江永璞

（中鐵建工集團有限公司，北京 100160）

作為企業(yè)財務管理工作的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容，財務監(jiān)管直接影響著企業(yè)財務管理的規(guī)范性；在一定程度上，財務監(jiān)管還會對企業(yè)的決策和經(jīng)營管理產(chǎn)生影響。市場環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈，要在市場競爭中占據(jù)有利地位，就必須注重財務管理方式的創(chuàng)新?；诖髷?shù)據(jù)環(huán)境，越來越多的企業(yè)在財務管理中實現(xiàn)了傳統(tǒng)管理向信息化管理的轉變，尤其是在財務監(jiān)管層面，依托現(xiàn)代信息管理手段，進行財務管理過程的規(guī)范控制，并對具體的財務管理數(shù)據(jù)進行深層次發(fā)掘、分析和應用控制，有效地提升了企業(yè)財務管理的綜合效益。但不可否認的是，大數(shù)據(jù)環(huán)境在優(yōu)化企業(yè)財務監(jiān)管工作模式的同時，也給企業(yè)財務監(jiān)管工作帶來一定的沖擊，有必要創(chuàng)新企業(yè)財務監(jiān)管方式，建設適應大數(shù)據(jù)環(huán)境的新型財務監(jiān)管方式，促進財務監(jiān)管工作的高效開展。

一、企業(yè)財務監(jiān)管工作必要性及監(jiān)管核心

1.財務監(jiān)管工作必要性

財務監(jiān)管屬于企業(yè)財務管理范疇，其是企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，開展財務監(jiān)管的必要性包括：（1）市場經(jīng)濟下，企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)經(jīng)營壓力增大，出于提升企業(yè)經(jīng)營效益考慮，越來越多的企業(yè)開始進行自身的轉型升級，并著重進行企業(yè)管理模式的優(yōu)化，財務監(jiān)管是企業(yè)財務管理的重要組成，建設符合新時期的財務監(jiān)管模式，提升企業(yè)財務監(jiān)管效率和質量是新時期企業(yè)開展高質量財務管理的內(nèi)在需要。（2）財務監(jiān)管工作直接影響企業(yè)的經(jīng)營成本和發(fā)展效益，大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)建設生產(chǎn)、財務管理的數(shù)據(jù)意識增強，這些數(shù)據(jù)對于企業(yè)的整體發(fā)展具有深刻影響。基于大數(shù)據(jù)背景，開展企業(yè)財務監(jiān)管工作創(chuàng)新，能有效地降低企業(yè)經(jīng)營成本，提升企業(yè)經(jīng)營效益，促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展[1]。

2.財務監(jiān)管工作的核心

基于財務監(jiān)管對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的深刻影響，在新時期的財務監(jiān)管中，還應注重財務監(jiān)管工作核心的準確把控。財務管理過程監(jiān)管、財務數(shù)據(jù)監(jiān)管是企業(yè)財務監(jiān)管的兩個重要內(nèi)容，同時這兩個內(nèi)容也是企業(yè)財務監(jiān)管的核心。對于企業(yè)而言，其項目開發(fā)建設的周期較長，這使得財務管理活動的周期較長，在實際監(jiān)管中，企業(yè)財務監(jiān)管人員需就企業(yè)投資、籌資、現(xiàn)金流量、利潤分配等活動的具體過程進行系統(tǒng)監(jiān)督和管控。而在財務數(shù)據(jù)管理中，應對企業(yè)財務活動中的原始財務數(shù)據(jù)、中間財務數(shù)據(jù)和發(fā)布的會計信息進行系統(tǒng)監(jiān)管，在這些數(shù)據(jù)管理中，應將具體的財務數(shù)據(jù)與企業(yè)實際業(yè)務鏈相關聯(lián)，然后建立勾稽關系，分類別地進行具體數(shù)據(jù)管理。且在這些財務數(shù)據(jù)管理中，應重點突出財務報表數(shù)據(jù)的管理，如企業(yè)資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等諸多內(nèi)容。這樣能有效地提升企業(yè)的財務監(jiān)管效率和質量，促進企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

