陳 暢

（中鐵建重慶石化銷(xiāo)售有限公司，重慶 401120）

一、國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)容概述

國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理主要是指企業(yè)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)進(jìn)行全面分析的一種管理模式。通過(guò)預(yù)算管理這種模式能夠在一定程度上對(duì)企業(yè)發(fā)展的情況進(jìn)行判斷，并制定企業(yè)未來(lái)發(fā)展的計(jì)劃，督促企業(yè)按照所制定計(jì)劃開(kāi)展企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容包括企業(yè)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理。預(yù)算管理主要環(huán)節(jié)是編制、執(zhí)行、分析、控制、考核，任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都可能造成管理失效。企業(yè)的預(yù)算管理活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切關(guān)聯(lián)，且是一個(gè)需要企業(yè)的所有部門(mén)和全體員工積極參與其中的全面管理。

二、企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不完善

在實(shí)際工作中，國(guó)有企業(yè)在部門(mén)職責(zé)劃分上存在著較多的問(wèn)題。比如，沒(méi)有建立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)；企業(yè)的預(yù)算管理被集中分配給企業(yè)的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，而企業(yè)的其他部門(mén)很少參與到企業(yè)的預(yù)算管理中來(lái)，或者其他部門(mén)雖參與編制預(yù)算，但從思想上并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到預(yù)算的重要性，往往疲于應(yīng)付，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量較差；部分企業(yè)雖然建立了專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理部門(mén)，但是在管理上卻缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致預(yù)算管理在權(quán)責(zé)上并沒(méi)有明確的劃分，最終導(dǎo)致企業(yè)制定的預(yù)算管理并不能得到有效的執(zhí)行，等等。

上述預(yù)算管理方式必然會(huì)使企業(yè)的運(yùn)行方案在一定程度受到阻礙，因?yàn)樵谄髽I(yè)預(yù)算管理計(jì)劃制定的過(guò)程中，參與制定的人員并非涉及企業(yè)中所有部門(mén)，由財(cái)務(wù)人員為主導(dǎo)編制的預(yù)算數(shù)據(jù)往往與實(shí)際情況不相符，從而導(dǎo)致預(yù)算失真，不具備可操作性。此外，權(quán)責(zé)劃分不明確，控制流程不清晰，在執(zhí)行過(guò)程中，往往也會(huì)出現(xiàn)部門(mén)之間推諉扯皮的現(xiàn)象，很難實(shí)現(xiàn)有效的控制。

（二）預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)不明確

部分國(guó)有企業(yè)對(duì)預(yù)算管理缺乏全面的認(rèn)知，對(duì)制定預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)沒(méi)有提出明確的方向。有的國(guó)有企業(yè)在預(yù)算編制的過(guò)程中，只是將預(yù)算編制的重心放在了企業(yè)的考核目標(biāo)上，而忽視了其他的影響因素，導(dǎo)致所制定的預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)與企業(yè)的實(shí)際情況存在著很大的差距。還有的國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，僅僅只是制定了短期的目標(biāo)，這也不利于部門(mén)工作的開(kāi)展和預(yù)算管理的發(fā)展。若國(guó)有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中不能制定明確的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，將不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。若企業(yè)想要持續(xù)長(zhǎng)久的發(fā)展就必須要制定一個(gè)明確的全面的預(yù)算管理目標(biāo)，并科學(xué)地落實(shí)預(yù)算編制，以便能夠更好地提高預(yù)算管理的科學(xué)性。

（三）缺乏有效的考核機(jī)制

企業(yè)是否有制定出一個(gè)有效、合理的考核機(jī)制，將直接影響到企業(yè)預(yù)算管理是否能夠達(dá)到預(yù)期所制定的目標(biāo)。很難制定一個(gè)合理、有效的考核機(jī)制的原因：一是部分企業(yè)屬于國(guó)家控股的企業(yè)，在制定考核機(jī)制時(shí)必然會(huì)受到上級(jí)單位或領(lǐng)導(dǎo)的影響，很難保證在對(duì)預(yù)算管理考核的過(guò)程中保證考核的公平性；二是企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的考核內(nèi)容和考核標(biāo)準(zhǔn)制定得過(guò)于簡(jiǎn)單，考核方式也很單一，不夠靈活，或僅有年度的固定考核指標(biāo)，缺乏月度、季度的動(dòng)態(tài)考核指標(biāo)；三是考核的獎(jiǎng)罰機(jī)制和考核機(jī)制本身就存在著很大的差別，只是強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)結(jié)果所產(chǎn)生的影響，而忽視了其他因素也會(huì)對(duì)考核機(jī)制產(chǎn)生影響。

