李玲玲

（金卡智能集團股份有限公司，浙江 杭州 310018）

一、引言

企業(yè)在搭建財務管理體系的階段，管理者應當對企業(yè)運營發(fā)展現(xiàn)狀進行準確的判斷，并完整的評估企業(yè)基本情況，管理者還需要充分了解各項資金需求。在進一步優(yōu)化內控流程的同時，實現(xiàn)各個部門的溝通與交流，保障全面預算管理能貫徹到實處。尤其是近幾年來，全面預算管理模式能發(fā)揮積極的引導作用，更是企業(yè)降本增效，合理使用資源的關鍵手段。在開展預算管理工作的同時，做好市場預測分析、運營情況分析，構建健全的財務內控機制。在對財務管理工作進行協(xié)調管控的同時，減少不必要的財務支出。利用科學的優(yōu)化措施，有效的解決財務管理中存在的核心問題，提升財務管控效率，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展打下良好基礎。

二、全面預算管理概述

1.全面預算管理的概念

企業(yè)在開展全面預算管理工作的階段，需要結合競爭的內容、相互關系，提出一系列的預算有機構成體系，做好財務預算、資本預算、經(jīng)營預算管控工作，這些預算都有緊密的聯(lián)系，包括了資本信息、業(yè)務信息，能逐步實現(xiàn)各項資源的配置以及整合。利用對預算體系的嚴格執(zhí)行、完成效果評價，不斷優(yōu)化運營流程與模式，并科學化的進行資源配置，制定明確的經(jīng)營發(fā)展目標。全面預算管理強調預算編制、執(zhí)行整體性，能為企業(yè)編制戰(zhàn)略發(fā)展計劃提供參考。全面預算管理具有全面的優(yōu)勢，主要表現(xiàn)為全員積極參與，并覆蓋各項業(yè)務活動與全過程。

2.全面預算管理的作用

基于我國經(jīng)濟體制不斷改革與創(chuàng)新的條件下，企業(yè)屬于促進國家經(jīng)濟發(fā)展的核心內容。而當前市場環(huán)境較為復雜，企業(yè)面臨較大的壓力。不論是進一步拓寬經(jīng)營規(guī)模、還是占據(jù)更大的消費市場，都需要實現(xiàn)技術創(chuàng)新發(fā)展，并注入充足的資金。雖然當前有多種融資模式，能緩解企業(yè)的資金壓力，但是企業(yè)長期穩(wěn)定、持續(xù)壯大發(fā)展與有限的資金和資源之間必然存在矛盾。企業(yè)的發(fā)展以及生產(chǎn)無法離開資金，使得資金管理、監(jiān)督管控十分重要。企業(yè)需秉承量入為出的基本原則，加強收支管控力度，了解實際的預算收入，并不斷提升資金的使用效益，只有將有限的資金投入到帶來更高盈利的項目中，才能為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益。預算管理需要企業(yè)管理者立足當下，思考未來發(fā)展的方向，并以此為基礎合理分配企業(yè)有限的資金和資源，幫助企業(yè)在提升短期經(jīng)營效益和長期穩(wěn)定發(fā)展之間取得平衡。預算管理的質量，也會對企業(yè)的經(jīng)營活動取得的效益帶來一定的影響。因此，企業(yè)需要優(yōu)化預算管理體系，做好基礎的財務工作，以此制定完善的戰(zhàn)略發(fā)展計劃。

三、企業(yè)實施全面預算管理存在的問題

1.全面預算管理編制不完善

企業(yè)在開展預算編制工作的階段，收入預算不能直接歸納到不確定收入當中。支出預算需要進行基本支出的合理安排，并且安排重點的項目支出、非重點項目支出，確保預算編制的重點，保障預算編制的穩(wěn)定性。在整個預算編制的過程中，存在以下兩方面問題：

一方面，預算編制方法采用自下而上的方法。企業(yè)的相關人員要參照上一年度的發(fā)展情況，確定下一年度的目標，編制合理的資金使用計劃，并且匯總提交財務部門審核。雖然這一編制流程尊重基層部門的意見，能激發(fā)員工的工作積極性，但是也存在預算編制不完善的情況。各個部門單位受到工作視角的局限，都是從部門的利益出發(fā)，盲目的進行資本規(guī)劃，沒有從全局性角度進行分析。甚至存在保留足夠支出，隱瞞收入的情況，無法保障數(shù)據(jù)的真實性。

