江靈曼

（中國石油四川銷售分公司財務資產(chǎn)處，四川 成都 610000）

近年來，國家大力推行營業(yè)稅改增值稅（簡稱營改增）政策。為落實政策要求，國家稅務總局多次出臺增值稅發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定。2015年11月，國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》，要求自2015年12月31日起在全國范圍推行增值稅電子普通發(fā)票。為加強成品油消費稅的征收管理，進一步維護公平的稅收秩序，國家稅務總局于2018年1月2日專門針對成品油發(fā)布了年度第1號公告——《關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》，要求所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具，并于2018年3月1日起全面實施，標志著在電子發(fā)票在成品油銷售企業(yè)全面上線推廣。電子發(fā)票在成品油銷售企業(yè)運用3年來，有不少人或社會團體想利用無票需求的交易流水為自己的需求方開票，從中獲取私利，擾亂了發(fā)票管理工作。

一、成品油銷售企業(yè)電子發(fā)票稽查的現(xiàn)狀與挑戰(zhàn)

1.電子發(fā)票帶來了新的風控挑戰(zhàn)

成品油銷售企業(yè)經(jīng)營網(wǎng)點多、銷售業(yè)務復雜多樣、交易量巨大且時效性要求高。電子發(fā)票的運行給企業(yè)帶來了開票效率的提高、客戶體驗感的提升，經(jīng)營成本的節(jié)約、員工工作量的減輕和加油站運營效率的提升等眾多優(yōu)勢。同時，由于成品油企業(yè)擁有著龐大的交易量和開票量，再加上電子發(fā)票開具的便捷性，為員工虛開、串開電子發(fā)票提供了便捷性的條件，很多人想法設(shè)法從中進行發(fā)票倒賣，謀取非法利益，擾亂稅收征管。長期以來成品油銷售企業(yè)投入了大量的精力抓發(fā)票專項整治，目的是守住發(fā)票管理紅線，使公司整體發(fā)票管理受控運行。但是虛開發(fā)票，特別是電子發(fā)票違規(guī)開具的情況仍然屢禁不止、時有發(fā)生，給公司帶來了負面影響。

2.基層員工風險意識薄弱

電子發(fā)票上線運行后，一個二維碼圖片就可以快速完成任何發(fā)票的開具。部分基層員工認識不到位，利用崗位之便，將不需要開具發(fā)票的A客戶消費記錄給未消費的B客戶開票，認為這僅僅是操作層面的問題，并不構(gòu)成違法犯罪。部分基層員工法律意識薄弱，被利益蒙蔽了雙眼，通過虛開發(fā)票來提成收取好處費，他們認為虛開發(fā)票具有隱蔽性，監(jiān)控不清晰或保存時間有限，存在“不容易被發(fā)現(xiàn)”的僥幸心理和“別人也敢、法不責眾”的從眾心理，為了蠅頭小利，抵擋不住金錢的誘惑，將自己推向了協(xié)助和參與虛開發(fā)票、倒賣發(fā)票的犯罪深淵。

3.發(fā)票舞弊手段不斷升級進化

發(fā)票稽查往往需要依賴大量的現(xiàn)場調(diào)查或調(diào)取監(jiān)控，方能發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡。由于公司人力物力有限，無法投入大量的人員進行現(xiàn)場稽查，更多是采用視頻掃站的稽查方式。部分員工或不法分子正是利用了公司消費交易量巨大、數(shù)據(jù)異常分析手段單一、視頻存儲空間有限等局限，不斷升級舞弊方式，如用身體遮擋掃碼槍、關(guān)閉和刪除視頻監(jiān)控、讓親朋好友或企圖套取發(fā)票的客戶假裝實際消費的客戶站在收銀臺監(jiān)控下進行掃碼開票等。舞弊手段更加多樣化，行為也更加具有隱蔽性，傳統(tǒng)發(fā)票稽查難以高效定位并應對復雜的舞弊行為，違規(guī)員工很容易逃避監(jiān)管和事后稽查。