二、 大數(shù)據(jù)環(huán)境對企業(yè)財務監(jiān)管的影響

1. 大數(shù)據(jù)環(huán)境給企業(yè)財務監(jiān)管帶來全新機遇

數(shù)據(jù)體量大、數(shù)據(jù)繁多是大數(shù)據(jù)時代的基本特征，同時這些數(shù)據(jù)也具有價值密度低、處理速度快的特點[2]?；诖髷?shù)據(jù)環(huán)境，開展企業(yè)監(jiān)管創(chuàng)新，能有效地提升企業(yè)財務監(jiān)管的效率與質量，促進企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。一方面，在新時期的財務監(jiān)管活動中，以大數(shù)據(jù)技術為支撐，構建信息化的財務監(jiān)管模式，能有效改變傳統(tǒng)人工監(jiān)督審核的工作模式，提升財務監(jiān)管的效率。另一方面，新時期的財務監(jiān)管不僅實現(xiàn)了企業(yè)財務管理活動的全面控制，而且在實際管理中注重大量財務數(shù)據(jù)的分析和應用，這在解決企業(yè)過去財務監(jiān)管數(shù)據(jù)采集難度大問題的基礎上，促進行業(yè)財務監(jiān)管主體通過集中開展數(shù)據(jù)分析來發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務管理問題模式的生成，確保了企業(yè)財務監(jiān)管的整體精度。此外大數(shù)據(jù)技術的融合應用還實現(xiàn)了企業(yè)財務管理全過程、全要素的監(jiān)督和管控，有效地拓展了企業(yè)財務監(jiān)管的廣度和深度，有助于企業(yè)的效益增長和戰(zhàn)略目標實現(xiàn)，促進建筑工程行業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

2.大數(shù)據(jù)環(huán)境給企業(yè)財務監(jiān)管帶來的沖擊

從企業(yè)財務監(jiān)管過程來看，大數(shù)據(jù)環(huán)境背景下，企業(yè)財務數(shù)據(jù)監(jiān)管的難度主要表現(xiàn)在三個層面：（1）在原始財務數(shù)據(jù)監(jiān)管中，建筑工程項目施工需要考慮的數(shù)據(jù)類型眾多，相比于傳統(tǒng)的人工監(jiān)管模式，大數(shù)據(jù)下的財務監(jiān)管所要考慮的數(shù)據(jù)項目不斷增多，這些不同項目數(shù)據(jù)的記錄與核算都會對工程整體的財務管理質量造成影響，原始財務數(shù)據(jù)的監(jiān)管難度增加。（2）大數(shù)據(jù)對中間財務數(shù)據(jù)的影響主要表現(xiàn)在數(shù)據(jù)計量層面；在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)財務數(shù)據(jù)量不斷增大，且數(shù)據(jù)的更新速度加快，這要求在數(shù)據(jù)處理中進行計算方式的創(chuàng)新，但仍有企業(yè)未能結合大數(shù)據(jù)背景，創(chuàng)新中間財務數(shù)據(jù)的計量方式，這使得中間財務數(shù)據(jù)管理存在較大偏差。而在實際監(jiān)管中，財務監(jiān)管人員未能及時發(fā)現(xiàn)這一缺陷，降低了財務監(jiān)管的實際效果。（3）企業(yè)對外發(fā)布的會計信息多通過財務報表的形式呈現(xiàn)，這也使得財務報表成為企業(yè)財務監(jiān)管的關鍵。大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)財務數(shù)據(jù)報表涉及的數(shù)據(jù)數(shù)量、類型眾多，這使得財務報表監(jiān)管的難度增加。在財務報表監(jiān)督中，一些財務監(jiān)管人員將監(jiān)管工作停留在了對報表基本數(shù)據(jù)核算上，其未能充分考慮各項數(shù)據(jù)變更對企業(yè)發(fā)展的影響，同時對于報表數(shù)據(jù)的真實性分析不夠，最終降低了企業(yè)財務監(jiān)管的整體質量[3]。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)財務監(jiān)管工作創(chuàng)新策略

