并規(guī)定了全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則的五大原則。并指導(dǎo)企業(yè)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督的五個要素進行內(nèi)部控制。

        二、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的意義

        1.有利于保證稅務(wù)會計信息資料可靠性和提高財務(wù)會計信息資料的正確性

        國有企業(yè)要根據(jù)國家的征稅政策的變化而變化,企業(yè)決策層想要在現(xiàn)有的納稅方式和稅收政策中找到有利于企業(yè)的經(jīng)營方式,就要需要通過內(nèi)部控制的方式進行企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃。在國有企業(yè)稅務(wù)工作的開展中,通過對各類報銷抵稅的工作環(huán)節(jié)的授權(quán)批準(zhǔn)控制,明確規(guī)定涉及稅務(wù)工作環(huán)節(jié)中的各項標(biāo)準(zhǔn),讓稅務(wù)工作授權(quán)范圍標(biāo)準(zhǔn)化、職權(quán)設(shè)立合理化、業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、責(zé)任分配精細(xì)化,以便及時掌握并控制稅務(wù)工作各個環(huán)節(jié)的工作信息和財務(wù)信息的準(zhǔn)確性,從而提高所獲得的信息的真實性。因此國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立可以提高和保證稅務(wù)會計信息資料的可靠性,進而提高財務(wù)會計信息資料的正確性。

        2.有利于保證企業(yè)財務(wù)的安全性

        稅務(wù)并不是獨立存在的,它是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)的,并且它的資料一般都是來源于財務(wù)會計。稅務(wù)會計通過對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行核算和監(jiān)督,根據(jù)企業(yè)內(nèi)稅務(wù)籌劃進行稅務(wù)計算方式方法的調(diào)整,在法律允許的范圍內(nèi)以合法的方式減少企業(yè)納稅人的繳納稅款。國有企業(yè)的貨幣資金的收入和支出,以及企業(yè)財產(chǎn)物資的采購等活動都會影響到企業(yè)的稅務(wù),當(dāng)對稅務(wù)信息產(chǎn)生影響時,財務(wù)信息也會跟隨稅務(wù)信息的變化而變化。稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立有助于企業(yè)對其貨幣資金收入和支出等活動的控制,通過適當(dāng)?shù)倪\用稅務(wù)內(nèi)部控制方法,可以有效地防止由于企業(yè)稅務(wù)信息不準(zhǔn)確而導(dǎo)致的企業(yè)財產(chǎn)損失情況的發(fā)生,因而,通過稅務(wù)內(nèi)部控制可以保證稅務(wù)會計信息的安全性,進而也提高了企業(yè)財務(wù)信息的安全性。

        3.有利于企業(yè)審計工作的進行

        在企業(yè)的稅務(wù)審計工作中,是必須有完備的內(nèi)控制度的,稅務(wù)的審計監(jiān)督是以會計信息為依據(jù),這就需要確保企業(yè)會計信息的真實可靠性,并進行企業(yè)稅務(wù)的錯誤檢查和弊端揭露。所以國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的工作開展中,在使用真實的會計信息資料的基礎(chǔ)上,通過明確職責(zé)分工,并在嚴(yán)格進行企業(yè)各項經(jīng)營收入的確認(rèn)、成本費用的計算以及經(jīng)營成果的確定,也嚴(yán)格地監(jiān)督各類活動的稅額的計算、稅收減免金額的計算、稅款解繳的計算和繳納罰金的計算??傊?,良好的稅務(wù)內(nèi)部控制可以為國有企業(yè)的審計工作提供良好的基礎(chǔ),審計工作的順利進行也有利于降低企業(yè)的成本費用,提高企業(yè)的財務(wù)管理效益,最終提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

        4.有利于保證企業(yè)的經(jīng)營和生產(chǎn)的進行

        在國有企業(yè)稅務(wù)工作的開展中,稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)必然要面對的問題。同時,稅務(wù)風(fēng)險也是在企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中很難控制的一個環(huán)節(jié)。但合理的稅務(wù)內(nèi)部控制方法的應(yīng)用可以有效地降低國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中的風(fēng)險。在國有企業(yè)實施稅務(wù)內(nèi)部控制的過程中。提早明確稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險,明確在企業(yè)業(yè)務(wù)交易過程中的稅務(wù)風(fēng)險,明確在稅務(wù)核算和財務(wù)核算方面的風(fēng)險。在通過稅務(wù)內(nèi)部控制可以明確和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的來源的基礎(chǔ)上,及時地調(diào)整公司業(yè)務(wù)交易類型、稅務(wù)籌劃方法和稅務(wù)核算方式。從而有效地避免因為稅務(wù)問題導(dǎo)致的企業(yè)發(fā)展受阻的問題的出現(xiàn),進而為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)營利潤。

