姚懿珊

(北京中恒博瑞數(shù)字電力科技有限公司，北京 100089)

近幾十年伴隨中國(guó)經(jīng)濟(jì)的騰飛，大量的公司也趁勢(shì)得到了快速發(fā)展。隨著公司規(guī)?？焖贁U(kuò)大，地域范圍快速擴(kuò)張，公司的運(yùn)營(yíng)成本也相應(yīng)增加，管理難度也在不斷加大，特別是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門配置，隨著公司分(子)公司的不斷增加，財(cái)務(wù)人員也會(huì)相應(yīng)增加，由此帶來的運(yùn)營(yíng)成本和管理難度等問題尤為突出。財(cái)務(wù)共享中心這種管理模式，以其低運(yùn)營(yíng)成本，標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范化，便于管理等優(yōu)勢(shì)被眾多大型公司所采納。在實(shí)際應(yīng)用過程中費(fèi)用管理成為財(cái)務(wù)共享中心不可忽視的組成部分，但由于費(fèi)用管理的復(fù)雜多變，使之成為財(cái)務(wù)管理中的難點(diǎn)。細(xì)致的費(fèi)用控制管理能夠?yàn)楣竟?jié)約大量不必要的開支，從而達(dá)到規(guī)范行為、降低成本、提高公司競(jìng)爭(zhēng)力的作用。因此對(duì)費(fèi)用管控精細(xì)化的研究探討有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、財(cái)務(wù)共享模式與費(fèi)用管理現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)共享中心興起于20世紀(jì)80年代。這種新興的管理模式是將集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)分支機(jī)構(gòu)有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作統(tǒng)籌匯聚到財(cái)務(wù)共享中心，充分利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)的信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)重復(fù)作業(yè)的自動(dòng)化批量處理，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)降本增效，達(dá)到資源整合的目的。費(fèi)用管理作為公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在財(cái)務(wù)共享中心的批量處理中也占據(jù)了一席之地。但目前大部分公司對(duì)于費(fèi)用的管理還處在粗放式狀態(tài)，業(yè)財(cái)融合不到位、預(yù)算不落地、各環(huán)節(jié)審批不嚴(yán)等原因?qū)е铝素?cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員的矛盾，同時(shí)也導(dǎo)致了費(fèi)用的居高不下，嚴(yán)重影響公司的利潤(rùn)水平。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的程度日益加劇，降本增效，精細(xì)化管理便成為公司的當(dāng)務(wù)之急。

二、S集團(tuán)的情況介紹

S集團(tuán)作為中國(guó)大數(shù)據(jù)公司50強(qiáng)，以計(jì)算機(jī)軟硬件開發(fā)、銷售；系統(tǒng)集成；計(jì)算機(jī)及輔助設(shè)備研發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢?yōu)橹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)，旗下?lián)碛?0余家分(子)公司，其地域范圍涉及全國(guó)數(shù)十個(gè)省市。集團(tuán)財(cái)務(wù)實(shí)行財(cái)務(wù)共享中心模式，采用SAP按項(xiàng)目核算。由于市場(chǎng)環(huán)境助力IT行業(yè)的發(fā)展，S集團(tuán)在高速成長(zhǎng)中也并未重視費(fèi)用的增長(zhǎng)，直至2018年競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境激烈，費(fèi)用占比過高，集團(tuán)公司對(duì)管理現(xiàn)狀進(jìn)行深思熟慮之后決定調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的同時(shí)向管理要效益。在此次變革中，費(fèi)用控制管理是首要任務(wù)。

三、集團(tuán)費(fèi)用管理中普遍存在的問題——以S集團(tuán)為例

1.預(yù)算與費(fèi)用管理脫節(jié)