另一方面，在預算編制過程中，各個業(yè)務部門缺乏充分的溝通和討論，從而導致資源分配不合理。生產(chǎn)部門產(chǎn)能規(guī)劃與營銷部門銷售計劃不匹配，導致投資不足或過量投資；采購部門備貨計劃與研發(fā)部門產(chǎn)品迭代計劃不匹配，導致備料過多，造成存貨浪費；諸如此類的問題都會導致企業(yè)資源分配不合理，影響企業(yè)運營。

因此，企業(yè)開展全面預算管理工作，需要開展科學化、完善化的預算編制工作。

2.全面預算管理執(zhí)行的偏差較大

當前，企業(yè)踐行預算編制，都是采用統(tǒng)一管控的方式。在大型的集團企業(yè)內部，實現(xiàn)對財務管理體系的不斷優(yōu)化與調整，并做好分級管理的工作。在企業(yè)各個部門的工作中，都需要落實平衡的預算、彌補赤字。通過將預算分配到各個部門、崗位中，不斷提升預算的執(zhí)行力。其中最需要注意的問題就是，不論是員工個人還是部門，都不能隨意更改預算數(shù)據(jù)，或是出現(xiàn)違反預算編制資源使用要求、資金使用要求的情況。

但就實際情況進行分析，我國許多企業(yè)都存在預算執(zhí)行力度不足的情況。在開展預算編制工作的時候，沒有對項目基本情況進行分析，使得預算資金資源與實際差異較大，或是出現(xiàn)浪費的情況，直接對各項業(yè)務活動的開展產(chǎn)生直接影響。而管理審批較為寬松，執(zhí)行能力不足，會導致預算方案隨意，企業(yè)不得不進行預算調整，影響整體財務管理效率。

3.全面預算管理控制力度不足

在企業(yè)的預算管控過程中，主要采用事前管控、事中管控、事后管控等方式。而實現(xiàn)事前控制的難度相對較大，對企業(yè)的預算編制要求也會發(fā)生一定的變化。在對以往預算執(zhí)行情況進行分析以后，制定明確的預算執(zhí)行指標，廣泛收集財務數(shù)據(jù)信息。通過做好事中的把控工作，實現(xiàn)對預算執(zhí)行過程的控制。利用對評價指標的動態(tài)化監(jiān)督與控制，及時洞察風險問題，能夠及時的反饋并且解決問題，而財務預警體系、會計核算也屬于事中管控的可行性工具。在完成了預算執(zhí)行之后，對各個部門的預算執(zhí)行情況進行檢查管控，及時洞察風險問題，進行合理的調整。但就實際情況進行分析，許多企業(yè)都沒有實現(xiàn)全過程的管控，事后控制缺乏相應的問責機制，無法及時找到相關負責人，影響預算控制的效果。

4.全面預算管理系統(tǒng)的通用性較差

基于財務管理的信息化建設背景下，許多企業(yè)都沿用全面預算管理系統(tǒng)，做好合理的預算編制、預算執(zhí)行、預算管控的工作。雖然信息系統(tǒng)能在一定程度上提升財務管控效率，但是財務數(shù)據(jù)較為敏感，系統(tǒng)還無法實現(xiàn)在各個部門之間的共通。除了財務部門人員登錄以外，其他的人員想要調閱財務信息較為困難。此外，財務部門信息化建設起步較晚，大多數(shù)企業(yè)的全面預算管理系統(tǒng)建設不完善，僅僅能進行數(shù)據(jù)的查詢。沒有針對財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)，做好具體的分析以及后續(xù)調整工作，無法作為決策參考依據(jù)。

四、基于全面預算管理的企業(yè)財務管理體系構建思路

1.推行全面預算管理的具體工作

（1）完善財務內控環(huán)境

企業(yè)開展全面預算管理工作，能進一步創(chuàng)設完善的財務內控環(huán)境，并且逐步建立完善的財務內控機制，將全面預算管理作為基礎，實現(xiàn)對資金的集中管理。在此基礎上，實現(xiàn)原有財務內控制度的改革與創(chuàng)新，并且細化財務部門的各項工作，做好預算管控、財務分析的工作，各個部門職工清晰的了解自身基本職責，實現(xiàn)資金的有效管理目標，確?？冃гu價到位。

（2）健全風險評估體系

企業(yè)應當合理的利用投資控制風險評估模型，并且保證企業(yè)的投資項目風險能夠處于可接受的范圍內。在此過程中，財務部門人員需要實時的監(jiān)控預算執(zhí)行情況，并分析實際經(jīng)營成本、預算指標。如果存在較大的差異，就需要整合相關的資料，并匯報給領導層。在做好財務風險分析工作的同時，及時洞察各項風險因素，了解風險成因，提出合理的優(yōu)化方案。

