暢 銳

（山西煤炭運銷集團陽泉有限公司，山西 陽泉 045000）

一、引言

目前，我國正處于市場經(jīng)濟改革的關鍵階段，各個企業(yè)將面臨更加嚴峻的運營發(fā)展挑戰(zhàn)，煤炭銷售企業(yè)同樣如此，為了能夠維持較為穩(wěn)定的運營發(fā)展狀態(tài)，提高現(xiàn)有資金及資產(chǎn)應用效率，企業(yè)有必要建立財務內部控制體系，采取財務內部控制對策。但是實際情況是煤炭銷售企業(yè)存在財務內部控制體系不夠完善的問題，想要改善該現(xiàn)象，需要企業(yè)從實際情況出發(fā)，制定行之有效的解決對策。

二、企業(yè)財務內部控制體系的構建意義

1.提高企業(yè)競爭實力

現(xiàn)階段，傳統(tǒng)財務內部控制體系已經(jīng)不能夠滿足企業(yè)財務內部控制需求及市場經(jīng)濟發(fā)展要求，構建新型財務內部控制體系已經(jīng)成為了煤炭銷售企業(yè)運營發(fā)展的必然趨勢，以此提高財務內部控制效果，保證企業(yè)運營管理效率和質量，進而提高企業(yè)競爭實力，順應煤炭銷售行業(yè)發(fā)展趨勢。完善的財務內部控制體系能夠確保煤炭銷售企業(yè)財務數(shù)據(jù)及信息的真實性和有效性，能夠為企業(yè)戰(zhàn)略目標確定及規(guī)劃提供參考依據(jù)，提高運營發(fā)展資金及資產(chǎn)管理的安全程度，確保企業(yè)能夠通過既定的經(jīng)濟活動來獲取預期收益，進而提高經(jīng)濟效益，為后續(xù)運營發(fā)展活動的開展提供資金和資產(chǎn)支持，同樣能夠提高企業(yè)競爭實力。目前，我國相關部門已經(jīng)就財務內部控制體系構建提出了針對性意見和規(guī)范性規(guī)定，煤炭銷售企業(yè)需要抓住這一機會，來提高市場競爭能力[1]。

2.優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境

煤炭銷售企業(yè)開展財務內部控制根本目的是提高企業(yè)運營發(fā)展經(jīng)濟效益、推動企業(yè)轉型及結構升級、實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，財務內部控制環(huán)境直接關系到了上述目標能否實現(xiàn)，而完善的財務內部控制體系能夠為財務內部控制工作提供良性制度保障，因此優(yōu)化企業(yè)財務內部控制環(huán)境，有利于財務內部控制目標的進一步實現(xiàn)。財務內部控制是煤炭銷售企業(yè)較為關鍵的內部控制工作，優(yōu)化財務內部控制環(huán)境能夠進一步改善企業(yè)整體內部控制環(huán)境，為包括財務管理在內的企業(yè)管理工作提供更加安全可靠的環(huán)境。同時，財務內部控制體系涉及到了多項財務管理制度，這些制度的完善有利于培養(yǎng)財務管理人員的責任意識，進而在企業(yè)內部形成一種認真負責的工作氛圍，不斷提高員工的凝聚力和合作能力。

3.提高企業(yè)投資效率

財務內部控制體系的構建及應用，能夠有效減少煤炭銷售企業(yè)資金管理問題及資金流失現(xiàn)象，因此能夠提高企業(yè)資金使用有效率及投資效率[2]。財務內部控制體系對于資產(chǎn)轉移、資金配置作出了明確規(guī)定，為煤炭銷售企業(yè)分配資金提供了準確標準，實現(xiàn)了對企業(yè)運營發(fā)展資源配置的優(yōu)化，降低了資金不合理應用問題發(fā)生的概率。此外，財務內部控制體系能夠為財務管理工作提供準確的、全面的信息，減少了違法亂紀現(xiàn)象及貪污腐敗行為，例如企業(yè)資產(chǎn)被非法轉移、運營發(fā)展資金被私吞等，有效規(guī)避了企業(yè)運營發(fā)展經(jīng)濟效益受損問題?？傊?，完善的財務內部控制體系能夠實現(xiàn)對煤炭銷售企業(yè)財務管理工作的全面監(jiān)管，為企業(yè)運營發(fā)展資金有效應用及合理配置提供了制度保障，確保每一份資金都能夠被應用到合理的經(jīng)濟活動中，為企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展奠定基礎。

