郭志剛

摘要：為了認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于“穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)”的有關(guān)要求，為了正確引導(dǎo)和推動(dòng)我國(guó)中小企業(yè)迅速加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，全面提升中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、提升中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，我國(guó)財(cái)政部2017年6月正式頒布，并于2018年1月1日正式執(zhí)行實(shí)施《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。由此可見(jiàn)我國(guó)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的高度關(guān)注。一直以來(lái)中小企業(yè)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，無(wú)論是過(guò)去、現(xiàn)在還是未來(lái)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展大潮中，我國(guó)中小企業(yè)做出的貢獻(xiàn)和所占據(jù)的地位永不或缺。改革開(kāi)放40年來(lái)我國(guó)中小企業(yè)基本能自發(fā)的形成一些內(nèi)部控制措施，然而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)的不斷變化，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷壯大，其內(nèi)部控制制度已經(jīng)無(wú)法滿足不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境提出的要求。在這樣的大環(huán)境下，有的中小企業(yè)發(fā)展止步不前，有的舉步維艱，甚至宣告破產(chǎn)倒閉，從而在我國(guó)造成中小企業(yè)普遍存在短壽現(xiàn)象。據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)中小型企業(yè)平均生存期為三年，究其實(shí)質(zhì)主要是由于我國(guó)中小企業(yè)缺乏完善而科學(xué)的內(nèi)部控制體系，薄弱的內(nèi)部控制制度無(wú)法為企業(yè)的金融發(fā)展保駕護(hù)航。因此，中小企業(yè)在新時(shí)期必須加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，為促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期；中小企業(yè)；內(nèi)部控制；存在的問(wèn)題；解決策略

一、引言

科學(xué)完善的內(nèi)部控制措施是保證企業(yè)管理效率提升的重要依據(jù)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的基本保障，是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基本前提。合理的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著巨大的推動(dòng)作用，它將企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)交織融合在一起，在合理化的內(nèi)部控制措施的支持下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本的合理使用和有效調(diào)配。建立和不斷完善內(nèi)部控制體系已經(jīng)成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界高度關(guān)注的焦點(diǎn)話題。近年來(lái)我國(guó)政府逐步規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與全面實(shí)施，很多企業(yè)在不斷的實(shí)踐和探索中找到了真正適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系，并取得了一定的成效。但是我國(guó)中小型企業(yè)處于數(shù)量龐大的一個(gè)群體，在內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施效果上并不理想。在過(guò)去的40年中，雖然我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅猛，經(jīng)營(yíng)水平不斷提高、經(jīng)營(yíng)效益日益提升，但是在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題不容小覷。為了增強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，預(yù)防各種舞弊行為的發(fā)生，幫助中小企業(yè)合理防范各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，全面提高中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率和盈利能力，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的良性循環(huán)和發(fā)展，有必要對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題進(jìn)行深入研究，并結(jié)合實(shí)際探討解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的有效策略。

二、相關(guān)概念闡述

（一）內(nèi)部控制

所謂內(nèi)部控制主要是企事業(yè)單位為了達(dá)到所制定的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，在企事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)施的一系列之和手段。具體的措施可以是各項(xiàng)規(guī)章制度、具體的業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)。企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)合理合法、保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性、保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，在全面提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和結(jié)果的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)。

（二）中小企業(yè)

與大型企業(yè)相比中小企業(yè)不論是在組織形式，公司規(guī)模等方面，還存在很多不同之處。要求對(duì)中小企業(yè)必須有一個(gè)合理的、明確的、科學(xué)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，從而有針對(duì)性地對(duì)中小企業(yè)的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行研究和探討。中小企業(yè)可以劃分為中型、小型、微型這三種類(lèi)型。目前我國(guó)對(duì)中小型企業(yè)劃分的標(biāo)準(zhǔn)主要是依據(jù)2011年由工業(yè)和信息化部、發(fā)改委、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、財(cái)政部共同研制制定的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，該規(guī)定主要是根據(jù)不同行業(yè)、不同指標(biāo)、不同期間經(jīng)過(guò)反復(fù)詳細(xì)的測(cè)算后，在政府相關(guān)部門(mén)和社會(huì)各界的反復(fù)論證下最終達(dá)成的共識(shí)。此項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)主要是通過(guò)定性與定量相結(jié)合的方式，結(jié)合我國(guó)不同行業(yè)以及不同的管理模式，以從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入等作為衡量的指標(biāo)，標(biāo)準(zhǔn)制定合理，覆蓋面較為廣泛。

