紀(jì)笑羽

（吉林市紅十字中心血站，吉林 吉林 132000）

一、內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容及其必要性

1.內(nèi)部控制的內(nèi)容

（1）內(nèi)部控制的定義及作用

內(nèi)部控制簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是指為了保證各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開(kāi)展從而建立的各項(xiàng)管理辦法和制度。其作用體現(xiàn)在以下幾方面：第一，會(huì)計(jì)信息對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理的重要性不言而喻，而會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性可以通過(guò)采取內(nèi)部控制的手段來(lái)提高。第二，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)順利進(jìn)行。內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等，可以有效地控制經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)順利進(jìn)行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實(shí)現(xiàn)最終的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。第三，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。財(cái)產(chǎn)物資是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)貨幣資金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷(xiāo)售等活動(dòng)進(jìn)行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財(cái)產(chǎn)以及各項(xiàng)物資的安全完整。第四，為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)。審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯(cuò)誤，揭露弊端，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)，為審計(jì)工作的有序開(kāi)展夯實(shí)基礎(chǔ)?？傊己玫膬?nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項(xiàng)資源的浪費(fèi)和錯(cuò)弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理效率，降低成本費(fèi)用。

（2）內(nèi)部控制的方法

內(nèi)部控制的一般方法主要有以下幾種，職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等，以下針對(duì)幾種方法作簡(jiǎn)要闡述，第一，職責(zé)分工控制，結(jié)合崗位目標(biāo)和相關(guān)職能，采取科學(xué)高效的原則，對(duì)職能部門(mén)以及崗位進(jìn)行科學(xué)的設(shè)置，與此同時(shí)并將職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行清晰的劃分，使其能夠各司其職。第二，授權(quán)控制，結(jié)合職責(zé)分工的內(nèi)容，對(duì)各部門(mén)和崗位的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行權(quán)限的劃分，即審批程序、相關(guān)職責(zé)等，要求各部門(mén)和各崗位工作人員必須要在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)行使權(quán)力，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)等。第三，審核批準(zhǔn)控制，要求各部門(mén)和各崗位要嚴(yán)格按照程序內(nèi)容，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行審核，并給予相應(yīng)的批復(fù)。第四，預(yù)算控制，切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算的各個(gè)流程，即編制、執(zhí)行、分析等環(huán)節(jié)，建立相應(yīng)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)預(yù)算編制的環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，對(duì)于預(yù)算中所遇到的差異問(wèn)題，要及時(shí)完善并采取相應(yīng)對(duì)策，以提高預(yù)算的有效性。第五，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格保護(hù)，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的工作人員對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行接觸，以最大程度的確保財(cái)產(chǎn)的完整性和安全性。第六，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，結(jié)合國(guó)家會(huì)計(jì)相關(guān)法律條款，制定符合自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的會(huì)計(jì)相關(guān)制度，嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)政策的相關(guān)程序，建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，發(fā)揮會(huì)計(jì)的有效職能，最終確保會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和完整性。

2.內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制的必要性主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面，第一，內(nèi)部控制是經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展到一定階段的必然要求，由于經(jīng)營(yíng)組織結(jié)構(gòu)、資源分配與利用、人力資源等工作在逐漸發(fā)展中需要進(jìn)行不斷的調(diào)整與優(yōu)化，以推動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理的高效性開(kāi)展，由此引入內(nèi)部控制，可以更好的促進(jìn)組織結(jié)構(gòu)、人員安排、制度編制等工作的開(kāi)展，從而使各項(xiàng)工作換發(fā)全新的生機(jī)，保障工作有條不紊的開(kāi)展。第二，內(nèi)部控制可以有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，如何實(shí)現(xiàn)部門(mén)之間的高效溝通以及通力配合，使信息能夠溝通順暢，保證信息的時(shí)效性，對(duì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，這些問(wèn)題無(wú)一不對(duì)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生著影響，一旦一個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)，風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題則會(huì)隨之增大，進(jìn)而產(chǎn)生一系列的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，給經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不必要的損失，因此為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，要采取行之有效的內(nèi)部控制方式，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行全面的管理和控制，從根源上杜絕風(fēng)險(xiǎn)，并迅速的解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里，為經(jīng)營(yíng)管理營(yíng)造優(yōu)良的發(fā)展環(huán)境。

二、內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

伴隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的飛速發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境也發(fā)生了一系列的變化，在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，往往容易受到市場(chǎng)各變化要素的影響，在工作開(kāi)展中存在的問(wèn)題也較多，具體表現(xiàn)在：內(nèi)控意識(shí)薄弱、內(nèi)控制度不完善、電算化程度低、內(nèi)部信息溝通存在問(wèn)題等，以下針對(duì)這幾個(gè)主要方面展開(kāi)了論述。

