張春艷

（白城市總工會職工服務(wù)中心，吉林 白城 137000）

企業(yè)的衰亡往往都是從內(nèi)部開始的，因此要想讓企業(yè)取得長期穩(wěn)定的生存和發(fā)展，必須狠抓內(nèi)部管理制度，而財務(wù)作為企業(yè)的命脈，實現(xiàn)內(nèi)部控制勢在必行。但就企業(yè)資金管控實際而言，資金風(fēng)險問題事實存在，人們無法有效回避、消除它，為此作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容的資金管理，需要在管理中高度重視控制策略，強化內(nèi)部控制模式，增強財務(wù)內(nèi)部控制力度、優(yōu)化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進而降低資金風(fēng)險的發(fā)生，提高企業(yè)社會經(jīng)濟效益。

一、財務(wù)內(nèi)部控制與資金安全監(jiān)督概述

內(nèi)部控制主要指的是企業(yè)經(jīng)營管理者為了提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量、推動企業(yè)發(fā)展進程、促進企業(yè)發(fā)展效率、確保企業(yè)決策準(zhǔn)確、保障企業(yè)決策執(zhí)行高效、維護企業(yè)資產(chǎn)安全而制定的對企業(yè)經(jīng)營活動進行科學(xué)管控的相關(guān)制度的總稱。企業(yè)內(nèi)部控制是一項涉及內(nèi)容眾多的管理活動，貫穿著企業(yè)管理活動的全過程，是企業(yè)任何一項管理工作開展都不可或缺的部分?？梢哉f，只要企業(yè)開展經(jīng)營和管理活動，就必須開展相應(yīng)的內(nèi)部控制。

1.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制分類

根據(jù)當(dāng)前工作實際分析，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制總體可以分為三種不同的形式。首先，根據(jù)時間標(biāo)準(zhǔn)可將企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制分為事先、事中以及事后三種控制流程，這也是貫穿于整個企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。其次，按照企業(yè)控制主體為準(zhǔn)，將企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制可分為出資控制、經(jīng)營控制、會計控制和稅務(wù)控制等。最后，按照企業(yè)經(jīng)營活動主體以及企業(yè)管理業(yè)務(wù)狀況，可將財務(wù)內(nèi)部控制分為采購控制、生產(chǎn)銷售控制、售后控制。

2.企業(yè)內(nèi)部控制開展措施

財務(wù)內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)、復(fù)雜的內(nèi)容，目前常見的有組織規(guī)劃控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、資金風(fēng)險控制、財產(chǎn)保全控制等，這些控制措施在應(yīng)用的時候要結(jié)合企業(yè)實際，有針對、有計劃地開展，進而發(fā)揮應(yīng)有作用。

3.資金安全監(jiān)督概述

資金安全監(jiān)督主要指的是企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展中開展的有關(guān)資金安全監(jiān)督和管理的措施，其中包含了企業(yè)流量資金與增量資金的管理。通常情況下，企業(yè)資產(chǎn)都是以正常態(tài)勢和周期運行的，其價值不會出現(xiàn)減損現(xiàn)象，這種現(xiàn)象也就是我們常說的資金安全。就企業(yè)資金安全問題分析，影響資金安全的因素很多，其中包含了外部因素和內(nèi)部因素兩個方面，為此在工作中需要采取科學(xué)的監(jiān)督措施，確保企業(yè)流量資金和增量資金的安全。其中流量資金安全主要針對企業(yè)經(jīng)營中流入、流出資金安全進行管理，確保資金流量控制在一定范圍之內(nèi)，其流動速度、程序科學(xué)，不存在資金減少情況。增量資金則是企業(yè)資金增值管理監(jiān)督過程，是協(xié)調(diào)企業(yè)資金增加、確保企業(yè)資金持續(xù)穩(wěn)定運行的重要基礎(chǔ)。

