李墀欣

（中國(guó)石油化工股份有限公司，北京 100728）

一、前言

對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制質(zhì)量會(huì)直接對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展造成影響，甚至直接關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。但是由于傳統(tǒng)觀念的限制，很多企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中只是關(guān)注產(chǎn)品的研發(fā)與銷售，雖然這可以在一定程度上幫助企業(yè)拓展市場(chǎng)，但是卻導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控出現(xiàn)問題，不僅會(huì)引發(fā)企業(yè)出現(xiàn)多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)苯佑绊懙狡髽I(yè)的正常發(fā)展，因此，企業(yè)必須要做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理，只有這樣才可以促使企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)概述

1.國(guó)有企業(yè)的界定和特征

（1）國(guó)有企業(yè)的界定

在國(guó)外針對(duì)國(guó)有企業(yè)有多種稱呼，其中包括國(guó)控企業(yè)、國(guó)營(yíng)企業(yè)、國(guó)辦企業(yè)、政府企業(yè)或公營(yíng)企業(yè)等。而對(duì)于國(guó)有企業(yè)的含義來說，具體指的就是由國(guó)家投入資金或國(guó)家投入所注冊(cè)完成的企業(yè)，其中包括國(guó)有資本參股企業(yè)、國(guó)有資本控股企業(yè)以及國(guó)有獨(dú)資公司，其外延包括由國(guó)家通過中央政府出資興辦的企業(yè)和地方政府出資興辦的企業(yè)。

對(duì)于我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)表現(xiàn)形式來說，依然以國(guó)有獨(dú)資公司為主，而這一部分公司的主要運(yùn)作目的就是實(shí)現(xiàn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)，也可以將國(guó)有資本控制或控股的公司稱為國(guó)有企業(yè)，其中國(guó)有持股企業(yè)占據(jù)大多數(shù)，這部分企業(yè)在運(yùn)行時(shí)嚴(yán)格遵循公司法，實(shí)行政企分開制度，國(guó)有經(jīng)濟(jì)和政府進(jìn)行控股或參股，享有普通法人地位。在國(guó)有企業(yè)中建立標(biāo)準(zhǔn)的公司制有利于企業(yè)開展競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)，相比之下這一類企業(yè)與民營(yíng)企業(yè)差異不大，只不過這部分企業(yè)有國(guó)有經(jīng)濟(jì)控股或參股。另外，國(guó)有控股具體指的就是國(guó)有資本參股超過50%的所謂的絕對(duì)控股，但其中也有一部分股權(quán)比較分散，盡管國(guó)有資本在整個(gè)企業(yè)資本中所占的比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)不到50%，但仍然具有控制地位，也可以將其稱作為國(guó)有企業(yè)。

總而言之，對(duì)于我國(guó)的國(guó)有企業(yè)定義來說，具體指的就是企業(yè)資本部分或全部隸屬于國(guó)家，并通過資本紐帶由國(guó)家直接或間接作出控制的企業(yè)。只有明確這一概念，才可以明確的了解國(guó)有資產(chǎn)管理的范圍與口徑，而且也可以充分掌握國(guó)有資產(chǎn)管理工作的主要對(duì)象和基本目標(biāo)。

（2）國(guó)有企業(yè)的特征

①特殊的產(chǎn)權(quán)制度

對(duì)于國(guó)有企業(yè)來說，無論是獨(dú)資、合伙還是股份制，其所有權(quán)都將直接明確到有限個(gè)人的集合體或個(gè)人中，這也就表示國(guó)有企業(yè)在產(chǎn)權(quán)方面具有著非常強(qiáng)烈的排他性，而且從法律的角度對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行分析，其也具有非常強(qiáng)的排他性，也就說明相比于一般企業(yè)國(guó)有企業(yè)在產(chǎn)權(quán)方面的排他性非常明顯。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)除排他性外也具有比較強(qiáng)烈的分散性，站在理論的角度進(jìn)行研究，國(guó)有產(chǎn)權(quán)最終歸屬于國(guó)家全體公民所有，而國(guó)有企業(yè)內(nèi)的資金主要來源于政府通過其他工具或稅收所得，所以可以將每一名納稅人看作為國(guó)有企業(yè)的股東，也正是因?yàn)槿绱藭?huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)的股權(quán)比較分散，從而在一定程度上削弱了國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督力度，后者缺乏對(duì)其管理，這也是我國(guó)國(guó)有企業(yè)治理難度較大的根本原因之一。