三、新時(shí)期中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題——以A企業(yè)為例分析

（一）A企業(yè)基本情況介紹

A企業(yè)成立1992年，主要是集設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售為一體，目前該企業(yè)旗下共擁有三個(gè)服裝品牌，公司生產(chǎn)工藝先進(jìn)、設(shè)備精良，擁有專(zhuān)業(yè)化的人才梯隊(duì)，生產(chǎn)的服裝產(chǎn)品主要定位于25歲以上、40歲以下的高收入人群，經(jīng)過(guò)近30年的發(fā)展，該企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)價(jià)格策略、營(yíng)銷(xiāo)策略、人才建設(shè)、品牌建設(shè)、服裝的質(zhì)量等方面都高度關(guān)注，經(jīng)過(guò)多年的奮斗和努力，目前已經(jīng)在全國(guó)一線城市擁有近200家專(zhuān)柜，年銷(xiāo)售額突破了1.5億元人民幣。一直以來(lái)該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念是：創(chuàng)新與堅(jiān)持是促進(jìn)品牌發(fā)展永恒的主題，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化和系統(tǒng)化管理是促進(jìn)品牌發(fā)展壯大的基本保障，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)率的擴(kuò)張是保證品牌戰(zhàn)略實(shí)施的基本要求。

（二）A企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制環(huán)境方面

首先，A企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造不夠重視，公司重大決策基本由總經(jīng)理一人拍板，出現(xiàn)了權(quán)力過(guò)于集中的現(xiàn)象。而決策的基礎(chǔ)是總經(jīng)理的主觀判斷和多年積累的經(jīng)驗(yàn)，缺乏科學(xué)的決策制度和完善的組織結(jié)構(gòu)。其次，缺乏科學(xué)有效的人力資源管理政策。A企業(yè)的人事任免主要是由部門(mén)經(jīng)理和人事經(jīng)理共同經(jīng)過(guò)審核后，上報(bào)辦公室經(jīng)理，最后的決斷權(quán)還在于公司的總經(jīng)理。例如：該公司在人才引進(jìn)、人才培養(yǎng)、人才激勵(lì)等方面還缺乏完善，作為企業(yè)的管理者，高度關(guān)注生產(chǎn)資本的積累和銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的提升，忽視了對(duì)人力資源管理的投入，導(dǎo)致一部分優(yōu)秀員工離職，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展極為不利。在未來(lái)的發(fā)展中，隨著該企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷壯大，需要不斷增加人力資源，高素質(zhì)、工作能力強(qiáng)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的人才極為短缺。第三，缺乏內(nèi)部控制企業(yè)文化氛圍。企業(yè)通過(guò)企業(yè)文化建設(shè)，能夠在企業(yè)員工和管理者之間建立共同的價(jià)值觀，確定企業(yè)共同的發(fā)展目標(biāo)，提升企業(yè)員工凝聚力，使每一名員工更具有責(zé)任感和使命感，企業(yè)行為和員工個(gè)人行為的高度一致和統(tǒng)一，為推動(dòng)企業(yè)的全面發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。但是，A企業(yè)的管理層并未關(guān)注到企業(yè)文化在內(nèi)部控制中的重要性，關(guān)注的焦點(diǎn)只是集中在企業(yè)生產(chǎn)效益提升上，這是一種極為短視的行為，一個(gè)沒(méi)有形成統(tǒng)一價(jià)值觀的團(tuán)隊(duì)。另外，在對(duì)該企業(yè)員工的訪談過(guò)程中發(fā)現(xiàn)：由于缺乏健全而科學(xué)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，A企業(yè)對(duì)于違反制度的員工懲罰較為隨意，使得該企業(yè)員工凝聚力和責(zé)任感都亟待提升。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

