田 奎

（深圳廣驊通汽車集團有限公司，廣東 深圳 518101）

汽車銷售服務(wù)行業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，是第三產(chǎn)業(yè)中最富活力的產(chǎn)業(yè)之一，隨著人們對汽車的需求量越來越多，對汽車的功能要求愈來愈高，汽車銷售服務(wù)雖有發(fā)展動力，但也有一定的困難。汽車銷售服務(wù)企業(yè)若想在現(xiàn)代化市場中獲得更好的發(fā)展，則應(yīng)不斷提升自身綜合實力，強化內(nèi)部管理工作，主動采取措施分析內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，并明確有效解決措施，使企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)更加完善，有效規(guī)避風(fēng)險，促進企業(yè)的發(fā)展。

一、汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

所謂內(nèi)部控制，主要是由企業(yè)內(nèi)部成員、各個職能部門共同參與的，為了進一步規(guī)范，并對企業(yè)各項經(jīng)濟管理活動進行管理與控制，制定的一套科學(xué)、完善的制度與方法措施。城市化進程以及道路交通建設(shè)的快速推進，促使汽車行業(yè)獲得了前所未有的發(fā)展機遇，結(jié)合人們的生活實際可以看到，汽車這一現(xiàn)代交通工具日益普及到各家各戶中，成為人們出行的重要交通工具之一。因此，汽車銷售服務(wù)企業(yè)的發(fā)展前景是十分廣闊的，但是其市場競爭也是非常激烈的，如果企業(yè)想要在未來發(fā)展過程中將面臨的機遇和挑戰(zhàn)轉(zhuǎn)變?yōu)樽陨淼母偁巸?yōu)勢，則需從內(nèi)部強化管理入手，尤其是加強經(jīng)濟活動的管理力度，才能夠確保企業(yè)獲得優(yōu)質(zhì)發(fā)展。

汽車銷售服務(wù)企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)工作可以進一步保障企業(yè)經(jīng)濟活動安全，作為資金密集型產(chǎn)業(yè)，汽車銷售服務(wù)企業(yè)的穩(wěn)定運行必須確保所有與經(jīng)濟活動相關(guān)的信息得到真實的記錄并合理的分析，而內(nèi)部控制正是通過一系列的控制手段實現(xiàn)這一點，進而保護企業(yè)的資金安全；另外，開展內(nèi)部控制建設(shè)能夠保障企業(yè)的運營安全，通過內(nèi)部控制確保所記錄的各種財務(wù)信息都是真實的，充分、全面地反映企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，而企業(yè)管理者則可以通過對真實數(shù)據(jù)信息的分析判斷企業(yè)管理中存在的漏洞與風(fēng)險，及時采取措施進行應(yīng)對處理，由此規(guī)避風(fēng)險對企業(yè)的危害，維護企業(yè)運營安全；再者，通過內(nèi)部控制建設(shè)，使企業(yè)的各項資源得到合理分配與管理，促使各部門落實自己的職責(zé)任務(wù)，讓每一位員工都可以各司其職地完成相應(yīng)的本職工作，進而就可以提升整體工作效率，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)奠定堅實基礎(chǔ)。

二、汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境缺乏完善性

汽車銷售服務(wù)企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制環(huán)境缺乏完善性，制約其內(nèi)部控制工作的有效完整落實，也很難達到所制定的業(yè)務(wù)目標(biāo)。一是企業(yè)的內(nèi)部控制意識薄弱，忽略了其對企業(yè)管理發(fā)展的重要性，面對激烈的競爭市場，企業(yè)將目光更多地放在了經(jīng)濟效益如何獲得方面，即更加關(guān)注汽車銷售業(yè)務(wù)，同時還將財務(wù)部門的財務(wù)管理工作實質(zhì)弱化，沒有認識到其在管理實踐中的作用，阻礙內(nèi)部控制的有序建設(shè)；二是企業(yè)文化因素的影響，汽車銷售服務(wù)中員工以客戶為中心，卻不注重自我能力的發(fā)展，對于內(nèi)部控制的建設(shè)工作則只進行了簡單的宣傳，員工缺乏管理意識，不能為企業(yè)的優(yōu)化管理提供支持，而不利于內(nèi)部控制體系的完善建設(shè)。