1. 注重財務監(jiān)管工作數(shù)據(jù)中心建設

實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)與財務監(jiān)管工作的結合，能為大數(shù)據(jù)時代下的財務監(jiān)管提供必要的設施、技術和數(shù)據(jù)支撐[4]。企業(yè)管理者在企業(yè)財務監(jiān)管過程中，首先，應充分認識到大數(shù)據(jù)對企業(yè)財務監(jiān)管的影響，高度重視企業(yè)財務監(jiān)管信息化建設，完善財務信息化監(jiān)管的硬件基礎。其次，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的企業(yè)財務監(jiān)管工作需要大量的數(shù)據(jù)作為支撐，在財務監(jiān)管數(shù)據(jù)中心建設中，不僅要注重人力資源數(shù)據(jù)庫、各個單位數(shù)據(jù)庫，而且要重視監(jiān)管審計財務數(shù)據(jù)庫，從原始數(shù)據(jù)和標準數(shù)據(jù)兩個層面優(yōu)化數(shù)據(jù)庫結構，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)監(jiān)管工作中數(shù)據(jù)采集、分析解算、處理應用等環(huán)節(jié)的有效結合。最后，在完成財務監(jiān)管工作數(shù)據(jù)中心建設后，針對該數(shù)據(jù)中心的應用，應設定科學合理的財務監(jiān)管目標，制定系統(tǒng)完善的財務監(jiān)督管理制度，并加強財務監(jiān)管組織建設，確保財務監(jiān)管工作數(shù)據(jù)中心運作體系合理，為具體財務監(jiān)管工作的開展奠定良好條件。

2. 系統(tǒng)財務會計具體內(nèi)容的監(jiān)督管理

（1）在會計信息質量監(jiān)督中，不僅要注重現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)的審查監(jiān)督，而且要對合同結算、利潤總額等科目數(shù)據(jù)和報表數(shù)據(jù)進行定期提取對比，以此來核查賬表是否統(tǒng)一。要注意的是，在企業(yè)會計信息質量監(jiān)督中，應排查企業(yè)是否存在表外項目，對于未及時記賬的項目，應督促建筑主企業(yè)及時記賬，避免事后調整。（2）在企業(yè)稅務管理監(jiān)督中，應設定具體的日期，對各個項目收取工程款和開具發(fā)票的金額進行按進度審查，避免企業(yè)出現(xiàn)增值稅繳納不及時問題。（3）日常財務管理監(jiān)督中，應重點落實現(xiàn)金日記賬每日余額的查詢與監(jiān)督，在消除現(xiàn)金超限問題的基礎上，排除企業(yè)的潛在風險。同時應對備用金的使用進行監(jiān)督，并做好竣工已結算項目固定資產(chǎn)的查詢監(jiān)督，確保有形資產(chǎn)及時清理、日常財務管理切實到位。（4）對企業(yè)的利潤情況進行分析監(jiān)督，開展該項目監(jiān)督時，應對單個項目預計總收入、預計總成本的波動情況進行系統(tǒng)分析，考慮企業(yè)是否存在利潤調節(jié)問題。另外應對竣工已結算項目的利潤率進行分類分析，在考慮企業(yè)盈虧狀況的基礎上，為企業(yè)下一階段的決策管理提供指導。（5）開展企業(yè)雙清管理和綜合管理的系統(tǒng)監(jiān)督，通過對這些要素的監(jiān)督管控，全面提升企業(yè)監(jiān)督管理質量，實現(xiàn)財務管理過程的閉路循環(huán)，促進財務監(jiān)督管理職能的充分發(fā)揮[5]。