1.內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

雖然內(nèi)部控制工作在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理工作中占據(jù)著重要的地位，但是其不能直接創(chuàng)造效益，而這對(duì)于管理層而言，沒(méi)有看到內(nèi)部控制直接產(chǎn)生的價(jià)值，而是其間接產(chǎn)生價(jià)值的周期也比較漫長(zhǎng)，所以對(duì)于內(nèi)部控制的意識(shí)始終無(wú)法提升，對(duì)其重視程度嚴(yán)重不足，這也是內(nèi)部控制開(kāi)展過(guò)程中一個(gè)較為嚴(yán)重的問(wèn)題。

2.內(nèi)部控制制度、流程不健全

雖然有的單位中已經(jīng)建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是由于重視度不夠，往往制度形同虛設(shè)，在實(shí)際工作中根本沒(méi)有按照相應(yīng)制度進(jìn)行。目前我國(guó)內(nèi)部控制制度設(shè)置的流程以及崗位責(zé)任制不夠完善，主要體現(xiàn)在崗位的分工不明確，崗位之間的相容性明顯，這就會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度的開(kāi)展產(chǎn)生一定的影響。另外，在內(nèi)部控制開(kāi)展過(guò)程中，管理重點(diǎn)不明確，管理層對(duì)于制度視而不見(jiàn)，出現(xiàn)管理漏洞，管理交叉的現(xiàn)象比比皆是，以上這些問(wèn)題都會(huì)影響內(nèi)部控制的有效發(fā)揮。

3.內(nèi)部控制電算化程度不高

現(xiàn)如今，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)已經(jīng)深入到我們工作的方方面面，在內(nèi)部控制工作中同樣如此，互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)系統(tǒng)對(duì)于工作效率的提升效果非常明顯，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)、內(nèi)部信息管理控制系統(tǒng)等已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用，在內(nèi)部控制電算化處理信息的過(guò)程中，一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，則整個(gè)程序都會(huì)受到相應(yīng)的影響，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)造成的后果可想而知。現(xiàn)階段，由于成本的限制以及各因素的影響，對(duì)電算化管理不夠，內(nèi)部控制電算化程度嚴(yán)重不足。

4.內(nèi)部信息溝通不暢

內(nèi)部控制的高效落實(shí)和執(zhí)行，離不開(kāi)良好的信息溝通，在內(nèi)部控制實(shí)際工作流程中，通過(guò)有效的信息溝通，將數(shù)據(jù)信息直接反饋給內(nèi)部控制工作人員，而這個(gè)過(guò)程需要建立一個(gè)良好的信息溝通平臺(tái)，在現(xiàn)階段下，內(nèi)部控制過(guò)程中缺少信息溝通的平臺(tái)，即使有的已經(jīng)建立，但是其效用沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。究其原因，在信息平臺(tái)建立的過(guò)程中，不僅需要耗費(fèi)大量的人力物力成本，同時(shí)具有專業(yè)知識(shí)的信息技術(shù)人才也嚴(yán)重缺乏，因此內(nèi)部控制工作開(kāi)展中信息仍舊沿用傳統(tǒng)的方式進(jìn)行傳遞，信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性得不到很好的保證，信息在傳遞的過(guò)程中出現(xiàn)失真的現(xiàn)象非常嚴(yán)重，這會(huì)給部門(mén)之間的溝通帶來(lái)很大影響。

三、內(nèi)部控制的相關(guān)建議對(duì)策

1.建立相應(yīng)的監(jiān)管體系

監(jiān)督管理部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制重要性的引導(dǎo)和宣傳工作，不斷強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督執(zhí)行，內(nèi)部監(jiān)管體系能夠保障各項(xiàng)工作有條不紊的開(kāi)展，其相關(guān)內(nèi)容包含會(huì)計(jì)控制制度、審計(jì)控制制度、人事管理制度等，在構(gòu)建體系的過(guò)程中，需要結(jié)合多方面的資料內(nèi)容以及文獻(xiàn)，科學(xué)合理的編制監(jiān)督體系，以確保制度的可執(zhí)行性，使各項(xiàng)工作能夠在科學(xué)的管理下高效的開(kāi)展。在監(jiān)督體系構(gòu)建的過(guò)程中，需要注意的是，制度之間的銜接一定要科學(xué)，制度內(nèi)容的對(duì)抗以及矛盾之處要妥善的安排和設(shè)置，以避免制度在應(yīng)用中出現(xiàn)問(wèn)題。

2.加強(qiáng)自身內(nèi)控體系建設(shè)，確保制度的有效執(zhí)行

在內(nèi)部控制的實(shí)際工作中，不是建立了內(nèi)控體系就萬(wàn)事大吉，制度體系的建立后必須要有效的執(zhí)行，如果不能很好的執(zhí)行，制度形同虛設(shè)，沒(méi)有任何意義。以會(huì)計(jì)相關(guān)工作為例，會(huì)計(jì)相關(guān)制度制定的規(guī)范到位，但在會(huì)計(jì)人員具體工作中，由于一己私欲，濫用職權(quán)，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真現(xiàn)象，所以與制度所匹配的配套工作流程同樣非常重要。內(nèi)部控制體系始終貫穿管理活動(dòng)的方方面面，而行之有效的內(nèi)部控制能夠通過(guò)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行相互制約，以確保制度的高效執(zhí)行，推動(dòng)各項(xiàng)工作的健康開(kāi)展。

