顧 明

（南京醫(yī)藥醫(yī)療用品有限公司，江蘇 南京 210006）

企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的順利開展具有重要的作用。但是，在實(shí)踐中，企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系還存在一定的問題，影響了內(nèi)控財(cái)務(wù)體系的作用發(fā)揮，難以滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展的要求，并妨礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，要對(duì)企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系及完善對(duì)策進(jìn)行全面的調(diào)整，增強(qiáng)各項(xiàng)對(duì)策在企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系優(yōu)化過程中的作用，突出財(cái)務(wù)體系在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用價(jià)值。

一、企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系的作用

對(duì)于企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系來說，其主要作用表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，通過內(nèi)控財(cái)務(wù)體系可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作提供有效控制，避免企業(yè)財(cái)務(wù)工作的開展出現(xiàn)偏差，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和綜合控制效果，在順利開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管控和綜合發(fā)展水平全面提高的目標(biāo)。其次，由于企業(yè)管理在實(shí)際開展時(shí)需要考慮的因素比較多，則應(yīng)在全面落實(shí)各項(xiàng)要求的條件下構(gòu)建相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，并在相關(guān)體系支持下對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理工作提供有效參考依據(jù)。強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和管理項(xiàng)目開展水平，這對(duì)于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平也有重要作用。再次，企業(yè)不同時(shí)期涉及的財(cái)會(huì)賬目較為復(fù)雜，會(huì)計(jì)部門人員在進(jìn)行各類財(cái)會(huì)賬務(wù)核算和管理時(shí)很容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題。而通過構(gòu)建內(nèi)控財(cái)務(wù)體系，則可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行清晰明了處理，并在完善準(zhǔn)確財(cái)會(huì)賬目支持下開展財(cái)務(wù)管理工作，從而保證企業(yè)各個(gè)時(shí)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和實(shí)際開展效果。最后，內(nèi)控財(cái)務(wù)體系可以對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面控制，保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作與實(shí)際業(yè)務(wù)之間關(guān)聯(lián)性，維護(hù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的開展效果，從而滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展要求。

二、企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系存在的問題

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺失

在構(gòu)建內(nèi)控財(cái)務(wù)體系時(shí)，部分企業(yè)沒有按照自身實(shí)際發(fā)展要求和財(cái)務(wù)工作開展情況確定相關(guān)制度，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系因各項(xiàng)制度不完善不合理而出現(xiàn)問題。同時(shí)，企業(yè)在規(guī)劃內(nèi)控制度時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的剖析力度不足，或者內(nèi)控制度與企業(yè)經(jīng)濟(jì)管控之間的差距過于明顯，這也會(huì)影響各項(xiàng)規(guī)章制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作中的作用，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理程序和基礎(chǔ)工作過于混亂，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制程序和項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管理也很容易出現(xiàn)問題。

2.財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)

在企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，也會(huì)因?yàn)橐恍┎缓侠硪蛩馗蓴_而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，使得企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系的完善性和現(xiàn)實(shí)作用會(huì)受到很大影響。而且，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題的原因也比較多，如果不能針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，就會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)問題持續(xù)惡化，對(duì)企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系的影響也會(huì)越來越大，企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系出現(xiàn)問題的可能性大大提升。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)控模式滯后

為保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控效果，就需要從企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)入手做好財(cái)務(wù)信息收集工作，借此強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息在企業(yè)財(cái)務(wù)核算和綜合管理中的作用。但是，目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式過于老舊，一是影響對(duì)財(cái)務(wù)信息收集的力度，財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與內(nèi)控工作實(shí)施效果之間的差距也比較明顯；二是造成企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系經(jīng)常出現(xiàn)問題，內(nèi)控體系在企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的作用持續(xù)下降；三是造成財(cái)務(wù)信息綜合處理效果下降，各財(cái)務(wù)信息在企業(yè)發(fā)展中的作用受到限制。

4.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低

參與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的部分工作人員綜合素養(yǎng)較低，相關(guān)人員難以按照標(biāo)準(zhǔn)程序開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，相關(guān)體系在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和具體工作中的作用下降。同時(shí)，相關(guān)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系的表現(xiàn)形式和運(yùn)用模式不夠了解，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制易受到人為因素干擾。由于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門工作人員與其他部門職工之間的合作度低，使得這部分人員參與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的積極性不高。