3.基于大數(shù)據(jù)技術創(chuàng)新財務監(jiān)督方法

大數(shù)據(jù)技術的應用對企業(yè)財務監(jiān)督管理工作開展模式產(chǎn)生了深刻影響。新時期，在企業(yè)財務監(jiān)督管理中，還應注重大數(shù)據(jù)技術的融合應用，實現(xiàn)財務監(jiān)督管理方式的數(shù)字化轉變。首先，在財務數(shù)據(jù)監(jiān)督管理中，應注重共享數(shù)據(jù)的建設與應用，在共享數(shù)據(jù)的支撐下，充分利用信息化手段代替人工，確保提高監(jiān)管效率。譬如企業(yè)在完成共享數(shù)據(jù)監(jiān)督管理平臺后，可通過模板設置、數(shù)據(jù)提取分析來對重要的信息進行全面監(jiān)督，提升財務監(jiān)管的整體效益。其次，企業(yè)財務工作受業(yè)務經(jīng)營的影響，故而在大數(shù)據(jù)技術下，開展財務監(jiān)管的同時應對部分業(yè)務進行監(jiān)管，如大數(shù)據(jù)技術的數(shù)據(jù)處理效率較高，此時可將以往人工抽查業(yè)務的形式轉變?yōu)槿嫘云詹?，提升監(jiān)管的全面性和專業(yè)性。再次，企業(yè)財務監(jiān)管涉及一些重大事項財務數(shù)據(jù)的監(jiān)督和管理，新時期，可利用信息化手段，擺脫時間、空間的制約，對于金額重大、影響深遠或性質嚴重的行為，選擇關鍵的時間階段進行梳理、分析和預測，并制定規(guī)避方案，為監(jiān)管工作開展創(chuàng)造良好條件。最后，企業(yè)財務監(jiān)管還應注重異常數(shù)據(jù)挖掘和跨系統(tǒng)的綜合分析，在異常數(shù)據(jù)追蹤挖掘中，應在大數(shù)據(jù)技術的支撐下，通過規(guī)律分析、經(jīng)驗指標對比等方式，實現(xiàn)重要指標波動、異常問題的監(jiān)測，避免財務管理中出現(xiàn)重點事物。而在跨系統(tǒng)監(jiān)督分析中，應從資金、效益等多個層面開展監(jiān)督管理，充分保證企業(yè)財務監(jiān)管的綜合性。

4.深化企業(yè)財務事項的風險監(jiān)督管理

市場經(jīng)濟下，企業(yè)經(jīng)營管理的經(jīng)營壓力增大，經(jīng)營風險增多，在財務管理層面，財務數(shù)據(jù)準確性、財務管理方法、市場因素等都會對企業(yè)財務管理的精準性造成影響，增加一定的財務風險?；诖耍谛聲r期的企業(yè)財務監(jiān)管中，還應注重財務風險事項的監(jiān)督管理。在企業(yè)財務實現(xiàn)管理中，應基于大數(shù)據(jù)技術，創(chuàng)新財務風險監(jiān)督管理方式，實現(xiàn)財務風險監(jiān)管與企業(yè)業(yè)務時間、發(fā)展環(huán)境的統(tǒng)一。一方面，在財務風險監(jiān)督中，應基于大數(shù)據(jù)思維、大數(shù)據(jù)技術，積極開展企業(yè)財務數(shù)據(jù)的整理工作，為財務風險的監(jiān)督管理提供有效支撐。另一方面，針對具體財務分析的識別和管理，財務監(jiān)管人員應在信息技術的支撐下，構建企業(yè)財務風險監(jiān)管模型，依托具體的模型數(shù)據(jù)庫，對財務數(shù)據(jù)進行深入挖掘和管理分析，實現(xiàn)財務風險識別、評估分析、計劃開支、跟蹤監(jiān)控的有機統(tǒng)一，最大限度地發(fā)揮企業(yè)財務監(jiān)管職能，降低企業(yè)財務風險。要注意的是，基于大數(shù)據(jù)技術，在掌握企業(yè)財務風險類型后，應考慮企業(yè)對財務風險的承受能力，然后將具體的風險防控制造落實到具體個人，消除企業(yè)財務風險，確保企業(yè)經(jīng)營管理的平穩(wěn)性[6]。

5.重視大數(shù)據(jù)環(huán)境下財務監(jiān)管主體培養(yǎng)

在大數(shù)據(jù)時代中，“人”仍舊是企業(yè)財務監(jiān)管中的“把關者”，在企業(yè)財務監(jiān)管中，應注重財務監(jiān)管人員職業(yè)主體的專業(yè)性培養(yǎng)，確保財務監(jiān)管人員能充分使用大數(shù)據(jù)環(huán)境下的監(jiān)管需要。一方面，在財務監(jiān)管人員招聘環(huán)節(jié)，應進一步擴大人才招聘范圍，并對招聘的人員進行初步考核，確保財務監(jiān)管人員不僅具有較為扎實的財務專業(yè)知識，而且大數(shù)據(jù)意識突出，能充分適應大數(shù)據(jù)環(huán)境下的財務監(jiān)管需要。另一方面，針對企業(yè)既有財務監(jiān)管人員，應重視這些人員的專業(yè)培訓，不斷提升財務監(jiān)管人員的專業(yè)素養(yǎng)。此外，在大數(shù)據(jù)時代下，應注重財務監(jiān)管人員職能發(fā)揮效果的有效考核，并通過建成與激勵等手段，提升財務監(jiān)管人員工作的積極性，促進企業(yè)財務監(jiān)督管理工作的有序開展，推動企業(yè)效益增長和戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。