目前大中型的公司基本都在進(jìn)行預(yù)算管理，推行全面預(yù)算的公司也不在少數(shù)，但是能把預(yù)算做得相對(duì)準(zhǔn)確，并且能把預(yù)算貫徹落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)的公司卻少之又少。更多的公司預(yù)算僅僅是個(gè)形式，并沒有真正的按預(yù)算去執(zhí)行，等著費(fèi)用實(shí)際發(fā)生了再去調(diào)整預(yù)算，一個(gè)項(xiàng)目調(diào)整三四遍預(yù)算也是有的。在執(zhí)行的過程中一些細(xì)節(jié)沒有嵌套預(yù)算管理，也使得費(fèi)用管理缺乏事前計(jì)劃，事中約束，事后分析。S集團(tuán)2018年之前均為項(xiàng)目預(yù)算，系統(tǒng)的預(yù)算管控僅限于員工費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，如果整體項(xiàng)目花費(fèi)達(dá)到預(yù)算額度，員工無法提交報(bào)銷。而對(duì)公付款的費(fèi)用不在預(yù)算管控的范疇之內(nèi)。只有特意去查詢項(xiàng)目信息才能知道實(shí)際開支與預(yù)算的占比，但往往查詢項(xiàng)目信息時(shí)實(shí)際開支早已超過預(yù)算而不自知。

2.信息系統(tǒng)構(gòu)建不全，更新速度慢

財(cái)務(wù)共享中心的實(shí)現(xiàn)得益于全面建成的信息系統(tǒng)。精細(xì)化的費(fèi)用管理更是在現(xiàn)有的信息系統(tǒng)上進(jìn)一步提升功能，其涉及到財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)的同時(shí)改造。在設(shè)計(jì)提升系統(tǒng)功能之時(shí)，也必須時(shí)時(shí)關(guān)注相關(guān)部門的政策更新。若系統(tǒng)不能及時(shí)響應(yīng)政策的變化，無疑會(huì)給公司帶來相應(yīng)的損失。2019年4月1日財(cái)政部和稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布的39號(hào)文《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》中的第一條“增值稅一般納稅人(以下稱“納稅人”)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%?！?；第六條“納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣”和第七條“自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%”。對(duì)S集團(tuán)產(chǎn)生了非常大的影響，財(cái)務(wù)共享中心在接到文件通知的第一時(shí)間聯(lián)合開發(fā)部門修改相關(guān)系統(tǒng)，但是并未引起重視，開發(fā)進(jìn)度緩慢，直至同年6月配合稅務(wù)條例的系統(tǒng)才上線。在這兩個(gè)月期間雖然財(cái)務(wù)人員嘗試手工提取相關(guān)數(shù)據(jù)但是由于數(shù)據(jù)量大，涉及面廣，為避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)，最終放棄了新條例的應(yīng)用，導(dǎo)致?lián)p失可抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)和進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減總額達(dá)到200余萬元。

3.費(fèi)用報(bào)銷不規(guī)范

費(fèi)用報(bào)銷是費(fèi)用管理中的一個(gè)重頭戲。一般共享中心的報(bào)銷流程如下：首先，報(bào)銷人選擇報(bào)銷類別，按要求填寫報(bào)銷申請(qǐng)，業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后將單據(jù)寄到共享中心。其次，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行紙板報(bào)銷憑據(jù)的審核，對(duì)審核無誤的單據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)同步至財(cái)務(wù)系統(tǒng)。最后，按照規(guī)定的發(fā)放時(shí)間通過資金系統(tǒng)發(fā)放至員工處。這樣一個(gè)看似簡(jiǎn)單的事情里，卻隱藏著花樣百出的問題。S集團(tuán)常見的問題就有以下幾種：

(1)報(bào)銷單據(jù)丟失。財(cái)務(wù)共享中心負(fù)責(zé)處理所有分支機(jī)構(gòu)的報(bào)銷單據(jù)，大量的單據(jù)從各地寄至共享中心，在傳遞的過程中不可避免的會(huì)出現(xiàn)報(bào)銷單據(jù)丟失。