二、企業(yè)財務(wù)控制風(fēng)險影響因素分析

隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展和市場經(jīng)濟的日趨繁榮，越來越多的企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)，給市場經(jīng)濟增添無盡生機和活力的同時，使得市場競爭越來越激烈。企業(yè)要想在不斷加劇的市場競爭中立足和發(fā)展，必須不斷優(yōu)化自身管理控制流程，革新管理意識，提高管理質(zhì)量，進而推動企業(yè)的發(fā)展。財務(wù)控制作為企業(yè)管理重點所在，就其控制而言還存在一定的問題，給企業(yè)的發(fā)展帶來很大的影響。就企業(yè)財務(wù)控制影響因素分析，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.外部因素

外部因素是造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的主要因素，也是客觀因素所在。從企業(yè)財務(wù)風(fēng)險上進行分析，外部因素主要包含金融風(fēng)險、自然災(zāi)害等。其中金融風(fēng)險主要是與金融活動相關(guān)的影響因素，常見的有利率、匯率、股票等價格波動引起的風(fēng)險因素。另外，企業(yè)收益的不確定性也是引起財務(wù)風(fēng)險問題的主要原因之一。自然災(zāi)害是外部不可抗拒的影響因素，其不僅影響企業(yè)安全，還給企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生帶來巨大的影響。

2.內(nèi)部因素

就企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)部因素分析，主要表現(xiàn)在以下幾方面。

（1）內(nèi)部控制觀念落后

時至今日，不少企業(yè)管理層對各個部門的職能、管理都不夠明確，特別是財務(wù)部門的作用更為模糊，不少企業(yè)管理人員錯誤地認(rèn)為財務(wù)管理人員的職能是記賬、算賬、報賬、算稅款，沒有將財務(wù)工作納入到企業(yè)日常管理體系中來，造成企業(yè)經(jīng)營管理中很少有財務(wù)人員參與，不僅沒有發(fā)揮財務(wù)管理人員的應(yīng)有作用，還在一定程度上增加了財務(wù)資金風(fēng)險的發(fā)生。

（2）財務(wù)管理人員素質(zhì)較低

首先，不少企業(yè)不曾設(shè)立單獨的財務(wù)人員，聘用兼職或者由企業(yè)其他工作人員兼任，導(dǎo)致財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)低。其次，財務(wù)人員思想和業(yè)務(wù)培訓(xùn)不足，沒有對在職財務(wù)人員進行系統(tǒng)、全面、深入的培訓(xùn)教育，這些工作人員無法及時有效地采納新的財務(wù)知識，造成財務(wù)知識落后，無法滿足市場發(fā)展的需要。最后，企業(yè)管理對財務(wù)人員的重視度不夠，在工作中僅僅從企業(yè)本部門的局部利益出發(fā)去考慮事情，缺乏大局觀、全局觀，影響財務(wù)管理功能的發(fā)揮。

（3）財務(wù)管理缺乏獨立性

會計機構(gòu)、財務(wù)人員是企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督者、執(zhí)行者。但是目前大部分企業(yè)的財會人員都是由企業(yè)管理層直接任用的，財務(wù)人員的任免、升遷、獎懲都是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接決定的，這就造成會計人員在工作中缺乏獨立自主的地位，因為自身利益與企業(yè)利益密切牽連，在工作中不得不依賴于企業(yè)管理層，造成財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。就這種現(xiàn)象產(chǎn)生的原因進行分析，一方面，因為財務(wù)人員作為企業(yè)內(nèi)部人員，其工作與企業(yè)其他員工存在一致性，都與企業(yè)利益密切相關(guān)，如果在工作中真正地開展資金監(jiān)督和管控，必然會觸及到其他人的利益，最終被孤立，導(dǎo)致工作開展難度增加。另一方面，財務(wù)人員在工作中如果堅持制止違規(guī)操作現(xiàn)象，可能在工作中不被其他工作人員及領(lǐng)導(dǎo)接受，甚至因此遭到報復(fù)，這也使得財務(wù)管理人員的積極性遭到很大的影響，削弱了財務(wù)監(jiān)督的職能。