2.財務(wù)風(fēng)險評估機制不健全

汽車銷售服務(wù)企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險評估機制建設(shè)方面存在缺陷，總體機制不夠健全，導(dǎo)致其風(fēng)險管控效果不佳。在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置有基本的風(fēng)險管控機制，對部分常見財務(wù)風(fēng)險其可以發(fā)揮有效識別作用，并將信息反饋給管理者，便于后續(xù)采取措施進行應(yīng)對。但是，在現(xiàn)有的財務(wù)風(fēng)險評估機制的設(shè)置中，其所涵蓋的風(fēng)險多為外部環(huán)境中的風(fēng)險因子，忽視了內(nèi)部中的經(jīng)營風(fēng)險，而容易產(chǎn)生風(fēng)險威脅。并且，對于風(fēng)險的評估也沒有進行系統(tǒng)的分析，導(dǎo)致許多風(fēng)險因素沒有被發(fā)現(xiàn)，預(yù)警指示沒有發(fā)揮作用，無法及時將所評估的風(fēng)險反饋給管理者，也就不能根據(jù)新的風(fēng)險問題優(yōu)化風(fēng)險評估機制，控制作用效果降低。

3.內(nèi)部審計監(jiān)督落實不到位

內(nèi)部審計監(jiān)督工作是內(nèi)部控制中的一個重要環(huán)節(jié)，但是在汽車銷售服務(wù)企業(yè)中卻忽視了內(nèi)部審計監(jiān)督工作的重要性，致使內(nèi)部控制工作有序開展受到影響。對于汽車銷售服務(wù)企業(yè)而言，其經(jīng)濟效益的獲得主要來自汽車銷售、汽車維修等，但是這些獲益途徑會受到整車車輛規(guī)格、生產(chǎn)企業(yè)的影響，存在明顯的差異性，所取得的效益也各不相同，為內(nèi)部審計工作增加了難度和復(fù)雜度。同時，在企業(yè)內(nèi)部能夠帶來更多經(jīng)濟效益的部門多為銷售部門，因而企業(yè)對其管理中常常給予一定的獎勵，而這一物質(zhì)性的激勵措施卻并沒有統(tǒng)一到其他部門，在薪酬分配方面形成較大的差距，影響員工工作積極性，也不利于內(nèi)部審計監(jiān)督落實到位。

4.信息溝通機制存在滯后性

汽車銷售服務(wù)企業(yè)設(shè)置有多個分公司與代理門店，企業(yè)結(jié)構(gòu)規(guī)模較大、較復(fù)雜，在信息溝通方面不夠完善，存在滯后性。各個銷售公司、技術(shù)服務(wù)中心均以獨立經(jīng)營為主，彼此之間較少進行信息溝通，交流不順暢導(dǎo)致一些控制手段難以落到實處，而影響內(nèi)部控制體系作用的發(fā)揮。且在與各大銀行、保險公司進行溝通的過程中，也是以一對一形式進行的，致使不同公司、服務(wù)中心和賣場之間產(chǎn)生價格差異，企業(yè)的整體價格優(yōu)勢得不到體現(xiàn)，也不利于內(nèi)部控制工作的落實。雖然企業(yè)運用了一些網(wǎng)絡(luò)化的辦公系統(tǒng)，但是在企業(yè)總部與其他獨立經(jīng)營公司的信息溝通過程中依然表現(xiàn)出較多的不及時情況。

三、加強汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

1.創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是構(gòu)建內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)，包括企業(yè)組織架構(gòu)、人員內(nèi)控意識、企業(yè)文化、權(quán)利與責(zé)任分工、考核激勵等。汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制的有效建設(shè)要求其必須創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，讓內(nèi)部控制工作能夠落到實處。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需提高內(nèi)部控制意識，認識到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營中的重要性作用，為內(nèi)部控制建設(shè)工作提供指導(dǎo)。同時，讓企業(yè)各部門員工也充分認識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，增加員工對內(nèi)部控制的關(guān)注主動性，并形成內(nèi)部控制的管理理念，主動在工作中配合內(nèi)部控制建設(shè)實踐的落實，以保證內(nèi)部控制環(huán)境得到優(yōu)化；其次，汽車銷售服務(wù)企業(yè)要注重自身的企業(yè)文化宣傳，用現(xiàn)代企業(yè)管理思維對待經(jīng)營業(yè)務(wù)，不僅要將客戶放在重點位置，也要讓內(nèi)部控制管理的意識傳輸給每一位員工，提高其對內(nèi)部控制建設(shè)工作的認同，從而為內(nèi)部控制營造良好的環(huán)境。