②特殊的委托代理關(guān)系

由于受到委托代理理論框架的約束，國(guó)有企業(yè)與一般企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)差異較小，但外部治理結(jié)構(gòu)差異卻比較大，國(guó)有企業(yè)委托代理的鏈條環(huán)節(jié)非常復(fù)雜，至少要包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：全體居民—國(guó)家—地方政府—國(guó)有企業(yè)管理部門—企業(yè)；相比之下，其他企業(yè)的委托代理關(guān)系更加簡(jiǎn)單，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)委托代理關(guān)系特殊的原因，主要是受到國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度所影響。

③企業(yè)職能兩重性

因?yàn)閲?guó)有企業(yè)與其他一般企業(yè)不同，國(guó)有企業(yè)在具備企業(yè)性的基礎(chǔ)上，也具備一定的公共性質(zhì)，也就說明企業(yè)在開展一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，主要的經(jīng)營(yíng)目的并不單是追求利潤(rùn)，還包括社會(huì)經(jīng)濟(jì)職能等，這也就表示國(guó)有企業(yè)的職能在經(jīng)濟(jì)性和公共性之間，具體的職能特征有兩種屬性，共同影響。

2.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的含義和主要內(nèi)容

（1）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的含義

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要目的就是通過設(shè)置相關(guān)的財(cái)務(wù)崗位，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審查、核對(duì)、計(jì)劃以及預(yù)算等處理，在企業(yè)內(nèi)部開展資產(chǎn)自查工作，可以有效提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。在整個(gè)企業(yè)中，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作可以說是一項(xiàng)非常重要的工作之一，即具體指的就是在工作過程中將相關(guān)的政策、制度和目標(biāo)作為依據(jù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)所開展的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全方面的約束與管理，從而確保企業(yè)所開展的各項(xiàng)活動(dòng)能夠滿足企業(yè)發(fā)展和管理目標(biāo)的要求[1]。

（2）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

首先，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須要明確權(quán)責(zé)，確保所有項(xiàng)目的審批手續(xù)正規(guī)合理，保證企業(yè)內(nèi)日常的教育活動(dòng)可以正常有序的開展。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須要明確企業(yè)內(nèi)的資產(chǎn)構(gòu)建情況、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移情況等，并對(duì)這些情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)的資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)的盤點(diǎn)與清查，設(shè)立財(cái)務(wù)信息管理權(quán)限，從而保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的安全性。最后，必須要明確設(shè)置企業(yè)內(nèi)的權(quán)責(zé)界限，構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)督制度，明確每一名管理工作人員的職責(zé)，確保各個(gè)部門、各個(gè)工作人員之間可以相互監(jiān)督與約束，這樣不僅有助于節(jié)約企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，也能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)工作人員的管理效果，使工作人員可以更好的約束自身行為。同時(shí)在企業(yè)內(nèi)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，也可以根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展情況，在符合企業(yè)管理要求的基礎(chǔ)上，制定和執(zhí)行更加合理的會(huì)計(jì)政策，確保整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的流程更加科學(xué)化、合理化。除此之外，通過內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)檢查，也有利于完善企業(yè)內(nèi)部控制檢查工作體系，糾正出企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中的不足，并對(duì)其進(jìn)行深一步的完善。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

1.對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)制度進(jìn)行完善與補(bǔ)充

在如今經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展背景下，國(guó)有企業(yè)必須要不斷的提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，才可以使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)，成功完成企業(yè)轉(zhuǎn)型，確保企業(yè)可以持續(xù)發(fā)展。若想實(shí)現(xiàn)這一系列目標(biāo)，企業(yè)都必須要有充足的資金支持、完善的管理制度以及優(yōu)秀的管理隊(duì)伍，在這基礎(chǔ)上明確企業(yè)發(fā)展過程中的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，通過對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的制度進(jìn)行不斷的完善與補(bǔ)充，真正的實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)化制度和先進(jìn)化管理，因此有必要利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的制度進(jìn)行完善，也只有這樣才可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)[2]。