（4）監(jiān)督機制缺失

財務(wù)內(nèi)部控制是財務(wù)管理工作得以順利開展的基礎(chǔ)，但是目前不少企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制都缺乏自我評價機制，無法有效地衡量財務(wù)內(nèi)部控制的有效性、科學(xué)性、合理性和健全性，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理效率受到很大的限制。究其產(chǎn)生原因分析，首先，企業(yè)沒有建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制機制，財務(wù)控制制度的設(shè)計與企業(yè)發(fā)展實際不相符，落實不夠嚴(yán)謹(jǐn)，無法有效地預(yù)防財務(wù)控制弊端的發(fā)生，也有些企業(yè)存在即便發(fā)生錯誤的管理現(xiàn)象，也不能及時地糾正和處理。其次，企業(yè)沒有建立完善的監(jiān)督機制是因為缺乏科學(xué)的執(zhí)行監(jiān)督機制，導(dǎo)致財務(wù)控制系統(tǒng)出現(xiàn)失效現(xiàn)象，進而引起財務(wù)監(jiān)督機制的缺失，使得企業(yè)管理出現(xiàn)漏洞。最后，一些企業(yè)雖然建立了科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是由于缺乏考核機制，或者考核不夠嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)，只是做樣子、走過場、搞形式，導(dǎo)致執(zhí)行效果較差，無法發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督應(yīng)有的作用。

（5）財務(wù)內(nèi)部控制效果較差

首先，企業(yè)經(jīng)營中過于重視生產(chǎn)，而忽略了經(jīng)營和管理，甚至錯誤地認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)部門和財會人員的事情，與自身無關(guān)，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制得不到有效落實，而管理人員也沒有將財務(wù)內(nèi)部控制放在企業(yè)經(jīng)營管理角度進行全盤考慮。

其次，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部核查機制不科學(xué)。目前，不少企業(yè)財務(wù)部門都缺乏內(nèi)部核查制度，核查機制不規(guī)范、制度欠缺、流于形式等現(xiàn)象極為突出，導(dǎo)致審計力量得不到有效發(fā)揮，無法及時地給企業(yè)發(fā)展提供思路和指導(dǎo)。

最后，日常管理中缺乏財務(wù)管控思想。在企業(yè)經(jīng)營管理中，對于工作人員的行為、思想狀況不夠重視，使得一些事故隱患得不到有效解決，存在重視能人效應(yīng)和用人唯親的現(xiàn)象，對于一些主要負(fù)責(zé)人的權(quán)限給的過大，長期得不到有效的監(jiān)督和檢查，各種事情都是任其解決。在此背景下，財務(wù)人員的職責(zé)得不到有效發(fā)揮，同時即便出現(xiàn)了財務(wù)漏洞和破綻，也本著多一事不如少一事的心態(tài)，開展內(nèi)部消化措施，給企業(yè)財務(wù)管理工作的開展和資金安全構(gòu)成影響。

（6）資金安全監(jiān)督意識欠缺

在企業(yè)實際管理工作中，不少企業(yè)都存在財務(wù)管理不夠深入、管理措施不夠具體、管理制度流于形式的現(xiàn)象。企業(yè)管理人員大多都是職業(yè)經(jīng)理人，在企業(yè)經(jīng)營期間資金管理狀況對于這類管理人員而言不存在利益關(guān)系，為此對于資金管理一直不夠重視。而一些企業(yè)法人在管理的時候，則存在法律意識欠缺、資金安全監(jiān)管意識模糊的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)資金管理中存在資金安全監(jiān)管職責(zé)劃分不明、認(rèn)識不夠的現(xiàn)象，無法確保資金安全。另外，企業(yè)財會人員在工作中因自身能力有限且長期得不到有效的培訓(xùn)，在工作中無法確保會計信息的真實性、準(zhǔn)確性和一致性，造成企業(yè)資金安全存在漏洞，影響企業(yè)的發(fā)展。