(2)時(shí)間問題。報(bào)銷填報(bào)不及時(shí)，報(bào)銷郵寄不及時(shí)。盡管公司規(guī)定了報(bào)銷時(shí)間，但是能夠遵守制度的人卻寥寥無幾，使得費(fèi)用不能及時(shí)入賬。

(3)發(fā)票問題。使用虛假發(fā)票、同張發(fā)票重復(fù)報(bào)銷、出差地點(diǎn)與發(fā)票開具地點(diǎn)不相符、發(fā)票抬頭錯(cuò)誤、發(fā)票稅號(hào)錯(cuò)誤。

(4)審批問題。各環(huán)節(jié)審批人對(duì)報(bào)銷單據(jù)的內(nèi)容審核不嚴(yán)格，所有問題均依賴費(fèi)用會(huì)計(jì)的最后審核，無形當(dāng)中對(duì)財(cái)務(wù)增加了大量的不必要工作。

4.缺乏保證費(fèi)用管理實(shí)施的配套措施

無論公司大小，都在做費(fèi)用管理，但是具體的執(zhí)行過程中，公司普遍缺乏配套的指引手冊(cè)，獎(jiǎng)懲措施和各項(xiàng)細(xì)化條例。S集團(tuán)對(duì)于費(fèi)用制度只有一個(gè)大體的框架制度，并沒有詳細(xì)的具體細(xì)則，使得員工報(bào)銷沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，給費(fèi)用會(huì)計(jì)在進(jìn)行票據(jù)審核時(shí)帶來了大量的工作。在查出有問題的票據(jù)時(shí)，只責(zé)其更正，并沒有進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，無形之中帶來巨大的隱患。

四、財(cái)務(wù)共享模式下構(gòu)建費(fèi)用精細(xì)化管理的總體思路

首先，業(yè)財(cái)融合是精細(xì)化管理的前提。脫離了業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)僅僅只能起到核算的作用，無法履行監(jiān)督的職責(zé)。只有實(shí)現(xiàn)了業(yè)財(cái)融合，才能真正實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)流程的精細(xì)化管理，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的有效控制。其次，費(fèi)用管理的各個(gè)環(huán)節(jié)均需要相應(yīng)的預(yù)算作為約束。因?yàn)闇?zhǔn)確的預(yù)算才能使費(fèi)用得到合理的約束。再次，以真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生為依據(jù)，以便捷，準(zhǔn)確，快速為目的進(jìn)行流程設(shè)置。接著，制定配套的制度來保證費(fèi)用管理的落地實(shí)施。同時(shí)，對(duì)員工做好相關(guān)的宣貫工作。最后，利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息形成費(fèi)用的管理報(bào)表，反饋給業(yè)務(wù)部門和管理部門，發(fā)揮財(cái)務(wù)支持業(yè)務(wù)發(fā)展與集團(tuán)管理的重要作用。

五、精細(xì)化費(fèi)用管控的信息系統(tǒng)構(gòu)建

1.以業(yè)財(cái)融合為前提

在整個(gè)信息系統(tǒng)搭建的頂層設(shè)計(jì)時(shí)，必須包含公司所有的業(yè)務(wù)內(nèi)容，使得財(cái)務(wù)人員能夠?qū)崟r(shí)共享到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，打破財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的邊界，解決部分信息不對(duì)稱問題，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)的理解，進(jìn)而促成財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同合作、相互支持。比如：S集團(tuán)的財(cái)務(wù)共享中心涵蓋了項(xiàng)目管理、采購(gòu)管理、銷售管理、資產(chǎn)管理、費(fèi)用管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、人事管理。正是因?yàn)闃I(yè)務(wù)覆蓋全面，財(cái)務(wù)人員可隨時(shí)查到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，從而能夠初步判斷業(yè)務(wù)的合規(guī)性，同時(shí)提升了自己的業(yè)務(wù)水平。