        三、國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制存在問題的分析

        1.企業(yè)內(nèi)對于稅務(wù)管控工作意識不到位

        在國有企業(yè)的稅務(wù)工作開展中,其稅務(wù)管控意識不到位的問題主要體現(xiàn)在稅務(wù)工作的角色定位不明確。目前很多國有企業(yè)仍將稅務(wù)會計的工作合并到了財務(wù)會計的工作當(dāng)中,但是財務(wù)會計和稅務(wù)會計工作是有區(qū)別的,讓非專業(yè)稅務(wù)管理人員進行稅務(wù)工作,這使得在財務(wù)會計的工作量加大的同時,也對稅務(wù)會計工作的質(zhì)量上的保證有所降低。非專業(yè)的人員投入會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險加大。這一現(xiàn)象的發(fā)生與領(lǐng)導(dǎo)層的稅務(wù)風(fēng)險意識薄弱也有著重要的關(guān)系,對應(yīng)的決策層管理人員在涉稅務(wù)管理工作中過于被動,缺乏主動建設(shè)稅務(wù)內(nèi)部管控的意識。

        2.稅務(wù)工作中的人才隊伍的專業(yè)化程度不足

        在企業(yè)的發(fā)展中,專業(yè)人才的應(yīng)用是推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力保障和動力源泉。在國有企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)部控制工作中,人才配備也影響著稅務(wù)工作的可持續(xù)發(fā)展。但是在目前的國有企業(yè)的稅務(wù)工作建設(shè)中,仍有部分企業(yè)存在著人員調(diào)配跟不上企業(yè)發(fā)展的情況。這些問題主要通過人才不適用、不備用和不夠用等現(xiàn)象的發(fā)生而逐漸體現(xiàn)出來,同時還有資源配置不科學(xué)、專業(yè)技能與職位不匹配的現(xiàn)象發(fā)生。因此對應(yīng)稅務(wù)管理者和稅務(wù)工作者的專業(yè)化程度不足都會影響國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制工作的效益,也企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險方面埋下了隱患。

        3.缺乏良好的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控環(huán)境、評估體系和預(yù)警機制

        我國的國有企業(yè)在運營的過程中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理者對稅務(wù)風(fēng)險缺乏足夠的重視,而且也沒有有效的將稅務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)內(nèi)部控制結(jié)合起來,沒有明確地設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo),對于對應(yīng)的組織管理結(jié)構(gòu)也沒有及時地按需更新,這導(dǎo)致國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制工作無法順利推進。在稅務(wù)風(fēng)險的評估工作當(dāng)中,也沒有完善的評估體系和評估標(biāo)準(zhǔn),不準(zhǔn)確的稅務(wù)風(fēng)險評估就會導(dǎo)致風(fēng)險預(yù)警的不及時,不準(zhǔn)確的稅務(wù)風(fēng)險評估結(jié)果和不準(zhǔn)確的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警都會給企業(yè)帶來很大隱患。

        四、加強國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的策略探討

        1.建立和營造良好的國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

        建立和完善國有企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)部控制體系時,應(yīng)該注重建立和營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境??稍O(shè)立對應(yīng)的稅務(wù)內(nèi)部控制的企業(yè)文化,并且要定時定量地開展面向公司全體職員的稅務(wù)內(nèi)部控制企業(yè)文化的學(xué)習(xí)活動,帶動企業(yè)內(nèi)每一個員工學(xué)習(xí),讓公司的每個人了解會計法和稅法,營造良好的企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制文化的學(xué)習(xí)氛圍,從而整體地提高公司的稅務(wù)內(nèi)控意識,進而讓所有員工都具有稅務(wù)風(fēng)險管理意識。同時,也需要企業(yè)對專崗專職人員做定期的專業(yè)技能培訓(xùn),定期進行稅務(wù)管理工作的心得交流,定期進行稅務(wù)知識和專業(yè)技能的考核。通過動員全員學(xué)習(xí)來推動企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制文化的建設(shè),營造良好的企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境,為國有企業(yè)在更好地開展稅務(wù)內(nèi)部控制工作打好文化環(huán)境基礎(chǔ)。