四、 基于大數(shù)據(jù)環(huán)境的企業(yè)財務監(jiān)管策略應用

1.某企業(yè)財務監(jiān)管背景

財務監(jiān)管工作不僅關系著企業(yè)財務戰(zhàn)略和管理者意圖的執(zhí)行效果，而且對企業(yè)會計準則、財務規(guī)章制度的落實具有深刻影響。某大型企業(yè)集團原先采用財務會計工作綜合檢查、財務監(jiān)察兩種方式開展企業(yè)財務事項的監(jiān)督管理，在這種以人力為支撐的財務監(jiān)管模式下，集團層面按照“兩級管理、分級負責”的原則開展具體監(jiān)管工作，在監(jiān)管中，集團企業(yè)對子公司財務狀況進行監(jiān)督，而子公司對項目部進行全面檢查，具體監(jiān)督內(nèi)容不僅包含機構人員、資金管理、會計憑證、賬簿，而且涉及企業(yè)財務檔案、資產(chǎn)負債、收入成本、稅務等諸多內(nèi)容。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，本企業(yè)構建大數(shù)據(jù)財務共享平臺，大數(shù)據(jù)技術的支撐下，開展企業(yè)的財務監(jiān)督和管理，有效地提升了企業(yè)的財務監(jiān)管效率和質量。

2.企業(yè)財務監(jiān)管策略具體應用

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)集團積極搭建財務數(shù)據(jù)共享管理平臺，并基于該平臺開展企業(yè)財務數(shù)據(jù)的監(jiān)督管理。在新時期的財務監(jiān)督管理中，不僅注重企業(yè)會計基礎管理、財務管理體系、預算管理及財務狀況的監(jiān)督，而且對企業(yè)清收清欠管理、內(nèi)部會計控制、產(chǎn)權管理等內(nèi)容進行系統(tǒng)控制。在實際控制中，針對重大違規(guī)問題出具監(jiān)督管理處理決定，要求子公司或項目部進行徹底清查整頓，有效地保證了財務監(jiān)管的整體質量。從具體監(jiān)管過程來看，企業(yè)在新監(jiān)管思路指引下，系統(tǒng)考慮原有財務監(jiān)管體系的風險，分析管理層對財務監(jiān)管的需求，然后對各個關注事項的具體監(jiān)管方法進行設計和應用。企業(yè)重點關注事項包含會計信息質量、稅務管理、財務管理、利潤分析、雙清管理、綜合管理等諸多內(nèi)容，在具體管理中，基于共享數(shù)據(jù)的形成，充分利用信息化手段代替人工，同時對部分業(yè)務的監(jiān)管，開展重大事項過程跟蹤管控，此外挖掘異常數(shù)據(jù)信息，并對這些數(shù)據(jù)進行追蹤、分析和控制，有效地保證了企業(yè)經(jīng)營決策的合理性、業(yè)務流程的規(guī)范性和會計核算的規(guī)范統(tǒng)一性，促進了企業(yè)財務監(jiān)管目標實現(xiàn)和效益穩(wěn)定增長。

五、結語

基于大數(shù)據(jù)技術建設財務管理數(shù)據(jù)共享中心，深化ERP系統(tǒng)應用，能使得企業(yè)財務監(jiān)管更加高效、合理，提升財務管理質量和綜合效益。新時期，企業(yè)管理者只有充分認識到財務監(jiān)管的價值和大數(shù)據(jù)環(huán)境對企業(yè)財務監(jiān)管工作的影響，然后基于大數(shù)據(jù)技術，積極企業(yè)財務監(jiān)管方法，進行財務活動的全過程、全要素監(jiān)督管理，這樣才能有效地提升企業(yè)財務監(jiān)管綜合效益，促進企業(yè)經(jīng)濟效益增長，促進企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。