4.人工分析無法滿足風險識別需求

發(fā)票稽查缺工具，缺手段。過去的日常監(jiān)督檢查，主要依靠人工篩查，很多時間和精力花在數(shù)據(jù)導出、篩查、分析、統(tǒng)計、填表、上報等操作上，工作量大、耗時長、數(shù)據(jù)統(tǒng)計不全。發(fā)票稽查質(zhì)量取決于稽查人員的業(yè)務水平、綜合能力和經(jīng)驗，只有具備經(jīng)驗豐富的工作人員才有可能發(fā)現(xiàn)風險和問題。加油站員工運用EXCLE進行數(shù)據(jù)加工和整理能力參差不齊，再加上EXCLE的數(shù)據(jù)處理量有限，無法滿足龐大的業(yè)務數(shù)據(jù)量，以至于對發(fā)票開具異常情況的分析能力有限、因果分析不明，對異常分析判斷不精準。以至于后續(xù)最重要的環(huán)節(jié)“對異常開票情況進行現(xiàn)場視頻核查”的時間被大大縮減，核查效率較低，效果也大打折扣。為縮短前期異常篩查及風險判斷時間，將有效人力資源精準投放到現(xiàn)場視頻核查環(huán)節(jié)，保障公司高效、精準防范發(fā)票風險，電子發(fā)票稽查信息系統(tǒng)設(shè)搭建勢在必行。

二、電子發(fā)票稽查平臺的實施思路

1.確定基于數(shù)據(jù)挖掘的精細管理實施思路

在統(tǒng)一一個開票數(shù)據(jù)來源基礎(chǔ)上，運用大數(shù)據(jù)分析，靈活設(shè)置預警閾值，為公司風險管控提供精準分析的依據(jù)。利用信息系統(tǒng)進行智能化處理，實現(xiàn)了對開票數(shù)據(jù)的自動篩選、統(tǒng)計和異常分析，并在系統(tǒng)中固化了“數(shù)據(jù)篩查－啟動預警－核查原因－結(jié)果反饋－監(jiān)控審核－統(tǒng)計分析－監(jiān)督考核”的全流程閉環(huán)管理鏈條，在系統(tǒng)上留下管理痕跡，將各層級的稽查人員從繁雜的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析中釋放出來，將更多的精力精準投放到異常核查、情況反饋及后續(xù)的處理整改上，切實發(fā)揮監(jiān)督檢查的震懾作用。

2.建立基于數(shù)據(jù)挖掘的精準管理實施體系

（1）建立組織體系

成品油銷售企業(yè)建立省級公司－二級公司－片區(qū)－加油站四級篩查機制，堅持“靶向發(fā)力”，實施“專人監(jiān)管”。自下而上查擺問題，自上而下追查落實，層層壓實整改責任，形成“監(jiān)督－再監(jiān)督”兩級稽查閉環(huán)機制，實現(xiàn)全環(huán)節(jié)防范虛開發(fā)票風險。由省級公司財務部門具體負責發(fā)票稽查工作的組織與實施，二級公司財務部門負責所屬公司發(fā)票稽查日常管理和監(jiān)督工作，片區(qū)綜合管理員對發(fā)票異常預警情況監(jiān)督核查，加油站經(jīng)理對發(fā)票開具異常信息進行100%核查并反饋核查信息。

（2）完善管理制度

為達到發(fā)票風險可控、管理制度內(nèi)容詳實、發(fā)票開具異常類型覆蓋全面等目的，公司收集整理相關(guān)文件、規(guī)定等資料，按照數(shù)據(jù)挖掘精準管理的要求梳理發(fā)票管理流程、明確相關(guān)職責界面、細化工作流程，建立操作性強的《發(fā)票管理程序文件》《財務稽查程序》和《關(guān)于強化電子發(fā)票稽查系統(tǒng)考核管理的通知》。通過文件制度的建立，規(guī)范日常業(yè)務運行，實現(xiàn)以風險防控、效率優(yōu)先為核心的流程管理。

（3）建立數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)

從數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)呈現(xiàn)、跟蹤處理、監(jiān)督反饋五個方面，建立數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)。該系統(tǒng)遵從四項原則，即：操作簡單性，即操作人員進入系統(tǒng)界面后，點擊鼠標即可調(diào)用相應的分析模塊，完成預警和處理流程；處理自動性，即把所有的監(jiān)控要點設(shè)置相應的計算判斷規(guī)則和閥值，從而自動分析和異常報警；管理閉環(huán)性，即對發(fā)現(xiàn)的預警情況設(shè)置統(tǒng)一的工單和流程，跟蹤處理的結(jié)果，督促問題的整改，開展質(zhì)量評價；穩(wěn)定易用性，即確保系統(tǒng)具備高可靠性、高穩(wěn)定性和較少的故障率，能夠適應海量數(shù)據(jù)處理。同時提供友好的對賬人員操作界面，具備直觀易用的人機界面，簡化復雜操作步驟。數(shù)據(jù)分析、預警及處理模塊的設(shè)計流程：目標源數(shù)據(jù)導入－數(shù)據(jù)清洗－數(shù)據(jù)挖掘－可視化展示－異常預警－核實查證－逐級監(jiān)控。