2.保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性

財(cái)務(wù)信息可以真實(shí)地反映出企業(yè)的具體發(fā)展情況，而且也是對(duì)企業(yè)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的總結(jié)，總之，財(cái)務(wù)信息在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著非常重要的作用與價(jià)值，這也就說明財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性非常重要。在這種情況下，利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行規(guī)范化的記錄，并對(duì)其進(jìn)行全面的監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，確保財(cái)務(wù)信息完整無缺，只有這樣才可以更加有力的揭露企業(yè)的相關(guān)信息，也能夠?yàn)槠髽I(yè)各種決策的提出提供有力支持。

3.盤活資產(chǎn)

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可以有效避免私吞企業(yè)資產(chǎn)等不良行為的發(fā)生，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性。同時(shí)利用監(jiān)督機(jī)制的約束，也能夠?qū)⑵髽I(yè)原有沉淀的資產(chǎn)進(jìn)行盤活，真正的實(shí)現(xiàn)物盡其用、人盡其才，在確保企業(yè)資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上，能夠真正的實(shí)現(xiàn)效益最大化，這樣也有利于提高整個(gè)企業(yè)的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)能力。

四、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)有待加強(qiáng)

在國(guó)有企業(yè)中，雖然實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主體為企業(yè)內(nèi)的工作人員，但企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，會(huì)直接影響到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況以及其作用的發(fā)揮。國(guó)有企業(yè)的管理者通常是由政府任命或選拔的人員，這其中有一部分管理者，缺乏經(jīng)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，這樣一來，就導(dǎo)致企業(yè)管理者缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視程度。特別是在如今的發(fā)展背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所發(fā)揮的作用也越來越高，但是仍然有一些管理層往往只是注重企業(yè)的發(fā)展，在一定程度上輕視了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不會(huì)受到內(nèi)部控制的影響，忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，無法在企業(yè)中自動(dòng)強(qiáng)化內(nèi)控工作的自覺性和主動(dòng)性[3]。與此同時(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)管理層缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，所以導(dǎo)致員工也會(huì)忽略內(nèi)控工作的重要性，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度無法在企業(yè)內(nèi)有效執(zhí)行，而且在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施過程中，也缺乏有力的支持，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度只是流于表面。

2.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度較低

對(duì)于國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度來說，該制度是建立在對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上的，這也就表明，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性以及及時(shí)性會(huì)直接影響到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果與質(zhì)量，進(jìn)而對(duì)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性造成影響。而影響到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的原因，主要有兩個(gè)方面，一方面是企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)預(yù)算工具滯后，傳統(tǒng)的手工預(yù)算方式所得出的預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí)效性比較差，而且準(zhǔn)確度也無法達(dá)到現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的需求，另一方面，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，個(gè)別工作人員為了一己私利故意隱瞞真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤。而企業(yè)利用這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，很容易干擾到企業(yè)決策的制定實(shí)施，嚴(yán)重的情況下甚至?xí)苯佑绊懙狡髽I(yè)的正常發(fā)展。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度科學(xué)性有待提升

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)在歷經(jīng)多年的發(fā)展過程中，也逐漸建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是所建立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的合理性、科學(xué)性和全面性都有待提升，導(dǎo)致這種現(xiàn)象發(fā)生的原因主要就是因?yàn)槭艿綍r(shí)間和精力的影響，企業(yè)很難同時(shí)兼顧多個(gè)方面，有一部分企業(yè)只是在項(xiàng)目開展前重視控制，而在項(xiàng)目實(shí)施過程中和事后有所怠慢，另外還有一部分企業(yè)重視事后控制，忽略了事前規(guī)劃的重要性，這樣就容易導(dǎo)致企業(yè)在項(xiàng)目的實(shí)施過程中出現(xiàn)無法預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)，這樣不僅會(huì)加大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，也會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率造成不良影響。