（四）缺乏信息系統(tǒng)支撐，預(yù)算編制及控制效率低下

目前對(duì)于很多國(guó)有企業(yè)而言，其信息系統(tǒng)通常側(cè)重于會(huì)計(jì)核算方面，而在預(yù)算管理方面應(yīng)用較少，企業(yè)的預(yù)算管理還停留在手工編制與匯總表格的階段，預(yù)算控制糾偏工作也全靠財(cái)務(wù)人員人工監(jiān)控。這樣不僅嚴(yán)重影響了預(yù)算管理的工作效率，增加了工作難度，還極易造成人為隨意調(diào)節(jié)數(shù)據(jù)，直接導(dǎo)致預(yù)算管理失效。全面預(yù)算工作涉及的所有部門(mén)，如果沒(méi)有一個(gè)有效的系統(tǒng)處理軟件，很難做好全套的預(yù)算編制與分析工作，沒(méi)有通過(guò)信息系統(tǒng)打通業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門(mén)溝通的橋梁，也就很難實(shí)現(xiàn)“業(yè)財(cái)融合”。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理有效執(zhí)行的措施

（一）制度先行

國(guó)有企業(yè)若要讓預(yù)算管理有效執(zhí)行，最為重要的一點(diǎn)是建立全面預(yù)算管理制度。在制度中，要明確全面預(yù)算從股東大會(huì)、董事會(huì)到經(jīng)理層、職能部門(mén)、職工全員參與的組織機(jī)構(gòu)，明確各層級(jí)機(jī)構(gòu)及責(zé)任人的職責(zé)與權(quán)限；明確預(yù)算管理從編制、執(zhí)行、分析、控制、考核各個(gè)環(huán)節(jié)的部門(mén)職責(zé)、人員職責(zé)。在制度上解釋清楚預(yù)算編制方法和程序，及由誰(shuí)來(lái)提供數(shù)據(jù)，由誰(shuí)來(lái)編制匯總，由誰(shuí)來(lái)審定，由誰(shuí)來(lái)執(zhí)行控制，執(zhí)行控制中誰(shuí)具有審批權(quán)限，誰(shuí)負(fù)責(zé)預(yù)警，誰(shuí)來(lái)糾偏，預(yù)算調(diào)整條件及程序，考核指標(biāo)是什么，考核程序如何制定等等一系列的問(wèn)題。制度建設(shè)是全面預(yù)算能否有效執(zhí)行的先決條件。沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓，沒(méi)有制度，管理就會(huì)松散，管理就沒(méi)有方向。

（二）明確預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算管理為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而服務(wù)，要求全面預(yù)算目標(biāo)必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一致。企業(yè)應(yīng)按照戰(zhàn)略目標(biāo)，確立預(yù)算管理的方向、重點(diǎn)和目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)通常具有指導(dǎo)意義，具有全局性、抽象性，且時(shí)間跨度較長(zhǎng)；預(yù)算管理目標(biāo)就需要將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，在一定的時(shí)間段內(nèi)，可以以年度、季度甚至月度為單位，將戰(zhàn)略目標(biāo)具體化，詳細(xì)化。此外，在具體操作中還需要體現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)確定的先進(jìn)性與可行性原則的結(jié)合，即不能以企業(yè)既有資源為出發(fā)點(diǎn)訂立目標(biāo)，也不能盲目訂立過(guò)高的目標(biāo)，過(guò)低的目標(biāo)不利于發(fā)揮預(yù)算導(dǎo)向性及挖掘企業(yè)潛力，過(guò)高的目標(biāo)缺乏可行性，容易導(dǎo)致預(yù)算管理失效。