雖然該公司已經(jīng)確立了明確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，但并未與一線員工進(jìn)行討論和溝通。特別是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，企業(yè)部分中層認(rèn)為只要按訂單為客戶發(fā)貨就可以了，并不需要特別的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。例如：A企業(yè)的管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的認(rèn)識(shí)還存在一定的誤區(qū)。其實(shí)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中不論在哪個(gè)時(shí)期、哪個(gè)層面都存在風(fēng)險(xiǎn)，A企業(yè)的管理者只關(guān)注經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，并沒(méi)有從根本上認(rèn)識(shí)到，要想實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)必須具有良好的內(nèi)部管理與執(zhí)行呼應(yīng)。A企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該是一個(gè)整體的、全面的協(xié)調(diào)發(fā)展，有些風(fēng)險(xiǎn)從表面上看無(wú)關(guān)緊要，但是牽一發(fā)而動(dòng)全身，在加之企業(yè)在未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中會(huì)面臨越來(lái)越多更加復(fù)雜的問(wèn)題，如果缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。再例如：A企業(yè)并未結(jié)合實(shí)際構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系和風(fēng)險(xiǎn)管理框架，缺乏相對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制。

3.控制活動(dòng)方面

首先，在資金控制活動(dòng)中，A企業(yè)并未結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)，構(gòu)建科學(xué)的融資和投資計(jì)劃，缺乏嚴(yán)格的資金審批和授權(quán)制度。例如：A企業(yè)的籌資渠道主要來(lái)源于銀行貸款，但是該企業(yè)并沒(méi)有根據(jù)資金的需求對(duì)貸款進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，有的貸款違反了銀行對(duì)資金使用的限制要求，加大了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。其次，在授權(quán)控制活動(dòng)中采取的是依人授權(quán)，雖然充分考慮了被授權(quán)人的知識(shí)和才能，但是并未充分考慮，也不能完全保證職權(quán)被授予最適合的人，這對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)不利。第三，在財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制活動(dòng)中要求A企業(yè)必須建立日常管理制度，并對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行定期清查。但是實(shí)際在執(zhí)行中，A企業(yè)并不關(guān)注固定資產(chǎn)，在對(duì)購(gòu)入的資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行備案登記后缺乏嚴(yán)格的管控，特別是對(duì)一些生產(chǎn)服裝的大型設(shè)備缺乏定期和不定期的維護(hù)，只有機(jī)器設(shè)備出現(xiàn)故障、不能正常使用時(shí)才會(huì)維修。第四，在預(yù)算控制方面A企業(yè)并未構(gòu)建全面預(yù)算管理體系。

4.信息與溝通方面

A企業(yè)屬于中小型企業(yè)，不論是在人員數(shù)量、治理層方面、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等方面都不能與大型企業(yè)相提并論，但是從整體上看該企業(yè)內(nèi)部信息溝通還比較順暢、高效。但是在對(duì)外信息的溝通與交流上還存在一些缺陷。例如：作為企業(yè)的管理層，忽視了對(duì)外信息的披露工作；缺乏對(duì)市場(chǎng)變化的敏銳性，對(duì)于一些外部信息的反饋只是選擇性的接收，盲目的自信導(dǎo)致企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，管理層很難及時(shí)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