2.構(gòu)建完善的財務(wù)評估機制

風(fēng)險評估是執(zhí)行內(nèi)部控制程序中不可或缺的一部分。汽車銷售服務(wù)企業(yè)應(yīng)積極地構(gòu)建完善的財務(wù)評估機制。一方面，在企業(yè)內(nèi)部組建風(fēng)險評估管理部門，讓管理者與各部門管理人員共同協(xié)調(diào)開展財務(wù)評估工作，提高風(fēng)險控制意識，從更加專業(yè)的角度對各種風(fēng)險點進行控制，切實規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，保證內(nèi)部控制質(zhì)量；另一方面，企業(yè)可以根據(jù)不同時期的風(fēng)險信息創(chuàng)建相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，將所掌握的各種風(fēng)險數(shù)據(jù)信息融合其中，設(shè)置一定的風(fēng)險指標(biāo)，當(dāng)風(fēng)險預(yù)警機制發(fā)出警示標(biāo)志之后，數(shù)據(jù)庫能夠根據(jù)其特點直接確定風(fēng)險控制點，進而做到對風(fēng)險的針對性處理。而這也要求企業(yè)要及時掌握外部行業(yè)中各種各樣的風(fēng)險因素，及時更新數(shù)據(jù)庫信息，并將所有風(fēng)險評估和風(fēng)險處置過程進行如實完整記錄，為全面內(nèi)部控制工作開展奠定基礎(chǔ)。

3.強化企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督

內(nèi)部審計監(jiān)督是內(nèi)部控制中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作則必須做好內(nèi)部審計監(jiān)督工作，以確保內(nèi)部控制的有效性落實。對于企業(yè)的內(nèi)部審計部門以及其中的審計工作人員要給予工作重視，明確相關(guān)責(zé)任和權(quán)利，保持相對獨立性，促使內(nèi)部審計工作可以順利有序進行。而在內(nèi)部審計工作人員管理中則需定期開展崗位調(diào)換，確保員工的工作活力，實施監(jiān)督工作。另外，根據(jù)內(nèi)部審計工作實際制定相應(yīng)的制度規(guī)范，對銷售業(yè)務(wù)中的各項經(jīng)濟活動規(guī)范監(jiān)督和審計，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題，確定問題影響因素，切實發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督在內(nèi)部控制中的作用。

4.優(yōu)化企業(yè)信息化水平建設(shè)

信息與溝通在內(nèi)控中具有核心作用。汽車銷售服務(wù)企業(yè)需積極優(yōu)化企業(yè)信息化水平建設(shè)，構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)便捷、時效的信息溝通。在信息系統(tǒng)中協(xié)同各分公司、技術(shù)服務(wù)中心等的信息系統(tǒng)，將各門店的業(yè)務(wù)活動、管理活動等實現(xiàn)一體化綜合管理，讓企業(yè)經(jīng)濟信息在內(nèi)部達到自由性的流動，也方便其進行信息資源的實時共享，進一步強化企業(yè)各種資源配置的合理性，提高財務(wù)信息質(zhì)量。企業(yè)也要在現(xiàn)有信息化建設(shè)基礎(chǔ)上，繼續(xù)對信息技術(shù)進行升級，引入更高效的信息系統(tǒng)，加快信息化水平與行業(yè)市場的適配度，也有效減少人為因素對內(nèi)部控制工作的影響，真正實現(xiàn)高效率的企業(yè)管理，促使企業(yè)各種經(jīng)濟活動、管理活動有序推進。

四、結(jié)束語

綜上所述，汽車銷售服務(wù)企業(yè)正面臨競爭激烈的市場環(huán)境，企業(yè)需積極地加強自身實力，以求在市場中能夠獲取更多的市場份額。但從汽車銷售服務(wù)企業(yè)的管理實際來看，其內(nèi)部控制建設(shè)存在諸多問題，如內(nèi)部控制環(huán)境缺乏完善性、評估機制不健全等，無法為企業(yè)發(fā)展提供有效動力。因此，為加強汽車銷售服務(wù)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，則需在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，積極構(gòu)建完善的財務(wù)評估機制，采取有力手段強化內(nèi)部審計監(jiān)督，合理利用信息化技術(shù)，實現(xiàn)對內(nèi)部控制體系的完善，發(fā)揮強勁的風(fēng)險應(yīng)對作用，保障汽車銷售服務(wù)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。