呂克凱

（浙江精誠國際旅行社有限公司，浙江 溫州 325000）

旅游公司的業(yè)務開展靈活性較高，而且所面向的客戶也沒有限制，贏利點很多，這給旅游公司的財務內(nèi)控帶來一定的難度。旅游公司內(nèi)部管理要走向優(yōu)化，需要從財務內(nèi)控上進行把關(guān)。財務內(nèi)控能夠為公司的管理決策提供科學依據(jù)。為此，本文探究了財務內(nèi)控的構(gòu)成要件以及著力點，以供相關(guān)人員參考借鑒。

一、財務內(nèi)控構(gòu)成要件的解析

財務內(nèi)部控制是企業(yè)為了達到經(jīng)營活動的效率和效果、財務報告的可靠性、保護資產(chǎn)的安全性和完整性、確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法，措施和程序[1]。財務內(nèi)部控制是企業(yè)財務管理的核心，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部控制歷來是包括企業(yè)在內(nèi)的所有組織和機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ)[2]。以下是對其構(gòu)成要件的解析。

1.組織構(gòu)架

任何一個公司的組織結(jié)構(gòu)都是其開展計劃、執(zhí)行、內(nèi)控、監(jiān)督等活動的基礎(chǔ)框架。有了組織構(gòu)架，公司內(nèi)部的人力、物資、信息、業(yè)務等才能夠有序流通，公司的經(jīng)營目標才有了實現(xiàn)的可能。可以說，組織構(gòu)架是公司進行財務內(nèi)控的基本條件。

2.內(nèi)部審計

以公司的組織構(gòu)架為基礎(chǔ)對照，公司要建立內(nèi)部審計制度，以清晰的職員權(quán)責界定來輔助后續(xù)工作中的各項檢查，以保證對各項業(yè)務開展的全面、有效的監(jiān)督。內(nèi)部審計能夠有效輔助公司的管理體系的建立與完善，幫助公司提升管理水平。內(nèi)部審計工作所針對的對象就是公司內(nèi)的所有經(jīng)濟活動，它是對公司管理活動的拓展和延伸。為了有效執(zhí)行內(nèi)部審計工作，相關(guān)管理人員的專業(yè)知識水平必須達標，需能夠幫助公司順利完成發(fā)展目標。

3.八大要素

（1）內(nèi)控環(huán)境。包含公司內(nèi)部所有能夠影響到其內(nèi)控建立、實施的因素。

（2）目標制定。是在緊密圍繞公司愿景、規(guī)劃的前提下制定出戰(zhàn)略目標。

（3）事項識別。鑒于公司在發(fā)展目標實現(xiàn)中會面臨諸多不確定因素，其中既可能有機遇，也可能有風險，因此，需要對這些因素，即事項，進行科學分析、精準識別。

（4）風險評估。主要是通過定性分析、定量分析合理測評公司將面臨風險的可能性，以及可能受到影響的程度。

（5）風險反應。公司針對所得出的風險評估結(jié)論，結(jié)合自身的業(yè)務進展、風險承受力以及風險發(fā)生的原因拿出可行的化解對策。

（6）控制活動。公司結(jié)合所進行事項或業(yè)務的實際情況，進行程序或政策的具體執(zhí)行，從而有效控制風險。

（7）信息溝通。即公司內(nèi)部形成溝通機制。

（8）監(jiān)督檢查。它包含個別性評估以及持續(xù)性監(jiān)控。

二、財務內(nèi)控的著力點

1.著力于公司管理制度創(chuàng)新

通過對財務內(nèi)控要件的分析可以看出，讓旅游公司的內(nèi)控制度打破傳統(tǒng)，實現(xiàn)全過程、全員的內(nèi)控是其公司管理制度創(chuàng)新的依據(jù)和方向。旅游公司可扭轉(zhuǎn)以往單一靠財務部進行內(nèi)控工作的工作模式，通過管理制度的革新來擴大內(nèi)控工作格局。具體的，公司可建立內(nèi)部控制審批制度，利用層層審批把控門店業(yè)務的執(zhí)行情況，杜絕門店私自接單盈利現(xiàn)象；可建立集體決策制度，對大型業(yè)務要實行集體決策，以降低決策的風險性；可建立對應收賬款的集體監(jiān)督制度，讓應收賬款資料上傳于公司的內(nèi)部管理平臺，接受各層領(lǐng)導的監(jiān)督，以防止個人的私收旅游款項現(xiàn)象出現(xiàn)。多樣化、新型的管理制度能夠活化旅游公司的內(nèi)部工作氛圍，讓每個人都被納入管理的對象中來，真正成為公司管理制度下的有效份子。

2.著力于落實專項主體責任

旅游行業(yè)市場中一直存在著亂象，不僅影響了旅游行業(yè)主體的形象，也使不少企業(yè)因此損失盈利機會和發(fā)展機遇。追溯亂象存在的根本，就是人們在利益的驅(qū)使下喪失了責任意識以及不斷降低道德底線。因此，旅游公司應該將責任意識深植于每個員工心中，通過對專項主體責任的落實，激發(fā)員工的責任感以及工作主動性。具體的，旅游公司對相關(guān)工作主體責任的界定不僅要追溯到部門負責人，也要追溯到具體的實施人員，嚴懲行為失范人員。當然，責任與回報應該是相對應的，公司可指定合理的考核機制量化每個員工所踐行的資金節(jié)約、成本控制行為，從而有效衡量要給予他們的工資以外的回報。