（三）完善預(yù)算考核體制

企業(yè)應(yīng)該建立健全的預(yù)算考核管理，建立健全的考核體制的作用，一方面是為了能夠?yàn)槠髽I(yè)之后的預(yù)算工作提供一定的數(shù)據(jù)支持，另一方面是提升預(yù)算執(zhí)行能力。完善相應(yīng)預(yù)算考核可以從以下幾個(gè)方面來(lái)開(kāi)展：首先，企業(yè)要建立健全完整的績(jī)效考核制度，分解企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)到各責(zé)任中心，將企業(yè)的利益和部門(mén)、員工的切身利益緊密相連，在預(yù)算管理期間要及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并完善預(yù)算考核體系，同時(shí)在預(yù)算管理期間要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)督，以便為了能夠及早地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并改正問(wèn)題，在改正問(wèn)題的過(guò)程中不斷地完善考核制度。其次，在考核的時(shí)間上也應(yīng)改變一年一次的固定考核模式，做到季度或者月度考核，通過(guò)動(dòng)態(tài)的考核，與預(yù)算監(jiān)督工作的節(jié)奏保持一致，及時(shí)激勵(lì)與糾偏，如可以建立單項(xiàng)指標(biāo)積分制度，針對(duì)單項(xiàng)指標(biāo)完成情況，分階段給出一定的分?jǐn)?shù)，作為年終績(jī)效獎(jiǎng)兌現(xiàn)的依據(jù)。最后，企業(yè)應(yīng)該建立健全的薪酬體系，企業(yè)應(yīng)該設(shè)定可變工資占固定工資的比例，通過(guò)這種比例式的薪酬體系來(lái)提高工作人員的積極性，所制定的考核標(biāo)準(zhǔn)必須要遵循公平公正的原則，避免因?yàn)槠髽I(yè)所制定的考核標(biāo)準(zhǔn)不公平而挫傷員工的積極性。若預(yù)算考核制度不能起到上述作用，則所制定的預(yù)算管理體系則無(wú)實(shí)際意義，企業(yè)若想更好的發(fā)揮考核制度的實(shí)際作用，就必須建立完善且可靠的考核標(biāo)準(zhǔn)，減少企業(yè)不同部門(mén)之間的差異，根據(jù)部門(mén)間的表現(xiàn)按照考核制度標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的減分和加分。

三、加強(qiáng)預(yù)算信息系統(tǒng)建設(shè)

企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)先進(jìn)且符合企業(yè)實(shí)際的預(yù)算管理信息化體系，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管控信息化、規(guī)范化、精細(xì)化。整個(gè)系統(tǒng)從上到下要保持收集數(shù)據(jù)格式、口徑一致，解決上下級(jí)之間，業(yè)務(wù)部門(mén)到財(cái)務(wù)部門(mén)之間的數(shù)據(jù)及時(shí)傳輸問(wèn)題。在預(yù)算編制階段，預(yù)算總體指標(biāo)下達(dá)可以靈活地從上到下層層擴(kuò)展，數(shù)據(jù)上報(bào)時(shí)，又可以實(shí)現(xiàn)層層自動(dòng)匯總，實(shí)現(xiàn)歸集預(yù)算數(shù)據(jù)自動(dòng)化，從而降低人工編制預(yù)算的差錯(cuò)率；在預(yù)算控制階段，前期的預(yù)算編制數(shù)據(jù)信息與會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)對(duì)接，自動(dòng)預(yù)警，及時(shí)糾偏，大大減少了人工進(jìn)行監(jiān)控及預(yù)算執(zhí)行分析數(shù)據(jù)提取的工作量，提高了管理效率。預(yù)算信息系統(tǒng)的自動(dòng)化，為做好全面預(yù)算管理提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。

四、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展，保持旺盛的生命力，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力，必須建立有效的預(yù)算管理體系，必須加強(qiáng)全面預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，從預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制、考核全方位下功夫，抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，任一環(huán)節(jié)的薄弱，都會(huì)影響預(yù)算管理的效果。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)踐中不斷學(xué)習(xí)與總結(jié)，避免再次出現(xiàn)之前的種種管理失效問(wèn)題，并在實(shí)際工作中不斷摸索、創(chuàng)新管理方法，不斷提升企業(yè)的預(yù)算管理水平。