三、完善財務(wù)內(nèi)部控制的有效措施

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展而言非常重要，在企業(yè)經(jīng)營和管理中必須得到應(yīng)有的重視，構(gòu)建科學(xué)的防范機制，有計劃、有目的地開展活動，規(guī)避上述問題的出現(xiàn)，進而降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，確保資金安全。就企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制完善措施而言，主要包含以下幾方面。

1.提高資金安全監(jiān)督意識

對于企業(yè)管理人員而言，在工作中要時刻保持頭腦清醒，要時時關(guān)注最新財務(wù)內(nèi)部管理規(guī)章和制度，及時革新自身法律意識，在工作中制定科學(xué)的內(nèi)部控制制度、健全資金安全監(jiān)督方案，提升資金安全管理力度，提高資金安全管理監(jiān)督工作效率，進而保證企業(yè)資金安全。在工作中，財務(wù)管理人員要定期優(yōu)化財務(wù)控制結(jié)構(gòu)、定期開展財務(wù)培訓(xùn)教育工作，及時掌握最新的財務(wù)內(nèi)部控制消息，不斷提升自身專業(yè)技術(shù)能力，加大職業(yè)道德和法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，熟知國家現(xiàn)行《會計法》《預(yù)算法》等法律內(nèi)容。可以說，財務(wù)內(nèi)部控制意識的強化，能夠讓企業(yè)管理人員充分認(rèn)識到資金安全對企業(yè)發(fā)展的意義，明確企業(yè)發(fā)展中資金的重要性，從企業(yè)發(fā)展實際出發(fā)，強化資金監(jiān)管，并且樹立正確、科學(xué)的義務(wù)和責(zé)任意識，深入貫徹和落實內(nèi)部控制政策，優(yōu)化內(nèi)部控制制度，強化落實力度，進而提高資金安全監(jiān)督質(zhì)量。

2.建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系

通過對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、部門經(jīng)營活動進行深入的監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的經(jīng)營風(fēng)險、資金隱患以及會計風(fēng)險，針對這些問題建立科學(xué)、健全的防范體系，確保企業(yè)運行安全。首先，建立監(jiān)控體系，企業(yè)在經(jīng)營全過程融入科學(xué)的相互制約的制度和以預(yù)防為主的監(jiān)控體系，將財務(wù)機制深入滲透到企業(yè)法人、管理者、部門管理人員、基層工作人員工作中，實現(xiàn)全方位覆蓋、全過程落實的要求。其次，建立事中監(jiān)督機制，在常規(guī)財會核算、財務(wù)管控的基礎(chǔ)上，對企業(yè)各崗位、各部門工作人員進行日常性、周期性、定期性和不定期性的核查，由專人監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程的財務(wù)狀況，并反饋給企業(yè)管理人員進行審核。最后，建立科學(xué)的事后控制檢查機制，為了確保企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效落實，由企業(yè)管理人員牽頭，在相關(guān)部門工作人員的支持下組織有責(zé)任心、有能力、有認(rèn)知的工作人員組成財務(wù)管理小組，定期對企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況進行核查，確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效落實。

3.強化財務(wù)管理活動控制

可以說，企業(yè)財務(wù)管理活動與經(jīng)濟活動在有效控制之下，企業(yè)資金安全監(jiān)督工作的開展才能得到有效保障，為企業(yè)經(jīng)營管理工作的開展創(chuàng)造有利條件。在企業(yè)管理中，財務(wù)管理活動必須制定全面、科學(xué)、合理的管理制度，特別是財務(wù)部門更是要嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)地應(yīng)用和落實財務(wù)部門的具體的工作職責(zé)，明確財務(wù)人員的工作責(zé)任，確保資金運行安全與合理。就目前的工作實際分析，企業(yè)內(nèi)部控制體系的升級是企業(yè)資金收支管理、生產(chǎn)管理、項目管理、經(jīng)營管理的綜合，是將內(nèi)部控制制度分層次劃分的結(jié)果，是規(guī)范企業(yè)會計管理活動、優(yōu)化會計管理流程、確保財務(wù)管理安全、杜絕形式化管理的最佳手段。