3.著力于搭建知識共享平臺

信息化管理是現(xiàn)代企業(yè)著力實現(xiàn)的管理方式。旅游公司的財務內(nèi)控工作也要善于利用信息化平臺工具，要著力于搭建起內(nèi)部的知識共享平臺。知識共享平臺可以是網(wǎng)絡化的信息管理系統(tǒng)，也可以是結(jié)合信息系統(tǒng)這個主體而構(gòu)建起的一個信息交互的體系。例如，人們除了利用內(nèi)部財務信息管理系統(tǒng)進行信息交互、數(shù)據(jù)反饋，還可以利用移動端的微信群、小程序等進行信息交流、知識分享。旅游公司的業(yè)務開拓、成本控制，離不開對最新的市場動態(tài)的把握。而這種結(jié)合了平臺系統(tǒng)、移動渠道的多元一體的知識共享方式，能夠提高旅游企業(yè)把握行業(yè)態(tài)勢、抓住市場機遇的速度，也能夠幫助其實現(xiàn)對員工的常態(tài)化的內(nèi)控相關(guān)知識滲透，從而提高財務內(nèi)控工作水平。

三、公司發(fā)展中需重視的問題

1.財務人員意識的提升

（1）風險意識提升。旅游行業(yè)自身存在季節(jié)性和波動性的特點，導致其經(jīng)濟效益存在明顯的季節(jié)性與波動性，不僅會拉長資金的回收期，可能會導致企業(yè)面臨財務困難[3]。為了更好地配合財務內(nèi)控工作，旅游公司應該建立或者完善自身的風險預警機制。由于旅游公司的規(guī)模有大有小，甚至很多公司地處新開發(fā)的小鎮(zhèn)、小村，其內(nèi)部制度、機制不健全，人員也缺乏財務風險意識。但是，旅游行業(yè)中的財務風險可能隨處存在，如果沒有相關(guān)風險意識，也沒有提前預警風險，人們想要在發(fā)生財務風險的時候再去處理相關(guān)問題，就會造成公司資金成本的更大損失。因此，旅游公司需要重視財務人員的風險意識建立，讓他們有識別風險的能力，能夠?qū)ω攧诊L險做出客觀評估。比較常用的旅游公司財務風險識別方法包括，財務分析法，指的是人員基于科學計算對各類財務指標進行風險大小衡量、發(fā)生概率衡量；風險清單調(diào)查法，指的是公司內(nèi)部人員能夠基于預先制定的風險要素來識別風險，并對新風險要素進行及時補充；故障樹分析法，指的是人員基于所畫的故障樹進行風險分析，合理做出判斷。由于每個旅游公司都是特殊的個體，不能在風險識別方法上一概而論。旅游公司管理者應該有獨立思考的能力，有意識地建立起符合自身特點的財務風險識別體系。旅游企業(yè)想要在日益激烈的競爭中得到長遠的發(fā)展，就必須依照國家五部委發(fā)布的內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引建立和實施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的適合本行業(yè)特點的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，提高企業(yè)自身的管理水平和風險防范能力，這樣才能使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地[4]。

（2）監(jiān)管意識提升。旅游公司的財務管理應該突出其監(jiān)管職責，讓所有財務人員的監(jiān)管意識得到提升。旅游公司要強化對財務核算的管理和重視，讓財務管理流程更加符合當前的內(nèi)控要求。例如，公司內(nèi)部的票據(jù)審核、費用報銷要立足于財務核算流程來執(zhí)行，保證專業(yè)性；出現(xiàn)不合理支出的情況時，財務人員要及時、真實地反映給上級部門，不拖沓，不隱瞞，從而幫助公司盡快找出問題所在，以實現(xiàn)財務的監(jiān)管責任。旅游公司財務部門還要加強和業(yè)務部門的溝通，對公司的業(yè)務開展情況有常態(tài)化的把握，以方便對公司固定資產(chǎn)進行考察以及落實績效考核制度。此外，財務部門的監(jiān)管意識提升還體現(xiàn)在加強旅游業(yè)務各項成果報表的分析上。基于各項數(shù)據(jù)對比，財務人員能夠更好地幫助公司管理層做出科學決策。

2.財務管理的績效評價

旅游公司要注意對財務管理的績效評價制度的建立。一方面，公司要制定出與內(nèi)控目標相配套的員工績效考核量化指標體系。該體系應立足于可量化、好操作、規(guī)范的標準來制定。而且，確定指標不能只有業(yè)績數(shù)據(jù)方面的，還要有工作評價方面的。例如，同樣是考核銷售業(yè)績，其對應的指標就既要有銷售指標，也要有服務指標（售后服務評價、顧客宣傳等）。這就能夠使相關(guān)考核評價更全面，也能夠減少行為失范現(xiàn)象；另一方面，為了激發(fā)所有員工的積極性，讓大家能夠見賢思齊，且保證員工對考核結(jié)果的知情權(quán)，公司可以通過內(nèi)部途徑進行考核結(jié)果的定期公示。其中需要注意的是，對與考核相對應的獎懲機制，旅游公司應嚴格落實，以此真正地在員工中樹立公信力。

四、結(jié)束語

綜上所述，旅游公司需要在財務內(nèi)控工作中把握其構(gòu)成要件，也需要抓住公司管理制度創(chuàng)新、落實專項主體責任、搭建知識共享平臺幾個著力點。當前，人們越來越重視旅游娛樂活動，也愿意在旅游方面增加消費，這使旅游行業(yè)一直都比較熱門。這既是旅游公司發(fā)展的機遇，但同時也對其內(nèi)控工作提出了新要求。為了讓公司的發(fā)展能夠建立在有效的財務內(nèi)控基礎(chǔ)上，旅游公司管理者以及財務人員還需繼續(xù)努力，探索更加適合自己的內(nèi)控路徑。