2.精細(xì)化費(fèi)用管理的對(duì)接系統(tǒng)

ERP中費(fèi)用管理模塊能夠幫助員工完成前段的非財(cái)務(wù)流程，即立項(xiàng)審批、合同審批、發(fā)起付款、報(bào)銷填報(bào)及審批等等。當(dāng)單據(jù)流轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)，審核無誤后進(jìn)行入賬操作，此時(shí)需要ERP中的費(fèi)用模塊對(duì)接財(cái)務(wù)系統(tǒng)。把ERP中的費(fèi)用單據(jù)，自動(dòng)過賬至財(cái)務(wù)系統(tǒng)中對(duì)應(yīng)的科目及金額，以自動(dòng)化代替人工，大幅提高作業(yè)效率。如果原始單據(jù)涉及可以抵扣的專用發(fā)票時(shí)，ERP的費(fèi)用模塊需要對(duì)接稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行登記、勾選等稅務(wù)操作。當(dāng)報(bào)銷需要支付時(shí)，需要對(duì)接資金系統(tǒng)，自動(dòng)支付完成后，需要反饋支付結(jié)果至ERP。S集團(tuán)除了以上常規(guī)的系統(tǒng)對(duì)接外，針對(duì)費(fèi)用管理還額外做了三個(gè)系統(tǒng)的對(duì)接，分別是差旅預(yù)定系統(tǒng)，發(fā)票查驗(yàn)系統(tǒng)、火車票自動(dòng)查詢系統(tǒng)。差旅預(yù)定系統(tǒng)的作用為：一是限制預(yù)定機(jī)票酒店的價(jià)格；二是根據(jù)審批通過的出差申請(qǐng)自動(dòng)限定預(yù)定目的地；三是機(jī)票酒店的費(fèi)用先由簽約的第三方支付，延緩集團(tuán)的資金流出。發(fā)票查驗(yàn)系統(tǒng)，會(huì)在員工上傳發(fā)票并將單據(jù)提交之后自動(dòng)激發(fā)，依據(jù)圖像識(shí)別功能自動(dòng)識(shí)別出發(fā)票的信息并登錄稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行票據(jù)校驗(yàn)，判斷真假?；疖嚻辈樵兿到y(tǒng)的作用是根據(jù)員工填報(bào)的乘車日期和車次自動(dòng)查詢出票價(jià)，從而對(duì)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)自動(dòng)控制。

3.移動(dòng)端與PC端的同步

為了方便員工工作，許多公司都上線了移動(dòng)端的ERP。費(fèi)用管理模塊自然是必不可少的一部分。移動(dòng)端與PC端的數(shù)據(jù)必須同步，確保以何種方式提報(bào)均能在不同終端找到對(duì)應(yīng)的信息。S集團(tuán)的移動(dòng)端除了可以正常提交單據(jù)，審批單據(jù)外，還有個(gè)“發(fā)票夾”的功能。這項(xiàng)功能使得員工在取得發(fā)票的第一時(shí)間即可拍照存儲(chǔ)，閑暇時(shí)間就可以完成費(fèi)用報(bào)銷的線上提交，縮短了員工提交報(bào)銷的時(shí)間，加快了費(fèi)用入賬的速度。