三、企業(yè)財務內部控制體系的構建問題

1.員工缺乏內部控制意識

現(xiàn)階段，部分煤炭銷售企業(yè)管理層沒有意識到財務內部控制的重要程度，并且沒有充分理解財務內部控制工作開展及其控制體系構建，導致了財務人員缺乏財務內部控制意識的問題，具體表現(xiàn)如下。第一，部分煤炭銷售企業(yè)對于財務內部控制在企業(yè)運營發(fā)展中的重要性認識不足，在日常內部控制管理中將更多的時間和精力投入到了生產(chǎn)運營制度構建及完善中。一方面，導致財務管理無法為生產(chǎn)運營服務；另一方面，在企業(yè)內部形成了對財務內部控制不夠重視的氛圍，使得大部分員工容易忽視財務內部控制，增加了財務管理人員開展財務管理工作的難度。第二，煤炭銷售企業(yè)財務管理人員及其他部門員工對于財務內部控制理論和方式的理解較為淺顯，只是停留在表層形式和初期階段，并沒有結合企業(yè)運營發(fā)展情況及煤炭銷售行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀對財務內部控制進行更深層次的了解及應用，究其原因是企業(yè)員工不具備足夠的財務內部控制意識[3]。

2.財務內部控制制度有待完善

完善的內部控制制度是確保財務內部控制工作順利進行的前提，這樣才能夠為財務管理提供操作指導，形成對財務管理行為的有效約束，但是現(xiàn)階段煤炭銷售企業(yè)在財務內部控制制度方面存在不夠完善的問題，具體表現(xiàn)如下。第一，部分煤炭銷售企業(yè)財務內部控制制度缺少足夠的可操作性和適用性，一些財務管理標準及規(guī)范的制定過于表面化，對于實際財務管理工作缺少足夠的指導意義，無法應用在具體的財務管理操作中，導致制度無法得到有效落實。第二，部分煤炭銷售企業(yè)財務內部控制制度落實效率較低，導致標準及規(guī)范形同虛設，財務管理人員只是在應付管理層檢查時按照制度開展財務管理工作，使得制度的建立失去了實際價值。第三，部分煤炭銷售企業(yè)財務內部控制制度涉及范圍較為狹窄、涉及內容較為淺顯，并不能滿足企業(yè)的財務管理需求及內部控制要求，同時使得諸多財務管理工作缺少可以遵循的標準。

3.財務內部控制責任較為混亂

財務內部控制責任分配是財務內部控制體系構建的重要環(huán)節(jié)，只有確保了一應責任的合理分配，才能夠起到對控制體系構建的約束作用，但是部分煤炭銷售企業(yè)存在財務內部控制責任分配混亂的問題，具體表現(xiàn)如下。第一，部分煤炭銷售企業(yè)在財務內部控制方面缺少明確、清晰的責任框架，使得各項財務內部控制及財務管理責任分配不合理，不但降低了財務人員及管理人員的責任意識，還造成了財務內部控制工作混亂的局面。第二，部分煤炭銷售企業(yè)存在所有權與管理權分離不明確的情況，使得股東大會、監(jiān)事會、董事會、其他管理部門之間無法充分發(fā)揮相互制衡的作用，進而對財務內部控制造成不利影響[4]。第三，部分煤炭銷售企業(yè)財務內部控制組織結構存在復雜、層級較多、設置不合理等情況，進而導致了財務內部控制責任落實不到位、財務管理效率較低等問題。

4.缺少針對性財務內部控制監(jiān)管

監(jiān)督管理是對企業(yè)財務內部控制工作的進一步控制，需要通過監(jiān)督、管理、考核、控制、糾正等方式來確保財務內部控制制度的落實效果，有效的監(jiān)督管理能夠為財務內部控制體系的構建及完善提供準確依據(jù)，但是部分煤炭銷售企業(yè)存在財務內部控制監(jiān)管不到位的問題，具體表現(xiàn)如下。第一，部分煤炭銷售企業(yè)沒有設置財務內部審計體系及財務管理績效考核體系，或者是兩種體系并不完善，使得財務管理工作及財務內部控制工作缺少有效的監(jiān)督和管理，使得管理人員無法公平公正的開展財務內部控制及財務管理業(yè)績考核，長此以往將會降低財務內部控制效果。第二，部分煤炭銷售企業(yè)對財務內部控制監(jiān)督管理力度不足，沒有充分落實各項監(jiān)督管理活動，使得監(jiān)督管理制度無法充分發(fā)揮其監(jiān)督管理作用，無法形成對企業(yè)各項運營發(fā)展活動的有效保障。