        在建立和營造良好的稅務(wù)內(nèi)控環(huán)境的軟件方面,國有企業(yè)可設(shè)立專門的稅務(wù)內(nèi)控平臺,或在現(xiàn)有的內(nèi)控平臺內(nèi)整合稅務(wù)內(nèi)控模塊。在稅務(wù)管理平臺上,也要科學(xué)地簡化稅務(wù)管理的相關(guān)流程,在稅務(wù)規(guī)范的基礎(chǔ)上,將稅務(wù)管理流程盡可能地做到標(biāo)準(zhǔn)化,并實現(xiàn)流水式作業(yè)。在稅務(wù)管理平臺的稅務(wù)監(jiān)督模塊中,將各級監(jiān)控環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)起來,實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)監(jiān)督的關(guān)聯(lián)性,杜絕人為因素,通過平臺的信息整合,將稅務(wù)工作的進展和狀態(tài)做實時的公告和通知。通過監(jiān)督工作的開展,及時地將稅務(wù)工作中可能出現(xiàn)的偏差發(fā)出警報。通過優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控平臺的稅務(wù)信息化監(jiān)控功能來為建立良好的稅務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境提供軟件支持。

        2.建立并完善國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制制度

        科學(xué)合理的稅務(wù)內(nèi)部控制管理制度不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)的合理稅務(wù)籌劃有很大的作用,同時也能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部稅務(wù)會計工作和財務(wù)會計工作起到良性的約束作用,從一定程度上也促進了企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控中管理方法和對應(yīng)治理方法的產(chǎn)生。從稅務(wù)內(nèi)部控制工作的開展出發(fā),也影響了包含稅務(wù)部門在內(nèi)的企業(yè)其他部門的人才配置和人員的稅務(wù)意識,在優(yōu)化公司人才分配方法的同時,也提高了公司人員的稅務(wù)意識。

        首先,建立專門的稅務(wù)部門,部門內(nèi)工作人員的投入方面,需要提高對應(yīng)被分配人員的素質(zhì)要求,即要進行專業(yè)稅務(wù)會計人才的配置,專業(yè)的稅務(wù)工作人員對國有企業(yè)的稅務(wù)工作的順利進行起到關(guān)鍵性的作用。其次,指派好對應(yīng)稅務(wù)內(nèi)部控制的負(fù)責(zé)人員,建立內(nèi)部控制負(fù)責(zé)團隊,并對主要責(zé)任人員和團隊分別進行合理的分配與調(diào)整。在團隊展開內(nèi)部控制的工作當(dāng)中,將管控工作具體分配到個體,將工作內(nèi)容也進行分類和規(guī)整,并制定好對應(yīng)管控人員的工作內(nèi)容范圍。最后,設(shè)立管控標(biāo)準(zhǔn),管控人員要遵守管控規(guī)范,在工作中也需要嚴(yán)格地按照標(biāo)準(zhǔn)進行管理和控制。

        企業(yè)的其他部門也要及時地參與到稅務(wù)管控的工作當(dāng)中,通過部門間的協(xié)作和監(jiān)督,使企業(yè)內(nèi)部形成一種良性的部門間的制衡關(guān)系。企業(yè)也定時進行自身稅務(wù)工作的檢查和繳稅情況的檢查,及時發(fā)現(xiàn)并處理問題。同時,在保證稅務(wù)內(nèi)部控制工作按照稅務(wù)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)和約束正常運行的開展的情況下,也要推動稅務(wù)內(nèi)控的不斷完善,做到隨時發(fā)現(xiàn)和填補自身運行過程中存在可能存在的漏洞。通過稅務(wù)內(nèi)部控制制度完善來提高稅務(wù)內(nèi)部控制工作的向前發(fā)展。

        3.加強稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度的建設(shè),完善稅務(wù)風(fēng)險評估體系和預(yù)警機制

        企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險方面失去控制的主要原因就是對應(yīng)稅務(wù)工作者和對應(yīng)決策管理層的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控專業(yè)技能的掌握不到位。要想充分發(fā)揮稅務(wù)工作的各個崗位的作用,首先需要建立良好的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度,同時建立對應(yīng)的風(fēng)險管理培訓(xùn)機制,通過培訓(xùn)不斷強化稅務(wù)風(fēng)險工作參與者的風(fēng)險意識,增強決策層工作人員的風(fēng)險評估能力。

        國有企業(yè)想要有效地控制稅務(wù)風(fēng)險,就需要在完善稅務(wù)風(fēng)險評估體系和加強稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警方面加大重視。在構(gòu)建并完善稅務(wù)評估體系時,首先要進行稅務(wù)風(fēng)險識別機制的建設(shè)和完善。這就需要企業(yè)稅務(wù)部門通過內(nèi)部控制方法來加強對影響稅務(wù)風(fēng)險的因素進行動態(tài)化的識別和統(tǒng)計,并引入和使用現(xiàn)代化的分析工具進行數(shù)據(jù)的動態(tài)分析,就風(fēng)險的成因、風(fēng)險的發(fā)展趨勢的做定量評估和檢測,根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生可能導(dǎo)致的后果的嚴(yán)重性進行優(yōu)先級排序,并將分析結(jié)果及時地傳遞給上層決策領(lǐng)導(dǎo),根據(jù)風(fēng)險分析和評估信息來幫助決策層及時地進行決策,進而制定與企業(yè)稅務(wù)實際現(xiàn)狀相符合的稅務(wù)風(fēng)險的稅務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)對機制。