三、企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系的完善對(duì)策

1.完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理時(shí)，應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展模式和財(cái)會(huì)工作實(shí)際開展要求確定相關(guān)的內(nèi)控制度，保證內(nèi)控制度的完善性和合理性，借此構(gòu)建與企業(yè)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)的體系，彰顯體系的實(shí)際作用，避免企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作因?yàn)槿狈ν晟浦贫榷霈F(xiàn)問題。在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，需要保證相關(guān)制度與具體企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系之間的關(guān)聯(lián)性，確保企業(yè)財(cái)會(huì)部門可以靈活應(yīng)用相關(guān)制度解決現(xiàn)存的問題，并在各項(xiàng)完善制度支持下對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)行有效調(diào)整，在保證相關(guān)體系完善性和相關(guān)工作開展順利性的同時(shí)，滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展要求。在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行完善處理時(shí)，也需要保證相應(yīng)管理模式的完善效果，保證相關(guān)制度與法律條例之間的契合度，避免企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控工作時(shí)出現(xiàn)違法現(xiàn)象，并在企業(yè)不斷發(fā)展條件下對(duì)其中應(yīng)用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善性，保證完善制度在解決企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系現(xiàn)存問題中的作用效果，控制企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系問題持續(xù)惡化。同時(shí)，還應(yīng)借助合理制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以及各項(xiàng)工作實(shí)際開展過程中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行全面調(diào)整，借此彰顯財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的作用效果。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控等工作時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)問題，直接影響企業(yè)各個(gè)時(shí)期財(cái)務(wù)工作開展效果，內(nèi)控財(cái)務(wù)體系的全面性和現(xiàn)實(shí)作用也會(huì)受到很大影響。因此，需要強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度，分析了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作在實(shí)際開展過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題，繼而確定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整模式，控制財(cái)務(wù)內(nèi)控以及相關(guān)體系綜合管理過程中風(fēng)險(xiǎn)問題持續(xù)惡化，使得企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系的完善性和現(xiàn)實(shí)作用可以得到有效保障。同時(shí)，還應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系與監(jiān)督管控體系相結(jié)合，以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系的完善性和實(shí)際應(yīng)用力度，并在完善體系支持下對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)控工作開展時(shí)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行優(yōu)化處理，控制風(fēng)險(xiǎn)問題惡化，保障企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系完善性和財(cái)會(huì)工作的開展水平。在規(guī)劃財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制體系時(shí)，還應(yīng)對(duì)外界變化和企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的關(guān)系進(jìn)行有效研究，調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式和現(xiàn)存的控制體系，并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控模式和預(yù)警機(jī)制在企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系完善處理中的作用效果，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員和內(nèi)部控制人員可以在相互配合條件下應(yīng)用合理體系開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和綜合控制等工作。

3.創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控模式

在對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展財(cái)務(wù)核算和內(nèi)控管理工作時(shí)，需要從企業(yè)實(shí)際發(fā)展角度出發(fā)對(duì)相關(guān)模式進(jìn)行創(chuàng)新處理，并在創(chuàng)新模式和信息化系統(tǒng)支持下強(qiáng)化信息收集力度，通過收集相關(guān)信息來為后期財(cái)務(wù)管理工作順利開展提供有力支持。在這一過程中，也需要保證創(chuàng)新模式與財(cái)務(wù)內(nèi)控體系之間的契合度，從而滿足相關(guān)體系完善創(chuàng)新效果。加上企業(yè)財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制過程中需要考慮的信息和資料比較多，常見的包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等，這就應(yīng)借助各項(xiàng)創(chuàng)新模式做好相關(guān)聯(lián)信息收集工作，從而編制完善合理的原始憑證，繼而為后期財(cái)務(wù)核算以及內(nèi)控管理工作順利開展提供有效參考依據(jù)。同時(shí)，還應(yīng)通過完善的內(nèi)控模式以及相關(guān)信息調(diào)整企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系中不合理的地方，保證企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系的完善性，借此滿足企業(yè)各個(gè)時(shí)期財(cái)務(wù)信息歸納整理和現(xiàn)實(shí)應(yīng)用要求，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算和內(nèi)控管理工作順利開展。此外，還應(yīng)借助先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備強(qiáng)化企業(yè)各項(xiàng)財(cái)會(huì)工作的內(nèi)部控制力度，為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及財(cái)會(huì)工作提供有力支撐，并引導(dǎo)企業(yè)財(cái)會(huì)部門與其他部門在相互配合狀態(tài)下開展內(nèi)控工作。

4.培養(yǎng)專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員

為減少企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)控體系規(guī)劃受到人為因素干擾，應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系表現(xiàn)和完善狀況對(duì)參與其中的工作人員展開有效培訓(xùn)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員和內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)和相關(guān)條例的掌握力度，使得相關(guān)人員可以按照各項(xiàng)規(guī)章制度順利開展財(cái)務(wù)內(nèi)控和相應(yīng)管理工作，突出企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系優(yōu)勢(shì)，使得各部門工作人員可以遵循完善的內(nèi)控財(cái)務(wù)體系順利開展各項(xiàng)管理工作。不僅如此，還需要從企業(yè)發(fā)展角度出發(fā)對(duì)財(cái)會(huì)人員的薪酬制度進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，借助合理薪酬制度提高相關(guān)人員參與各項(xiàng)工作的興趣和積極性。增強(qiáng)工作人員競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，使得工作人員在全面提升自身財(cái)會(huì)核算和內(nèi)部控制工作積極性的同時(shí)，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控財(cái)務(wù)體系進(jìn)行完善處理，使得企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系的綜合處理水平有所提高。

四、結(jié)語

綜上所述，為了保障企業(yè)財(cái)會(huì)工作的實(shí)施效果，不僅需要強(qiáng)化各項(xiàng)規(guī)章制度的應(yīng)用力度，還需要強(qiáng)化內(nèi)控財(cái)務(wù)體系的構(gòu)建，在內(nèi)部控制條件下推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及相關(guān)工作的順利開展，使相關(guān)工作在開展過程中得到有效的調(diào)整。針對(duì)企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系存在的問題，企業(yè)需要結(jié)合各個(gè)問題的表現(xiàn)形式，制定相關(guān)聯(lián)的完善對(duì)策，保障企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)體系的有效性，全面發(fā)揮內(nèi)控體系在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用。