5.內(nèi)部監(jiān)督方面

隨著近兩年來(lái)該企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷壯大，其發(fā)展方向、主體結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、人員的綜合素養(yǎng)等方面都發(fā)生了明顯的變化。為了應(yīng)對(duì)這些變化該企業(yè)必須實(shí)施有效的內(nèi)部監(jiān)督，才能從根本上保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行和企業(yè)的可持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)。但是目前該企業(yè)所設(shè)置的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏規(guī)范性、權(quán)威性、獨(dú)立性。例如：A企業(yè)目前所設(shè)置的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)不能及時(shí)有效的防范舞弊行為的發(fā)生，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展無(wú)疑是不利的。

四、中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題形成的原因——以A企業(yè)為例

（一）對(duì)內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的重視程度

A企業(yè)的管理者將所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中，再加之該企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中側(cè)重于經(jīng)營(yíng)，忽略了管理的重要性。另外，A企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，作為管理層，對(duì)內(nèi)部控制并沒(méi)有進(jìn)行深入的了解和探究，內(nèi)部控制思想較為片面，簡(jiǎn)單地認(rèn)為內(nèi)部控制只是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制予以高度的重視。

（二）人力資源管理方面存在問(wèn)題

A企業(yè)內(nèi)部員工的素質(zhì)參差不齊，特別是在一些內(nèi)部控制建設(shè)崗位中員工缺乏專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，并不了解內(nèi)部控制的重要性，這為該企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施埋下了隱患。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

A企業(yè)上至管理者下至普通員工都缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，要求該企業(yè)必須正確面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的防范措施，防患于未然。

（四）錯(cuò)誤理解預(yù)算控制

A企業(yè)的管理者認(rèn)為預(yù)算管理和控制主要就是對(duì)費(fèi)用支出進(jìn)行預(yù)算，并不了解全面預(yù)算管理主要是由：經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的、相互聯(lián)系的綜合體系。該企業(yè)的管理者簡(jiǎn)單地認(rèn)為只要對(duì)費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格把控，并且嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行就能提高利潤(rùn)，這些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)導(dǎo)致該企業(yè)并未構(gòu)建完善的全面預(yù)算控制體系。

（五）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏有效性

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全是目前該企業(yè)存在的一大問(wèn)題，缺乏監(jiān)督機(jī)制必然無(wú)法實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的監(jiān)督職能。該企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制工作小組，來(lái)負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督工作，但成員都是由各部門(mén)高層管理人員構(gòu)成，自我監(jiān)督的現(xiàn)象暴露無(wú)遺，監(jiān)督體系流于形式。

五、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的有效建議

（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，A企業(yè)應(yīng)不斷對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，以此來(lái)適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化，解決該企業(yè)在發(fā)展中存在的缺陷。例如：A企業(yè)可以在原有的構(gòu)架基礎(chǔ)上對(duì)相關(guān)的崗位設(shè)置進(jìn)行調(diào)整。例如：A企業(yè)根據(jù)三個(gè)品牌發(fā)展的需要設(shè)置一套比較完善的財(cái)務(wù)崗位，使每個(gè)品牌下都設(shè)立了：成本會(huì)計(jì)、結(jié)算會(huì)計(jì)、預(yù)算會(huì)計(jì)、銷(xiāo)售會(huì)計(jì)、出納等不同的5個(gè)崗位。其次，結(jié)合該企業(yè)的實(shí)際情況制定科學(xué)而完善的人才激勵(lì)機(jī)制。A企業(yè)為在發(fā)展中做出重大貢獻(xiàn)的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，制定了完善的員工激勵(lì)措施。例如：A企業(yè)從薪酬、事業(yè)和情感方面對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)，設(shè)立了工資上浮機(jī)制，隨著員工在企業(yè)工作年限的增加，其基本工資將逐年進(jìn)行增長(zhǎng)；A企業(yè)還為員工提供了多種優(yōu)惠政策，特別是為一些外地員工提供了探親假；在事業(yè)發(fā)展方面要求每一名員工根據(jù)自己的崗位制定出不同的職業(yè)生涯規(guī)劃，并為每一名員工的晉升拓展了空間；在情感方面對(duì)員工予以肯定，并設(shè)立了優(yōu)秀員工獎(jiǎng)，使每一名員工在實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的過(guò)程中得到提升。