（3）加強對投資活動的合理控制

企業(yè)在開展各項經(jīng)營活動的階段，需要建立科學化的財務內控機制。通過開展全面預算管理工作，實現(xiàn)對投資活動的有效把控工作，逐步規(guī)范化投資活動框架、依據(jù)?；诖?，企業(yè)能直觀的了解預算目標與執(zhí)行情況存在的差異，并且直觀的發(fā)現(xiàn)投資風險，從全局性的角度進行分析。管理層要及時的叫停沒有實際投資價值的活動，需要整合各個部門的信息，不能出現(xiàn)個別部門獨自決定投資項目的情況。同時，企業(yè)需要實現(xiàn)對資金流向的有效控制。尤其是在進行資金配置的階段，需要確保審核工作到位，還需要結合企業(yè)的基本情況，做好預算與支出的分析工作，保障企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟效益。

（4）加強對預算工作的審計監(jiān)控

企業(yè)管理層需要以企業(yè)的盈利狀況、財務狀況為核心，并成立預算管理委員會，安排審計部門、財務部門以及其他部門的員工作為代表參與其中。在建立財務內控體系的階段，建立單獨的內部審計機構，保證審計人員了解審計任務，發(fā)揮自身的監(jiān)督與約束職能。通過出臺滿足企業(yè)發(fā)展目標的預算管理體系，優(yōu)化預算編制模式，嚴格的對整個預算流程進行審核與監(jiān)督，確保動態(tài)化監(jiān)督管理到位，以便于及時洞察運營階段存在的主要風險，并保障審計部門獨立性。通過制定財務統(tǒng)一考核模式，獲得準確、真實的財務數(shù)據(jù)信息，還要做好整合與分析的工作，及時為相關部門下達合理的預算指標，并強化對預算工作的審計監(jiān)控。

2.預算的編制及分解

企業(yè)貫徹全面預算管理理念，應當體現(xiàn)出預算編制的全面性，并且對企業(yè)的日常業(yè)務環(huán)節(jié)進行合理的設計。例如，生產(chǎn)環(huán)節(jié)、采購環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)。需要對企業(yè)的主要業(yè)務內容進行考量，并且制定明確的預算目標。其中包括生產(chǎn)預算、銷售預算、采購預算，還需要做好資金管理、人力資源管理的工作。在預算編制與目標分解的階段，從長遠發(fā)展角度入手，分析企業(yè)的財務經(jīng)營狀況，可能面臨的經(jīng)營風險。在每年度進行業(yè)務預算編制工作時，將年度預算根據(jù)任務進度、根據(jù)月、周、季進行分解。在此之后，根據(jù)業(yè)務涉及到的部門，細化分解到各個部門中。負責人可以結合部門的工作任務、相關人員，落實預算目標，體現(xiàn)出預算管理的全員性。

3.預算的執(zhí)行

預算執(zhí)行需要將預算編制作為核心依據(jù)，并確保日常支出處于預算編制的框架內。企業(yè)在開展實際預算執(zhí)行管理工作的階段，可以分為人力管理、資金管理、風險管理等多個部門。企業(yè)需建立預算組織結構體系，并且建立專門的預算管理小組，從財務部門現(xiàn)有人員中，發(fā)現(xiàn)道德素養(yǎng)較高、職業(yè)經(jīng)驗豐富的員工，還可以選拔并建立高素質的人才隊伍。企業(yè)在建立預算管理小組以后，需要開展小組人員培訓工作，實現(xiàn)預算編制、預算執(zhí)行的控制。以周為單位，整合各個部門的實際支出情況，及時匯報給預算管理小組，并實現(xiàn)對各個流程工作的監(jiān)督與控制。如果發(fā)現(xiàn)財務風險，則及時找到崗位負責人，明確其基本權責，對預算執(zhí)行方案及時調整，避免企業(yè)面臨較大的經(jīng)濟損失。