3.完善治理結(jié)構(gòu)

不斷優(yōu)化和完善治理結(jié)構(gòu)，是內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠高效運(yùn)轉(zhuǎn)的先決條件，對(duì)于管理層而言，具有對(duì)內(nèi)部控制的模范帶頭作用。內(nèi)部控制體系能否高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，這很大程度上取決于治理結(jié)構(gòu)的完善程度，因此形成科學(xué)有效的組織結(jié)構(gòu)，以及明確的職責(zé)分工和制衡機(jī)制是非常重要的，這樣不僅能夠確保經(jīng)營(yíng)管理水平的提升，同時(shí)可以保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性和持續(xù)性，相反，如果沒(méi)有完善的治理結(jié)構(gòu)，即便再完美的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)容，也只會(huì)顯得突兀，不會(huì)產(chǎn)生任何效用。

4.樹(shù)立以人為本的觀念

內(nèi)部控制工作是否取得預(yù)期的成效，與工作人員的內(nèi)控意識(shí)有著密切的關(guān)系，管理層重視內(nèi)部控制工作內(nèi)容，注重對(duì)工作人員的引導(dǎo)，關(guān)注工作人員的心理需求以及情感變化，強(qiáng)化對(duì)工作內(nèi)容的溝通和交流，這樣便可以降低管理層與工作人員之間的心理隔閡，提高工作人員的歸屬感以及信任感，無(wú)形中提高凝聚力和向心力，這對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的開(kāi)展起著重要的推動(dòng)作用。在現(xiàn)階段，以人為本的觀念是經(jīng)營(yíng)管理中所大力提倡的，無(wú)論任何工作的開(kāi)展都是以人為核心的，內(nèi)部控制制度的建立、完善以及優(yōu)化升級(jí)等，都需要人進(jìn)行創(chuàng)新性的工作，因此人力資源是經(jīng)營(yíng)管理中的重要核心資源。以人為本的制度建設(shè)，并加以強(qiáng)化，為工作營(yíng)造良好的環(huán)境，發(fā)揮工作人員的特長(zhǎng)，提高工作人員的主觀能動(dòng)性和積極性，為內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

5.實(shí)行信息技術(shù)控制

在信息化時(shí)代下，信息化技術(shù)應(yīng)用到了工作的方方面面，而開(kāi)展內(nèi)部控制工作，更要融入信息化的先進(jìn)技術(shù)，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行全面的檢查、整理、歸納、分析等。對(duì)于計(jì)算機(jī)操作人員而言，更要不斷更新學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)的相關(guān)知識(shí)內(nèi)容，使內(nèi)部控制工作能夠高質(zhì)高效的開(kāi)展，維護(hù)系統(tǒng)的安全，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最大程度的保障內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

6.不相容職務(wù)分離

在內(nèi)部控制工作中，要求不相容職務(wù)要分離，這是最大程度的避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，要將崗位的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行清晰的劃分，以確保各司其職。比如在貨幣資金辦理的過(guò)程中，由于所涉及的業(yè)務(wù)流程較為復(fù)雜，審批、記錄、才喊報(bào)關(guān)、稽核檢查、授權(quán)、監(jiān)督等，這些都是由專人專崗專辦，嚴(yán)禁將資金業(yè)務(wù)的相關(guān)手續(xù)交由一人保存。不相容職務(wù)之間必須要進(jìn)行分離，對(duì)于核心的崗位而言，要實(shí)行輪崗和換崗制度，最大程度的避免漏洞，降低一切隱患，將可能發(fā)生的徇私舞弊行為扼殺在搖籃里，確保資產(chǎn)的安全性和完整性。

7.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在的，如何抵御風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低，這是現(xiàn)階段經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)該重視的問(wèn)題之一。不斷加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，要從抵御外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面進(jìn)行著手，對(duì)于影響外部風(fēng)險(xiǎn)的因素，主要有市場(chǎng)變化、政策調(diào)整等，要時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)以及政策的相關(guān)信息，不斷優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部控制，并采取有效的策略予以加持，由此來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于影響內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的因素，要結(jié)合經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況進(jìn)行不斷調(diào)整，由此構(gòu)建一套抵御風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警方案，內(nèi)外兼并共同應(yīng)對(duì)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)控制力。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，內(nèi)部控制工作是現(xiàn)代化管理工作中必不可少的內(nèi)容，內(nèi)部控制是開(kāi)展一切管理活動(dòng)的核心，因此要重視內(nèi)部控制的相關(guān)工作，不斷轉(zhuǎn)變思想觀念和理念，結(jié)合實(shí)際的工作問(wèn)題，適時(shí)地調(diào)整內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，制定有針對(duì)性的內(nèi)控方式，并對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行相互制約和相互約束，以確保內(nèi)部控制工作的高效開(kāi)展，同時(shí)推動(dòng)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的穩(wěn)健發(fā)展。