高度重視企業(yè)資金收支預(yù)算和管理工作，特別是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動、貨幣資金流通等經(jīng)營活動，通過編制科學(xué)、準(zhǔn)確的資金收支預(yù)算、資金流出估算，給企業(yè)下一步發(fā)展提供更加科學(xué)的融資渠道和更豐富的資金保證，確保企業(yè)活動與勞動關(guān)系之間的平衡。在銀行業(yè)務(wù)中，要全方位、全過程進行監(jiān)督，做好銀行與企業(yè)之間的賬務(wù)管理工作，對每一個賬務(wù)明細(xì)進行安全、系統(tǒng)的監(jiān)督，核對每個時期的賬務(wù)明細(xì)，如月賬單、季賬單以及年度賬單等，確保這些財務(wù)表數(shù)據(jù)的真實準(zhǔn)確，對于報表與資金記錄、企業(yè)余額不符的現(xiàn)象，要及時尋找問題出現(xiàn)的原因，科學(xué)進行解決。

在工作中，對于票據(jù)的管理力度也要不斷強化，這對確保企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展有著重要的意義，同時也是提高企業(yè)資金流通安全、確保資金監(jiān)督得以順利實施的重要基礎(chǔ)。在具體工作中，強化票據(jù)與印章管理，確保企業(yè)資金的正常流通，對貨幣資金存在的問題要及時解決，預(yù)防票據(jù)、印章遺失等問題的發(fā)生，同時規(guī)范財務(wù)管理活動，杜絕不良財務(wù)管控問題的產(chǎn)生。

4.優(yōu)化資金管理制度

資金安全監(jiān)督管理是企業(yè)工作的關(guān)鍵所在，其要想得到良好的開展就必須依托企業(yè)健全的管理制度。只有企業(yè)具備完善的管理流程、科學(xué)的管理制度，才能讓企業(yè)工作人員在資金監(jiān)管中有制度可以遵循，為此企業(yè)工作中必須強化財務(wù)內(nèi)部控制流程，提高資金監(jiān)管力度，特別是針對現(xiàn)金、銀行等業(yè)務(wù)工作，要采用科學(xué)的管理措施。首先，構(gòu)建資金監(jiān)管制度，明確資金監(jiān)管責(zé)任，優(yōu)化監(jiān)管方式，做到職責(zé)分明，確保資金崗位人員在工作中有著相互制約、彼此監(jiān)督、互相分離的工作模式，為企業(yè)資金安全創(chuàng)造科學(xué)的條件。其次，資金業(yè)務(wù)辦理的時候要盡可能地采用多人共同參與的模式，盡量避免某一個人單獨開展安全管理工作，財務(wù)部門則可以將工作人員分為財務(wù)會計和出納兩種職務(wù)，做到監(jiān)管嚴(yán)格、分工明確、責(zé)任到人。最后，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展觀念，明確企業(yè)發(fā)展方向，在工作中優(yōu)先考慮企業(yè)現(xiàn)狀，采取科學(xué)有效的方式進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理，結(jié)合企業(yè)資金收支情況和具體業(yè)務(wù)流程，確保財務(wù)管理工作開展的真實可靠，進而讓資金管理工作變得規(guī)范、可靠。

四、結(jié)語

總之，在企業(yè)工作中我們要正確認(rèn)識財務(wù)內(nèi)部控制與企業(yè)資金安全之間的關(guān)系，利用強化企業(yè)內(nèi)部控制措施來強化企業(yè)資金安全監(jiān)督，深入挖掘隱藏在企業(yè)內(nèi)部的資金安全管理問題，有針對地制定應(yīng)對和控制措施，改善企業(yè)資金安全管理現(xiàn)狀，提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制力度，解決企業(yè)資金流通問題，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。