彭勤勤

（西安石油大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院，陜西 西安 710065）

一、前言

資金管理是對企業(yè)資金的籌集、使用和分配進行統(tǒng)籌管理的活動。資金管理對建筑企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)與經(jīng)營環(huán)節(jié)都具有不可或缺的作用，若資金管理不當(dāng)就容易出現(xiàn)一系列連環(huán)問題，可能會影響企業(yè)發(fā)展甚至危及企業(yè)的生存。只有通過合理且有效的資金管理，增強企業(yè)財務(wù)管理效率與效果，才能在面對出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險時化險為夷。因此，一個企業(yè)想要提升綜合競爭力并在激烈的競爭中脫穎而出取得長遠發(fā)展，就需要對資金管理采取以行之有效的改進措施。

二、營運資金管理現(xiàn)狀分析

過去五年里，我國建筑企業(yè)的數(shù)量從2016年的83017家增長為2020年的116716家；從總產(chǎn)值來看，2016年至2020年分別為193566.78億元、213943.56億元、225816.86億元、248443.27億元、263947.04億元，通過計算增長率，2020年增長率為5年中最低，可見建筑行業(yè)形勢還是較為嚴峻。本文選取建筑行業(yè)的J公司，對其資金管理現(xiàn)狀進行分析。貨幣資金作為企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的組成部分，對公司償債能力、營運能力與盈利能力都有不同程度上的影響。在2016—2020年期間，J公司貨幣資金與流動資產(chǎn)的占比分別為8.49%，11.07%，10.58%，17.27%，15.68%，表明J公司的貨幣資金持有量較少。而通過資產(chǎn)負債表可知，該公司流動負債卻一直保持增長態(tài)勢，公司因此在短期償債能力與企業(yè)的商業(yè)信用方面存在隱患。下面對影響該公司的主要資金管理項目進行分析。

1.存貨管理

存貨周轉(zhuǎn)率越高說明資金占用水平低且周轉(zhuǎn)速度快，流動性也越強。J公司2016-2020年存貨周轉(zhuǎn)率分別為93.57、89.72、106.86、176.80、335.84，這五年間存貨周轉(zhuǎn)率增長了接近2倍左右。說明公司在存貨管理這方面取得了質(zhì)的飛躍與改善，存貨變現(xiàn)能力在增強的同時減少了公司的庫存壓力，也減少了庫存本身對資金的占用，同時貨物倉儲等成本也會下降，企業(yè)能夠擁有更多的資金進行其他方面的投資與利用。

2.應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款管理是營運資金管理的重要項目之一，也是企業(yè)為擴大銷售與盈利進行的投資行為，可以為企業(yè)增加收益。本文通過分析J公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率來體現(xiàn)其應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀。

2016～2020年J公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為1.76、1.52、1.37、1.17、1.14，該指標一直在降低說明公司的營運資金在應(yīng)收賬款的項目上有所停滯，企業(yè)壞賬損失的風(fēng)險加劇。查閱相關(guān)資料可知，在2018年該公司花費大量資本和技術(shù)注入旗下互聯(lián)網(wǎng)平臺，公司投入大量資金、人力與物資建設(shè)該項目，投入過大造成公司后續(xù)年度回款壓力加大，發(fā)生壞賬的可能性增大。這必然會對企業(yè)資產(chǎn)流動性產(chǎn)生一定的沖擊，對企業(yè)的償債能力和盈利能力造成不利的影響。

三、建筑企業(yè)資金管理工作中存在的問題

1.資金無預(yù)先集中規(guī)劃導(dǎo)致使用分散

建筑企業(yè)的項目工期都較長且時間跨度大，短為幾個月長則幾年，并且往往分布在全國各地，因此開設(shè)的銀行賬戶也是零零散散，如果沒有進行及時恰當(dāng)?shù)臍w納整理就會導(dǎo)致企業(yè)賬戶混亂，造成資金不能集中管理，資金收支無法實施有效的監(jiān)控，資金閑置或者周轉(zhuǎn)緩慢，容易造成運行效率低下和違規(guī)使用資金等現(xiàn)象[1]。