        在加強稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的預(yù)警機制的建設(shè)方面,需要國有企業(yè)根據(jù)自己的實際運營情況和實際稅務(wù)情況制定對應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)。預(yù)警指標(biāo)的制定需要分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的承受能力,并將稅務(wù)風(fēng)險的承受范圍值作為參數(shù)。通過對存在問題的收集和處理,將最終的處理結(jié)果跟預(yù)警參數(shù)相比較來進行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)測,根據(jù)預(yù)測信息的參考,讓企業(yè)提前做好規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)案,從而有效幫助國有企業(yè)的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

        4.強化稅務(wù)風(fēng)險的審計力度,強化內(nèi)部控制監(jiān)督工作的執(zhí)行

        在企業(yè)的稅務(wù)管理工作當(dāng)中,要想不斷完善和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)管機制和監(jiān)督機制,就需要建立專門負(fù)責(zé)企業(yè)涉稅事務(wù)的審計團隊。按照國有企業(yè)發(fā)展的實際情況制定更為合適的審計流程。在審計工作的開展中,嚴(yán)格審查企業(yè)是否按照國家納稅紀(jì)律和稅務(wù)發(fā)揮執(zhí)行,具體的審計的內(nèi)容為:企業(yè)是否存在偷稅或漏稅的行為;企業(yè)是否存在截留稅款或弄虛作假的行為;作為企業(yè)納稅依據(jù)的財務(wù)會計信息資料是否具有真實性等,企業(yè)要嚴(yán)格按照審計內(nèi)容進行逐項審計,根據(jù)審計工作的實踐,及時地對稅務(wù)內(nèi)部控制的差錯防漏。根據(jù)統(tǒng)計的審計結(jié)果來及時地發(fā)現(xiàn)和掌握企業(yè)潛在的稅務(wù)問題,通過對問題的及時調(diào)查和了解,及時地提出稅務(wù)內(nèi)部控制工作的補救方案,避免稅務(wù)處罰或因稅務(wù)問題導(dǎo)致承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險。

        在國家制定的審計標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上,進行適合國有企業(yè)稅務(wù)審計的標(biāo)準(zhǔn)的細(xì)化分解與添加。讓審計人員深入地了解和學(xué)習(xí)專業(yè)的審計知識,并設(shè)立對審計人員專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力的定期考核的制度,讓專業(yè)審計團隊在考核的約束中變得更加專業(yè),因此,在審計人員使用其審計職權(quán)的時候,也能夠充分地發(fā)揮其稅務(wù)審計管控和監(jiān)督的積極作用,進而有效地規(guī)避審計團隊內(nèi)部的審計失責(zé)包庇行為。同時,國有企業(yè)也可與企業(yè)外部的專業(yè)審計機構(gòu)進行合作,運用外部專業(yè)審計機構(gòu)的獨立性和專業(yè)性,進一步強化審計工作,使企業(yè)內(nèi)部審計部門與外部專業(yè)機構(gòu)間建立一定的既是相互合作又是相互監(jiān)督和競爭的關(guān)系,通過良性的競爭完善和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)審計制度,通過雙方的合作為企業(yè)提供更加專業(yè)化的、更加全面的、可操作性更強的稅務(wù)風(fēng)險防控方案。

        在稅務(wù)監(jiān)督方面,稅法監(jiān)督體系也隨著法律監(jiān)督體系完善而完善。因此,這就需要完善和優(yōu)化現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)監(jiān)督制度,在監(jiān)督體系中也要對監(jiān)督部門設(shè)立專門的考核制度。通過監(jiān)督部門工作的開展來推動稅務(wù)會計管理工作,通過監(jiān)督部門的自我考核,來提高監(jiān)督工作的質(zhì)量。

        五、結(jié)語

        綜上所述,稅務(wù)內(nèi)部控制對國有企業(yè)稅務(wù)工作的順利開展有很大的助益。通過加強稅務(wù)內(nèi)部控制為國有企業(yè)提升經(jīng)濟效益,充分發(fā)揮稅務(wù)內(nèi)部控制的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控價值,通過稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控來完善國有企業(yè)內(nèi)部控制體系,讓企業(yè)根據(jù)自己的實際運營情況及時地發(fā)現(xiàn)稅務(wù)上的問題,并科學(xué)合理地進行稅務(wù)籌劃,進而幫助國有企業(yè)在激烈的經(jīng)濟市場競爭中平穩(wěn)發(fā)展。

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