六、精細(xì)化費(fèi)用管控的管理體系搭建

1.費(fèi)用預(yù)算精細(xì)化

精細(xì)化費(fèi)用管理的基礎(chǔ)便是預(yù)算管理。各部門可以通過業(yè)財(cái)一體化的ERP查詢到自己部門歷年來的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)目標(biāo)，制定出一個(gè)合理的部門預(yù)算。項(xiàng)目預(yù)算通過查詢類似項(xiàng)目的歷史成本作為參考，來制定根據(jù)自己的預(yù)算金額。預(yù)算的內(nèi)容盡可能細(xì)致，預(yù)算的項(xiàng)目需要和實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目一致，便于進(jìn)行細(xì)化的考核與分析。進(jìn)行預(yù)算審批時(shí)，應(yīng)依據(jù)預(yù)算總目標(biāo)，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)分析，判斷預(yù)算的真實(shí)性。在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，盡可能在相關(guān)各環(huán)節(jié)均做到有對(duì)應(yīng)的預(yù)算約束，時(shí)時(shí)展示已發(fā)生費(fèi)用與預(yù)算的對(duì)比情況，加強(qiáng)事中的控制能力。同時(shí)，需要設(shè)定預(yù)警比例和超預(yù)算流程。

2.費(fèi)用執(zhí)行精細(xì)化

(1)事前報(bào)備與借款。員工出差前需要填報(bào)差旅申請(qǐng)單，單據(jù)內(nèi)容涵蓋出差時(shí)間、地點(diǎn)、事由、項(xiàng)目、借款金額及構(gòu)成明細(xì)。審批通過后的差旅申請(qǐng)單勾稽后續(xù)的差旅補(bǔ)助、差旅預(yù)定與差旅報(bào)銷。日常借款也同樣有對(duì)應(yīng)流的審批報(bào)備流程。不論是員工借款，還是采購(gòu)合同，一旦審批通過，其金額就會(huì)自動(dòng)占用預(yù)算。當(dāng)員工歸還借款，或者用報(bào)銷沖抵借款，亦或合同變更時(shí)，占用的預(yù)算會(huì)自動(dòng)做出相應(yīng)調(diào)整。

(2)費(fèi)用提報(bào)設(shè)置。對(duì)于費(fèi)用報(bào)銷，根據(jù)報(bào)銷性質(zhì)不同分為：日常報(bào)銷、差旅報(bào)銷、分?jǐn)傤悎?bào)銷、客戶支付報(bào)銷、差旅補(bǔ)助申請(qǐng)。每一種報(bào)銷分別有各自的費(fèi)用類別，每一項(xiàng)費(fèi)用類別則對(duì)應(yīng)一個(gè)費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目，為報(bào)銷的自動(dòng)過賬做準(zhǔn)備。對(duì)公付款的費(fèi)用按性質(zhì)也進(jìn)行了區(qū)分，比如工資、稅金、福利、項(xiàng)目性采購(gòu)、非項(xiàng)目性采購(gòu)等。提報(bào)的員工只需要根據(jù)手里的單據(jù)性質(zhì)進(jìn)行相應(yīng)的操作即可。在進(jìn)行費(fèi)用設(shè)置時(shí)需考慮盡可能把重復(fù)性高的賬務(wù)處理實(shí)行自動(dòng)化，減少人為性錯(cuò)誤，提高工作效率。

(3)費(fèi)用審批管理。對(duì)費(fèi)用的審批可以分為線上審批和線下審批。當(dāng)單據(jù)按要求提報(bào)后，一二級(jí)審批人根據(jù)線上提報(bào)內(nèi)容和提報(bào)附件對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性與合理性進(jìn)行審核，并自動(dòng)成為此筆費(fèi)用的首要責(zé)任人。提報(bào)金額大于設(shè)定金額時(shí)，自動(dòng)增加審批節(jié)點(diǎn)。單據(jù)走完業(yè)務(wù)審批流程后，到達(dá)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)，該節(jié)點(diǎn)為對(duì)接業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)節(jié)點(diǎn)，作用是從業(yè)務(wù)出發(fā)以財(cái)務(wù)角度判斷費(fèi)用的真實(shí)性與合理性。最后達(dá)到費(fèi)用會(huì)計(jì)節(jié)點(diǎn)。到此節(jié)點(diǎn)由線上審批轉(zhuǎn)為線下審批。費(fèi)用會(huì)計(jì)根據(jù)收到的紙板單據(jù)，逐一復(fù)核線上提報(bào)與原始單據(jù)的內(nèi)容、金額是否一致。提交的原始單據(jù)是否符合入賬標(biāo)準(zhǔn)。除人為審批外，還可增加自動(dòng)審批功能，比如發(fā)票查重，真假發(fā)票，對(duì)問題單據(jù)可由系統(tǒng)直接退單。