5.財務內部控制能力相對較低

經(jīng)濟市場及煤炭銷售行業(yè)發(fā)展迅速且變化復雜，煤炭銷售企業(yè)只有保持足夠的財務內部控制能力，才能夠做好財務內部控制工作，及時掌握企業(yè)財務狀況，在此基礎上調整財務管理目標，但是部分煤炭銷售企業(yè)存在財務內部控制能力相對較低的問題，具體表現(xiàn)如下。第一，部分煤炭銷售企業(yè)財務內部控制信息化建設力度不足，缺少專業(yè)的信息管理系統(tǒng)及規(guī)范的信息管理技術，導致大部分財務內部控制工作處于碎片化狀態(tài)，無法實現(xiàn)對企業(yè)財務管理工作的實時監(jiān)管和動態(tài)監(jiān)管，無法為財務管理提供科學依據(jù)。第二，部分煤炭銷售企業(yè)財務管理信息系統(tǒng)建立不夠完善，無法實現(xiàn)對經(jīng)濟活動及運營發(fā)展業(yè)務的有效銜接，這會對財務內部控制效率和質量造成影響。第三，部分煤炭銷售企業(yè)對于財務管理風險的規(guī)避能力較低，缺少對財務管理風險的有效評估，使得企業(yè)只能夠通過降低運營生產(chǎn)成本這唯一的方式提高經(jīng)濟效益。

四、企業(yè)財務內部控制體系的構建對策

1.強化員工內部控制意識

煤炭銷售企業(yè)想要做好財務內部控制工作，首先需要強化包括財務管理人員在內全體員工的財務內部控制意識，只有員工能夠充分意識到開展財務內部控制的必要性及重要性，各項財務內部控制工作才能夠順利落實，具體方式如下。第一，煤炭銷售企業(yè)需要積極轉變傳統(tǒng)的財務管理模式，潛移默化增加財務管理人員對財務內部控制理念及方式的了解和掌握，進而轉變財務管理人員的財務管理理念，提高財務管理人員的財務內部控制意識；此外，還需要提高財務管理人員參與財務內部控制工作的主動程度。第二，煤炭銷售企業(yè)管理層需要充分發(fā)揮模范帶頭作用，積極主動樹立財務內部控制意識，主動參與到財務內部控制工作中，以此來帶動員工增強對財務內部控制理念及方式的學習，在企業(yè)內部形成良好的財務內部控制氛圍，為日常運營管理工作的進行奠定基礎，確保財務內部控制體系應用效果的最大化發(fā)揮。第三，煤炭銷售企業(yè)可以通過定期召開員工會議、聘請專家指導、組織財務管理討論會議等方式，開展對管理層及員工的財務內部控制培訓，不斷深化管理人員及員工對財務內部控制的認知，并且為員工學習提供機會[5]。

2.完善財務內部控制制度

在能源行業(yè)轉型的關鍵階段，煤炭銷售企業(yè)想要構建財務內部控制體系，需要從完善財務內部控制制度出發(fā)，為各項財務管理工作及財務內部控制工作的開展提供標準依據(jù)，具體方式如下。第一，煤炭銷售企業(yè)需要建立財會崗位制定及分配制度，例如，采購管理與貨款支付、對外投資與資金控制等崗位需要嚴格分離，會計及其親屬不能擔任出納人員等，以此來最大限度實現(xiàn)必要工作崗位回避，實現(xiàn)專崗專業(yè)、工作崗位與任職員工相匹配，避免工作內容重復、工作崗位設置不合理等問題，不但能夠提高財務內部控制效率和質量，還能夠優(yōu)化財務部門人力資源配置。第二，煤炭銷售企業(yè)需要針對每項財務內部控制工作及財務管理工作制定標準流程，確保財務管理人員能夠按照既定流程開展相關工作，進而確保各項工作的規(guī)范化、標準化進行；同時，針對重點投資項目資金應用管理及財政資金應用管理，需要進一步加大審計力度，以此來獲得預期經(jīng)濟效益，明確每一筆企業(yè)運營發(fā)展資金去向，杜絕出現(xiàn)企業(yè)資金去向不明的情況。第三，煤炭銷售企業(yè)需要建立財務部門輪崗制度，并且規(guī)定需要輪崗的工作崗位、輪崗時間、輪崗要求等，能夠幫助財務管理人員詳細了解企業(yè)運營發(fā)展流程，在此基礎上更加高效的開展財務管理工作。