三、基于大數(shù)據(jù)的發(fā)票稽查精準管理

電子發(fā)票稽查系統(tǒng)體系設(shè)計以“統(tǒng)一架構(gòu)、統(tǒng)一支撐、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一管理”為基本思路。通過整合現(xiàn)有開票信息資源，實現(xiàn)各類信息的整合集中與共享。電子發(fā)票稽查系統(tǒng)整體體系著眼于進行智能化管控，提升財務管理水平，規(guī)范加油站開票行為。

1.系統(tǒng)管理功能設(shè)計

發(fā)票稽查管理系統(tǒng)使用用戶分為三類：省級公司稽查崗、二級公司稽查崗和加油站經(jīng)理。兩級公司的稽查人員可依據(jù)所在層級及權(quán)限進行功能操作，以及做好非業(yè)務性功能的管理；加油站經(jīng)理負責處理日常預警和核查反饋流程。

2.數(shù)據(jù)處理及分析

靈活設(shè)置六類篩查條件，系統(tǒng)自動對全省發(fā)票數(shù)據(jù)進行有效篩查，剔除無用數(shù)據(jù)，實現(xiàn)在規(guī)定條件下的自動異常預警（預警閾值可設(shè)定）。針對風險閾值的多變性提供有效的應對措施，全面解決以前異常情況篩選手段單一、低效的問題。利用通過系統(tǒng)自動進行計算、統(tǒng)計，自動實現(xiàn)各分公司電子發(fā)票風險管理數(shù)據(jù)分析，有效幫助管理人員制定合理的電子發(fā)票風險管理制度和監(jiān)督考核模式。

3.數(shù)據(jù)預警功能

圍繞電子發(fā)票風險閉環(huán)管理理念，明確了電子發(fā)票異常類別及電子發(fā)票異常判斷的統(tǒng)一標準，設(shè)置人工初判節(jié)點和手動預警流程，建立預警信息處理流程。發(fā)票稽查系統(tǒng)自動識別出每一筆可疑開票的信息，包含開票時間、開票地點、操作人員、開票單位等，按照設(shè)置的10類異常規(guī)則進行判斷，生成并適時推送異常交易業(yè)務預警信息。省公司、二級公司、片區(qū)和加油站形成“四級管控”，及時跟進、分析問題、核查原因、快速處置，并在預警信息處理模塊中，做好異常交易處理記錄。通過運用“自動+手動”雙重異常預警手段，實現(xiàn)在高效精準抓取共性問題的同時絕不放過個性問題。

4.稽查任務管理

通過系統(tǒng)實現(xiàn)電子發(fā)票風險管理全過程“電子留痕”，異常核實、追蹤反饋、追責處理等情況均可遠程查看，解決部分紙質(zhì)數(shù)據(jù)資料流通慢、真實性難以把控的問題。在發(fā)票稽查管理工作中，省級稽查人員根據(jù)全省加油站的異常預警情況，根據(jù)實際情況向所屬二級公司發(fā)布稽查任務；二級公司稽查員可查看任務并按照任務要求執(zhí)行具體加油站的稽查工作；加油站經(jīng)理對發(fā)票預警情況進行核查分析并及時反饋稽查結(jié)果，最終查出虛開發(fā)票的人員及信息。

5.發(fā)票稽查考核

成品油銷售企業(yè)制定了詳細發(fā)票系統(tǒng)稽查考核細則，對預警信息處理及時性和核查質(zhì)量進行考核。預警到站流程總處理時限為12天（節(jié)假日不順延），加油站處理時限2天、片區(qū)審核時限4天、二級公司財務部門審結(jié)時限為6天；預警到責任人總處理時限為14天（節(jié)假日不順延），責任人處理時限7天、預警發(fā)起人審結(jié)時限7天。省級公司按月考核二級公司財務部門審結(jié)環(huán)節(jié)的超時辦理情況和預警信息填報質(zhì)量，按季度進行通報。

6.加大一線員工的普法教育

成品油銷售企業(yè)屬于違規(guī)開具發(fā)票的易發(fā)、頻發(fā)高風險領(lǐng)域，一直是不法分子用于虛開的主要目標，受利益趨動，有時還會與加油站員工內(nèi)外勾結(jié)，共同實施。公司加強員工政策、制度和法規(guī)的學習，以及發(fā)票管理制度的宣貫，定期開展全員普法警示教育，并對基層管理人員和加油站員工開展發(fā)票的典型案例分享，讓公司全體員工都能夠了解發(fā)票的作用，認識發(fā)票管理的重要性，引導員工樹立合規(guī)意識。同時，公司與員工簽訂發(fā)票管理責任書，發(fā)票管理責任落實到每個經(jīng)營管理人員。嚴格遵守國家法律法規(guī)和公司發(fā)票管理規(guī)定，杜絕虛開、多開或套開和倒賣發(fā)票的現(xiàn)象，降低公司和員工的稅收法律風險。通過制度學習和思想教育雙管齊下，電子發(fā)票管理工作由重查處轉(zhuǎn)變?yōu)橹胤婪?，筑牢合?guī)管理安全防線，形成正風肅紀的常態(tài)化氛圍。