(4)費(fèi)用入賬與支付。審批無誤后的單據(jù)，需要會(huì)計(jì)進(jìn)行過賬操作，把ERP系統(tǒng)的費(fèi)用數(shù)據(jù)按照事先設(shè)置好的映射關(guān)系過賬到財(cái)務(wù)系統(tǒng)，減少人為干涉，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。當(dāng)費(fèi)用需要支付時(shí)，ERP需要把支付信息及金額傳遞至資金系統(tǒng)，資金系統(tǒng)自動(dòng)完成支付并反饋結(jié)果至ERP。

3.費(fèi)用制度與輔助措施精細(xì)化

費(fèi)用管理制度是保證費(fèi)用管理措施得以實(shí)施的重要依據(jù)。在費(fèi)用管理制度下還應(yīng)制定各項(xiàng)細(xì)則作為補(bǔ)充，以此規(guī)范員工行為。

集團(tuán)公司人員眾多，為了更好地貫徹費(fèi)用管理制度，落實(shí)費(fèi)用管理措施，一些輔助性的措施也是必不可少的。比如在新員工入職培訓(xùn)時(shí)，費(fèi)用管理作為重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行單獨(dú)培訓(xùn)并考核。編制費(fèi)用管理快速引導(dǎo)操作手冊(cè)，方便員工在實(shí)際工作中使用，提高員工規(guī)范程度。依據(jù)員工問題單據(jù)的數(shù)量、原因，對(duì)員工形成信用等級(jí)劃分，并有相應(yīng)的處理措施。

4.費(fèi)用分析精細(xì)化

大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、共享中心的實(shí)現(xiàn)為費(fèi)用分析的精細(xì)化提供了先進(jìn)的技術(shù)手段。基于這些技術(shù)我們可以隨時(shí)隨地快速調(diào)取我們需要的數(shù)據(jù)并形成報(bào)表。從純費(fèi)用角度看，橫向?qū)Ρ瓤梢孕纬刹煌?xiàng)目的費(fèi)用明細(xì)對(duì)比，不同部門的費(fèi)用明細(xì)對(duì)比；縱向?qū)Ρ瓤梢孕纬蓺v年或者各月費(fèi)用同比、環(huán)比。從預(yù)算與費(fèi)用角度看，可以形成單項(xiàng)費(fèi)用與單項(xiàng)預(yù)算對(duì)比、總體費(fèi)用與總體預(yù)算對(duì)比；歷史費(fèi)用與歷史預(yù)算對(duì)比。從費(fèi)用與財(cái)報(bào)項(xiàng)目看，可以得出收入費(fèi)用率，反映費(fèi)用與收入的關(guān)系；費(fèi)用利潤(rùn)率，反映利潤(rùn)總額與費(fèi)用總額的關(guān)系。集團(tuán)公司可以根據(jù)自己的管理需求自由組合出想要的費(fèi)用報(bào)表為經(jīng)營(yíng)管理提供有力支持。

七、結(jié)語

在財(cái)務(wù)共享中心的背景下，費(fèi)用管理這種涉及面廣，管理復(fù)雜的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)率先由粗放化向精細(xì)化轉(zhuǎn)變。通過對(duì)費(fèi)用管理的精細(xì)化探討，我們可以看到從費(fèi)用預(yù)算開始到費(fèi)用分析結(jié)束，每一個(gè)環(huán)節(jié)都值得我們深思。只有精細(xì)化管理深入覆蓋到費(fèi)用管理的每個(gè)細(xì)微地方，才能提升費(fèi)用管理的整體水平，為集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)提供有力支持。