3.建立財務內部控制責任制度

煤炭銷售企業(yè)想要確保每一項財務內部控制及財務管理工作都能夠高質量高效率完成，便需要建立財務內部控制責任制度，以此來推動財務內部控制及財務管理工作的高效開展，具體方式如下。第一，煤炭銷售企業(yè)需要通過財務內部控制責任制度將每項財務管理工作切實落實到每位財務管理人員身上，令每位財務管理人員都意識到自身的工作內容及需要承擔的職責和義務，不但提高了財務內部控制效果，還能夠在財務管理問題發(fā)生后進行及時準確追責。第二，煤炭銷售企業(yè)需要賦予財務管理人員相應的管理權力，如資金核算權力、審計權力等，確保每位財務管理人員都能夠充分發(fā)揮實際財務內部控制效果；此外，還可以定期組織財務管理人員參與研討會議，針對現(xiàn)階段財務管理存在的問題提出解決措施。第三，煤炭銷售企業(yè)需要按照不同層次劃分管理層的財務內部控制責任，以此來充分發(fā)揮管理層在財務內部控制中的先導作用，在做好管理層管理工作的同時，還能夠引導財務管理人員合理開展財務管理工作。

4.加大財務內部控制監(jiān)管力度

加大財務內部控制監(jiān)管力度是確保財務內部控制制度有效落實的重要環(huán)節(jié)，這是因為監(jiān)督管理屬于財務內部控制體系構建的一部分，能夠起到對財務管理及資金管理的有效約束，具體方式如下。第一，煤炭銷售企業(yè)需要將財務內部控制制度落實到每一項包括財務管理在內的運營發(fā)展環(huán)節(jié)中，以此來確保監(jiān)督管理工作的時效性和動態(tài)化，確保包括財務管理人員在內的每位員工都能夠自覺按照制度及標準開展相應工作，同時增強財務部門與其他部門、財務管理人員與其他員工的協(xié)作關系，營造良好的工作氛圍。第二，煤炭銷售企業(yè)需要設置專門的監(jiān)督管理部門及審計部門，通過監(jiān)管人員及審計人員的專業(yè)管理及審計，來確保財務內部控制監(jiān)督管理工作的專業(yè)性和合理性，同時降低徇私舞弊、貪污受賄等不良行為的出現(xiàn)概率，確保各項財務管理行為及經(jīng)濟活動開展都按照既定標準進行。第三，煤炭銷售企業(yè)可以建立矩陣型內部審計體系，明確對財務管理工作的監(jiān)督管理流程，流程需要符合財務內部控制監(jiān)督管理需求；明確對經(jīng)辦人員、核算人員、預算人員等財務管理人員財務管理行為的監(jiān)督管理標準，該標準也需要結合企業(yè)財務內部控制需求不斷調整，確保審計人員能夠充分評價財務內部控制效果。

5.提高財務內部控制能力

新的經(jīng)濟發(fā)展形勢對于企業(yè)財務內部控制工作提出了更高要求，為此，煤炭銷售企業(yè)需要通過先進方式和技術，不斷提高財務內部控制能力，具體方式如下。第一，煤炭銷售企業(yè)需要結合行業(yè)發(fā)展及企業(yè)運營情況，建立集中化、規(guī)范化的財務管理信息系統(tǒng)，并且在其中構建固定資產(chǎn)管理、財務報表管理、會計核算管理、資產(chǎn)管理、全面預算管理等分系統(tǒng)，以此來確保財務管理信息及財務數(shù)據(jù)真實性和準確性，進而提高財務內部控制水平。第二，煤炭銷售企業(yè)需要建立財務管理與內控管理聯(lián)合模式，緊密結合財務管理工作和內部控制工作，確保每項經(jīng)濟活動都能夠在財務內部控制系統(tǒng)監(jiān)督管理下進行，以此來充分發(fā)揮信息管理系統(tǒng)的應用優(yōu)勢。第三，煤炭銷售企業(yè)需要建立財務信息共享平臺，確保財務管理信息能夠在公司內部各個部門進行及時準確傳輸，確保財務管理業(yè)務的公開化和透明化程度，這不僅能夠為各個部門運營發(fā)展提供財務數(shù)據(jù)支持，還能夠充分發(fā)揮企業(yè)內部財務內部控制監(jiān)督管理作用；同時需要為平臺設置防火墻等安全防護裝置，定期對平臺進行維護和升級，以此來確保財務管理信息的安全程度，避免出現(xiàn)財務信息丟失和泄漏等不良現(xiàn)象。

五、結語

財務內部控制體系的完善程度及落實效果直接關系到了煤炭銷售企業(yè)的運營發(fā)展效果，究其原因是財務內部控制工作關系到了企業(yè)多項經(jīng)濟活動的開展質量。為此，煤炭銷售企業(yè)需要全面樹立財務內部控制理念，不斷分析和解決現(xiàn)階段財務內部控制工作存在的問題，以此來提高財務內部控制體系運行及落實的有效性，實現(xiàn)對企業(yè)運營發(fā)展財務風險的有效規(guī)避。