7.建立過程跟蹤整改落實機制

公司以整改問題為導向，落實責任，逐項梳理，查深、查細、查實，邊查邊改，邊整治邊規(guī)范。建立檢查問題臺賬，實行銷項管理，省市兩級財務人員通過不定期、不定站點的問題跟蹤督查，將二次核查、問題回頭看和整改落實融為一體。公司通過實施誡勉談話、通報處分、經(jīng)濟行政處罰等不同追責方式對虛開發(fā)票行為進行嚴肅處理，對于整改不及時、不到位的加油站和相關(guān)責任人進行考核通報，必要時移交司法機關(guān)，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供有力支撐。

四、實施效果

成品油銷售企業(yè)在科技創(chuàng)新上發(fā)力，破解難題，建立健全了“在線管理、智能分析、自動跟蹤、及時預警、核查跟蹤”的過程管控機制，打造發(fā)票舞弊“智慧監(jiān)控”，實現(xiàn)由“人防”向“人防”+“技防”升級，精細化管理水平有所提升，風險防控能力持續(xù)增強。

1.發(fā)票稽查質(zhì)效有所提升

利用大數(shù)據(jù)、信息化大量縮減了前期數(shù)據(jù)分析、異常篩選的時間，可不完全依賴稽查人員的業(yè)務水平，有效推動了稽查工作由“憑經(jīng)驗”向“憑數(shù)據(jù)”模式轉(zhuǎn)變。利用大數(shù)據(jù)分析和預警，將發(fā)票舞弊風險精確定位，減少大面積、長時間低效率現(xiàn)場檢查，降低運營成本，并將有效的人力資源精準投放到風險核查環(huán)節(jié)，稽查重點突出，稽查效率和質(zhì)量得以提升。

2.閉環(huán)管理實現(xiàn)痕跡化

以發(fā)票稽查系統(tǒng)為抓手，建立過程跟蹤整改落實機制。系統(tǒng)將發(fā)票稽查標準、稽查過程、稽查反饋、稽查問題的匯總整理、稽查結(jié)果考核等固化至系統(tǒng)內(nèi)，建立專題問題庫，問題責任到人，明確消號時間，盯住問題整改。設(shè)定的完成時間節(jié)點倒逼稽查人員落實責任，逐項梳理，查深、查細、查實，邊查邊改，邊整治邊規(guī)范。兩級財務人員通過不定期、不定站點的問題跟蹤督查，將二次核查、問題回頭看和整改落實融為一體，實現(xiàn)了“可視化閉環(huán)”管理，確保檢查有痕。

3.電子發(fā)票反舞弊的治理效果顯著

利用發(fā)票稽查系統(tǒng)，進行全流程閉環(huán)管理，嚴守發(fā)票紅線，有效遏制了虛開發(fā)票的混亂局面。公司對虛開發(fā)票等違規(guī)行為實施“零容忍”的管理政策。通過實施誡勉談話、通報處分、經(jīng)濟行政處罰等不同追責方式對虛開發(fā)票行為進行嚴肅處理，對于整改不及時、不到位的加油站和相關(guān)責任人進行考核通報，必要時移交司法機關(guān)。切實做到發(fā)現(xiàn)問題不放過、抓住問題不放手、解決問題不手軟，筑牢銷售企業(yè)反舞弊的有效防線。

五、結(jié)語

發(fā)票違法犯罪行為屢禁不止，隨著公司新業(yè)務的多元化發(fā)展，員工違規(guī)舞弊手段也出現(xiàn)一些新變化。發(fā)票管理是成品油銷售企業(yè)一項常抓不懈的工作，需要全員共同參與管理。風險防控工作需要不斷地拓寬工作思路，創(chuàng)新方法手段，堅持問題導向，加強風險警示，充分利用大數(shù)據(jù)資源，重點排查問題易發(fā)領(lǐng)域，形成監(jiān)督合力，共同提高風險防控水平，積極營造良好的稅收征管環(huán)境，確保公司健康、有序、高質(zhì)量的發(fā)展。