4.監(jiān)督和獎(jiǎng)懲制度有待全面落實(shí)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，不僅需要財(cái)務(wù)部門的支持，也需要其他部門的共同協(xié)作，但是因?yàn)槔婕m葛、信息交流不暢等多種因素的影響，各個(gè)部門之間的合作效率往往比較低，而且一部分企業(yè)內(nèi)部也沒有專門設(shè)立監(jiān)督部門，即使存在監(jiān)督部門在權(quán)力分配上也比較模糊，而且大多數(shù)國(guó)有企業(yè)更加傾向于事后控制，這種控制方式只能起到積累經(jīng)驗(yàn)的作用，在很大程度上影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮。與此同時(shí)，企業(yè)在監(jiān)督方面所出現(xiàn)的漏洞會(huì)導(dǎo)致問責(zé)不清晰，很難將責(zé)任歸結(jié)到某個(gè)人頭上，進(jìn)而導(dǎo)致員工與員工之間出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的情況。此外，企業(yè)內(nèi)所設(shè)立的獎(jiǎng)懲機(jī)制也存在無法深入落實(shí)的問題，主要就是因?yàn)闊o法明確每一名員工的成績(jī)或責(zé)任，所以導(dǎo)致獎(jiǎng)懲制度無法得到深入的貫徹與落實(shí)，更加無法發(fā)揮出其作用。

五、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

1.強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度會(huì)直接影響到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況，所以必須要強(qiáng)化企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重視程度，一方面，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)的管理層人員的內(nèi)部控制意識(shí)，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況納入到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，重視財(cái)務(wù)預(yù)算工作。在實(shí)際實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，可以邀請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富或相關(guān)專家對(duì)管理者進(jìn)行培訓(xùn)，也可以將企業(yè)內(nèi)的管理者送至專門的培訓(xùn)班或高校進(jìn)行學(xué)習(xí)，確保其可以充分的認(rèn)識(shí)與了解企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義。另一方面，利用管理者的重視，帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)所有員工關(guān)注成本管控、成本預(yù)算等財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施，使企業(yè)內(nèi)的管理者可以充分的發(fā)揮帶頭作用，在這種情況下，由于領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可與重視，企業(yè)內(nèi)員工也會(huì)更加徹底的執(zhí)行命令。但值得注意的是，管理者在企業(yè)內(nèi)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與優(yōu)化，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

2.提高企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

在企業(yè)中若想提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，可以從以下兩個(gè)方面入手，第一，派遣專門的工作人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，將財(cái)務(wù)部門作為核心，其他部門可以配合財(cái)務(wù)部門開展工作，建設(shè)全員性參與的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，由于整個(gè)企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門的共同參與可以有效提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全面性，也可以使各個(gè)部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)計(jì)劃實(shí)施。第二，企業(yè)應(yīng)加大資金的投入，在企業(yè)內(nèi)部建立信息交流平臺(tái)，并對(duì)財(cái)務(wù)工作軟件進(jìn)行優(yōu)化，自主研發(fā)、購(gòu)買或改進(jìn)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件，確保財(cái)務(wù)軟件能夠符合企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的需求，并在信息交流平臺(tái)中定期發(fā)布重大事項(xiàng)，使財(cái)務(wù)部門可以更加及時(shí)的獲取更為準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性[4]。

3.建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

為了能夠進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的控制效果，確保企業(yè)內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)得以正常開展，在企業(yè)中建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性，由多個(gè)部門共同合作制定戰(zhàn)略目標(biāo)、優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)等，利用制度的改進(jìn)，加強(qiáng)全體工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)控的重視程度，強(qiáng)化工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以此提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。

4.落實(shí)監(jiān)督和獎(jiǎng)懲機(jī)制

在如今的發(fā)展背景下，企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的原則是事先預(yù)測(cè)、事中管理以及事后總結(jié)，為了能夠更好的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)管，首先，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)設(shè)立審計(jì)部門，使其可以對(duì)企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督與管控，并建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，及時(shí)向管理層反映審計(jì)信息，為管理層決策的提出提供支持。其次，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與控制，根據(jù)企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)確把握企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，建立更加完善的監(jiān)督體系。最后，在企業(yè)內(nèi)應(yīng)落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，明確每一名員工的責(zé)任、成就和權(quán)力，確保獎(jiǎng)懲措施可以真正的落實(shí)到位。

六、結(jié)語

總而言之，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來說，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與落實(shí)可以說是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)與靈魂，通過實(shí)施與落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可以有效強(qiáng)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力，因此為了能夠使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的作用和價(jià)值得到更好的發(fā)揮，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部必須要全面提高內(nèi)控意識(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的不足進(jìn)行優(yōu)化，從而更好的約束企業(yè)行為，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，全面提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。