4.預算評價考核

企業(yè)開展預算評價考核工作，屬于衡量預算執(zhí)行情況的關鍵步驟。預算編制并不是一成不變的，主要就是因為在實際的經(jīng)營發(fā)展階段，可能會面臨許多突發(fā)情況。利用預算評價考核的方式，可以充分的了解到預算編制存在的不足之處，做好動態(tài)化的調整工作。在此過程中，企業(yè)以先進的信息系統(tǒng)為依托，借助ERP、BI等系統(tǒng)進行輔助，搭建完善的財務信息共享平臺，逐步促進各個部門的信息共享、協(xié)同互動目標。企業(yè)需要下達工作任務，并使得各個部門實際支出利用信息系統(tǒng)傳遞給預算管理小組。預算管理人員對各個部門的實際支出，與預算編制進行比對。如果兩者存在較大的差異，或是實際支出超出預算編制，就表示存在一定的財務風險。預算管理人員要及時與超出預算范圍的部門負責人聯(lián)系，還需要與預算編制人員進行溝通，分析超出預算目標的基本動因。如果發(fā)現(xiàn)是預算編制的問題，預算編制人員則需要進行預算編制的合理調整。如果是部門本身工作原因導致資源浪費，則需要追究相關責任人，提出整改方案。最后，提升全員的工作積極性。在開展預算考核評價工作的階段，就需要與薪資直接掛鉤。結合每月考核的結果，落實獎懲體系。在對部門預算進行考核的過程中，如何合理的對支出進行控制，提高生產(chǎn)質量，降低資金支出量，就可以從企業(yè)節(jié)約的資金中，拿出一定數(shù)額的資金作為激勵，鼓勵員工做好本職工作。

5.資金管理策略

企業(yè)需要充分了解業(yè)務資金、非業(yè)務資金的范疇，并且利用科學化的方式進行劃分。此外，做好核算資金使用情況的工作，對資金的使用流程進行動態(tài)化的監(jiān)督與把控。如果出現(xiàn)了超出預算范圍的情況，則要進行嚴格的審核，對資金使用方案進行調整，具體闡述如下：

（1）企業(yè)要將子公司獲得的實際資金盈余收入轉入到財務公司中，以此對企業(yè)的資金進行集中化的管理，并規(guī)避由于資金分散引發(fā)的財務風險問題。此外，對資金形成完整的保障體系，逐步創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟效益。

（2）在實際的資金結算管理階段，需要做好以下幾個方面的工作：①做好結算業(yè)務的集中管理工作。立足于實際情況，對資金收入、資金支出的情況進行監(jiān)督。在深化全面預算管理體系的同時，實現(xiàn)對資金風險的嚴格把控。②在資金集中管理的階段，引入第三方支付規(guī)劃的手段，確保子公司結算賬戶的獨立性。財務公司可以進行暫時收付，做好資金管理的工作，減少企業(yè)的整體成本開支，逐步落實健全的財務內控機制。

6.加強全面預算管理信息化建設

企業(yè)不斷加強全面預算管理信息化建設，核心的目標就是有效提升財務管理績效。利用全面預算管理工作，進行預算事前控制、事中控制。這對于提升資金的整體使用效益，做好預算執(zhí)行的工作來說十分重要。以信息化管理為核心，保證企業(yè)能獲得相關的數(shù)據(jù)，以此為財務管理的日常管理工作開展打下良好基礎，并提出合理的經(jīng)營決策，確保數(shù)據(jù)支撐到位。基于此，為了達到良好的管控效果，就需要科學化的利用信息技術。利用信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通，充分的進行數(shù)據(jù)挖掘，篩選關鍵的信息，有效縮短預算管理消耗的時間，發(fā)揮出財務管理的及時性以及信息管理的適應性。此外，在信息管理的過程中，融入全新的管理方法與模式。利用技術外包的形式，不斷推進技術更新，并且達到良好的操作效果。只有將企業(yè)各個部門的員工都歸納到全面預算管理信息系統(tǒng)當中，利用合理的設置權限，并進行業(yè)務數(shù)據(jù)的查詢，才能直觀的查詢更多的財務信息與數(shù)據(jù)，滿足全面預算管理的實際要求。

五、結語

全面預算管理屬于一項先進的管理體系，能夠滿足財務工作創(chuàng)新的實際要求。企業(yè)財務人員需要科學化的利用全面預算管理體系，進一步明確預算目標。在強化監(jiān)督管控力度的同時，及時洞察各個環(huán)節(jié)中蘊藏的問題，提出合理的解決方案。在完善財務內控制度的同時，開展科學化的預算編制工作，提升預算方案執(zhí)行力，并且確保考核工作到位，有效提升財務預算監(jiān)督管理力度，規(guī)避財務風險與經(jīng)營風險。在落實全面激勵方案的同時，做好財務管控的工作，確保收支管理到位，建立完善的信息化平臺，保證資金管理方案的合理性，逐步為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟價值與社會價值。