2.墊資施工，應(yīng)收賬款占用資金較大

墊資施工是指建筑企業(yè)預(yù)先將工程款進行墊付，等工程項目結(jié)束后再進行償付。近年來，因為墊資趕工期產(chǎn)生的工程事故和糾紛也越來越多，但是在競爭激烈的建筑行業(yè)，墊資施工的情況還是屢見不鮮[2]。項目建設(shè)需要大量材料和機械設(shè)備，同時工人的工資需要按時支付，開工項目越多，就會造成應(yīng)收款累計金額越來越大。隨著賬齡時間越來越長，占用的資金也越來越多，從表面上看，應(yīng)收賬款使企業(yè)利潤增加，但是企業(yè)并不能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入，一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，增加了隱形財務(wù)風(fēng)險。墊資施工是很多企業(yè)倒閉的罪魁禍首，因此，國務(wù)院在2019年下發(fā)了政府投資項目禁止墊資施工的文件，明確表示應(yīng)在竣工驗收合格后立即辦理財務(wù)竣工結(jié)算。

3.資金管理信息化水平較低

目前，我國建筑行業(yè)信息化率僅為0.03%，信息化水平低的原因在于需要通過建筑工人共同配合實施才能實現(xiàn)信息技術(shù)的落地，但是建筑工人一般受教育程度偏低，老齡化也較為嚴重。除此之外，建筑行業(yè)的管理模式一般都比較粗放和原始，管理資金一般都是使用最簡單的表格來進行匯總，再將表格進行傳遞，這樣實際應(yīng)用效果往往低于預(yù)期，不光耗時耗力，數(shù)據(jù)的準確性也大打折扣。有些企業(yè)表單不標準、不統(tǒng)一，變相地增加了額外工作負擔(dān)。

四、加強建筑企業(yè)資金管控的措施

1.加強合同管理

一是企業(yè)需要重視合同簽訂的內(nèi)容，在簽訂時雙方應(yīng)注重簽訂合同前的條例和制約內(nèi)容的協(xié)商統(tǒng)一，要明確后續(xù)工程款的付款方式與時間；二是要提高合同管理和法律意識，完善合同管理制度；三是應(yīng)加強違約賠款管理，這是建設(shè)工程合同管理制度的關(guān)鍵。

2.拓寬融資渠道，轉(zhuǎn)變?nèi)谫Y方式

建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場形勢，結(jié)合自身的發(fā)展目標來拓展融資。向銀行貸款是大多數(shù)建筑企業(yè)的融資渠道，但是過分依賴于該融資方式會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負債率大幅上升，從而影響企業(yè)現(xiàn)金流。如今銀行業(yè)都在收緊放貸業(yè)務(wù)，企業(yè)融資也越來越難，企業(yè)想要融資除了需要好的信用記錄外，還要不斷尋找新的融資途徑來實現(xiàn)開源，避免各種原因?qū)е沦Y金鏈的中斷。如果是大型建筑企業(yè)或者是上市公司，可以進行短期融資，發(fā)行企業(yè)債、公司債。其次，可以采用融資租賃的方式拓寬融資渠道降低企業(yè)成本，改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。比如，企業(yè)需要購買大型設(shè)備時，采用融資租賃就可以減少資金一次性投入的壓力；售后回租也同樣適用于建筑企業(yè)，資產(chǎn)不發(fā)生轉(zhuǎn)移，可以正常使用，有利于增加流動現(xiàn)金[5]。除此之外，也可以將應(yīng)收賬款資產(chǎn)證券化，能有效降低建筑企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險，緩解資金壓力，減少財務(wù)費用支出，提高企業(yè)的效益[3]。在支付方式上，大宗材料可采用銀行承兌匯票方式支付；機械使用費則可采用銀行的信用支付方式。付款期限盡量匹配合同收款期限，以減輕資金壓力。