（二）加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理

A企業(yè)建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，確定了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的主要成員，并定期對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇進(jìn)行評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建在很大程度上減小了該企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為保證該企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）完善內(nèi)部控制活動(dòng)

首先，建立了應(yīng)收賬款管理制度。A企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際情況和資金流的現(xiàn)狀，建立了完善的應(yīng)收賬款管理制度，只要業(yè)務(wù)一開(kāi)始就對(duì)每一筆應(yīng)收賬款定了明確的責(zé)任人，并對(duì)于不同崗位、不同級(jí)別的人員金額的審批權(quán)限；對(duì)于超過(guò)限額的金額，必須由上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)主管進(jìn)行審批；將責(zé)任落實(shí)到人，每一名員工對(duì)自己經(jīng)辦的業(yè)務(wù)必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，并與本人的工資密切聯(lián)系；其次，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理，設(shè)置合理的資產(chǎn)內(nèi)部控制流程。例如：在資產(chǎn)管理中該企業(yè)針對(duì)資產(chǎn)管理的所有環(huán)節(jié)嚴(yán)格要求各部門(mén)執(zhí)行授權(quán)審批制度和登記制度。第三，構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系。例如：A企業(yè)構(gòu)建了全面預(yù)算管理體系，在充分考慮影響企業(yè)發(fā)展各方面的因素基礎(chǔ)上，對(duì)各個(gè)影響因素采取相關(guān)的措施予以解決。

（四）加強(qiáng)信息交流與溝通

首先，提升企業(yè)內(nèi)部員工的溝通意識(shí)。A企業(yè)在各部門(mén)之間開(kāi)展交流活動(dòng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間的學(xué)習(xí)和認(rèn)識(shí)；聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的溝通方面的指導(dǎo)老師對(duì)企業(yè)人員進(jìn)行溝通交流的培訓(xùn)。A企業(yè)內(nèi)部信息溝通機(jī)制總體還算順暢，在今后的發(fā)展中應(yīng)充分發(fā)揮并保持這一優(yōu)勢(shì)，特別要強(qiáng)調(diào)進(jìn)一步完善企業(yè)管理層和普通員工之間的溝通渠道。例如：A企業(yè)應(yīng)及時(shí)將未來(lái)發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)等傳達(dá)給基層員工。其次，加強(qiáng)企業(yè)與外部的溝通與聯(lián)系。這也是該公司需要重點(diǎn)在信息溝通中要完善的地方，例如：A企業(yè)應(yīng)提高對(duì)外披露信息的主動(dòng)性和積極性，鼓勵(lì)企業(yè)的中層管理人員和普通員工高度關(guān)注外部行業(yè)形勢(shì)的變化、國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化，不能只將目光集中在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理，應(yīng)盡快拓寬對(duì)外信息溝通的渠道。

（五）建立內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制

首先，高度關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督。如前所述，由于該企業(yè)存在一言堂現(xiàn)象，經(jīng)營(yíng)權(quán)與決策權(quán)高度集中，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善等現(xiàn)狀，要求A企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制的構(gòu)建與完善。例如：對(duì)業(yè)務(wù)流程發(fā)生重大變化進(jìn)行監(jiān)督；監(jiān)督各項(xiàng)新業(yè)務(wù)、新技術(shù)、新崗位的設(shè)立；保證內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，將內(nèi)部控制監(jiān)督的結(jié)果與績(jī)效考核融合在一起，這將在很大程度上提高內(nèi)部控制的效率。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制作為現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一個(gè)重要手段，是幫助中小企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地、發(fā)展壯大的基石，內(nèi)部控制在中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理中的重要性不言而喻。因此，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系是促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的基本前提，為了適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展潮流，中小企業(yè)必須在不斷的實(shí)踐中積極探索，如何嘗試建立真正切合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系，為提升中小企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力、保證中小企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展創(chuàng)造條件。財(cái)

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