3.完善財務(wù)資金預(yù)算管理體系

首先，企業(yè)需要對過去幾年資金使用的情況進行全方位分析；其次，根據(jù)建筑行業(yè)的特點，參考同行業(yè)的數(shù)據(jù)和本企業(yè)的歷年數(shù)據(jù)，對資金進行預(yù)測，合理安排資金來源。通過完善的財務(wù)資金預(yù)算管理制度，可以合理規(guī)劃企業(yè)財務(wù)資金。比如，為短期閑置資金尋找合適的短期投資項目，降低資金成本；與其他公司建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，以合理的成本共享資金等；根據(jù)以往的收入預(yù)測當(dāng)前資金流入量，最大限度地減少資金借貸并降低成本。在實際制定資金使用計劃時，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際的發(fā)展情況，按照每個月或者每個季度將計劃進行細分。

4.加快應(yīng)收賬款回收速度，提高資金周轉(zhuǎn)率

企業(yè)在賒銷前就應(yīng)該調(diào)查賒銷對象財務(wù)經(jīng)營狀況與信用狀況，把賒銷單位分為好中壞三個等級，再根據(jù)不同等級給予不同授信額度和賒銷比例。企業(yè)需要嚴格執(zhí)行該制度，防止項目經(jīng)理為了提高業(yè)績而盲目賒銷，同時建立擔(dān)保制度。在應(yīng)收賬款快到期時，項目經(jīng)理作為催收工作的主要責(zé)任人，應(yīng)嚴格按照簽訂的合同或協(xié)議，如期履行收款權(quán)利，保證項目能按時、足額收回工程款。當(dāng)應(yīng)收賬款已經(jīng)到了收款期限，對方單位仍然遲遲不付款時，應(yīng)及時進行溝通，若溝通不成就要引起足夠重視，因為債款拖欠時間越長，能否收回就越存在不確定性，及時通過法律手段來維護權(quán)益。也可以采用現(xiàn)金折扣的方式來促使對方盡早還款，最大限度地減少壞賬風(fēng)險。另外，建筑企業(yè)還需對回款情況進行考核，要與相關(guān)責(zé)任人績效考核掛鉤，以保證催收工作落實到位[4]。

5.強化成本計算

建筑企業(yè)成本費用主要可以分為人工費、材料費、機械費、企業(yè)管理費這四個大類。在項目正式開始之前，應(yīng)該對市場具體情況進行充分的了解，可以對客戶各個方面的信息進行收集歸納，從而構(gòu)建出一套完整的客戶信息數(shù)據(jù)庫。除此之外，企業(yè)應(yīng)在項目施工中對施工儀器、材料和人員的耗費增強成本核算，在確保工程施工進度與質(zhì)量的前提下，加大成本核算管理力度；確保其可以滿足建筑企業(yè)管理制度標準與戰(zhàn)略目標。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)該單獨設(shè)立專門的成本管理小組，由該小組成員構(gòu)建成本預(yù)算方案并編制預(yù)算報表，這樣就可以將責(zé)任落實到個人，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

6.加強監(jiān)管力度，促進資金管理信息化建設(shè)

企業(yè)在管理資金時，要以授權(quán)審批和職責(zé)相分離為起點，適當(dāng)?shù)貙?quán)力進行下放，從而將企業(yè)徇私舞弊的可能性降低至最小。同時，還要建立監(jiān)管團隊，對資產(chǎn)進行定期清查。企業(yè)要合理應(yīng)用財務(wù)管理系統(tǒng)和計算機技術(shù)，優(yōu)化管理流程和模式，對自己進行全方位的監(jiān)控和管理。

五、結(jié)語

一個企業(yè)的資金資源是有限的，只有通過有效的管理來合理配置資源，將企業(yè)目標、薄弱環(huán)節(jié)結(jié)合起來，才能提高企業(yè)經(jīng)濟效益，將劣勢轉(zhuǎn)換為優(yōu)勢，企業(yè)才能在瞬息萬變的市場環(huán)境下生存和發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的目標與價值。