鄒云飛

（龍口煤電有限公司供電部，山東 龍口 265700）

供電部是龍口煤電有限公司的下屬企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍為電力銷(xiāo)售，現(xiàn)擁有156 名員工。供電部擔(dān)負(fù)著礦井及周邊企業(yè)的生產(chǎn)及生活用電，保證礦區(qū)電網(wǎng)的供電安全。根據(jù)集團(tuán)公司《關(guān)于全面深化“三基”建設(shè)，推進(jìn)內(nèi)涵提升高質(zhì)量發(fā)展的工作意見(jiàn)》要求，把全面預(yù)算管理做為2020 年工作的重心。為進(jìn)一步強(qiáng)化全面預(yù)算工作管理，提升供電部管控水平和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，充分發(fā)揮全面預(yù)算在企業(yè)管理過(guò)程中的引導(dǎo)、約束、控制作用，實(shí)現(xiàn)由“人”管向“法”制的轉(zhuǎn)變，助推企業(yè)內(nèi)涵提升、高質(zhì)量發(fā)展。

全面預(yù)算是一個(gè)強(qiáng)迫管理層向前看、激勵(lì)員工提高業(yè)績(jī)、督促全體員工向著共同目標(biāo)一起努力，實(shí)行從上到下、從下到上信息傳遞的反復(fù)過(guò)程。根據(jù)《龍礦集團(tuán)全面預(yù)算管理辦法》的要求，制定了《供電部全面預(yù)算管理辦法》，要求各部門(mén)共同協(xié)作，從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能，橫貫了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。

1 強(qiáng)化全面預(yù)算管理的龍頭作用

全面預(yù)算管理是一種綜合性管理系統(tǒng)，具有全面控制的能力，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。它反映的是企業(yè)未來(lái)某一特定期間的全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)為目的，以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測(cè)。通過(guò)全面預(yù)算這個(gè)系統(tǒng)以確保計(jì)劃涉及的每個(gè)人意識(shí)到自己應(yīng)該做的事情，用全面績(jī)效考核為目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供保障，用全面風(fēng)險(xiǎn)管理提高風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防預(yù)控能力，用全面市場(chǎng)化管理優(yōu)化內(nèi)部資源配置，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)管理過(guò)程中的引導(dǎo)、約束、控制、協(xié)調(diào)作用。

充分發(fā)揮全面預(yù)算的龍頭作用，主要表現(xiàn)在：根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃編制的年度預(yù)算，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)為目的。戰(zhàn)略層面圍繞預(yù)算做好全年的規(guī)劃，并預(yù)計(jì)未來(lái)發(fā)展變化，及將要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)；職能層面圍繞做好的預(yù)算年度分解指標(biāo)，如：銷(xiāo)售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃等展開(kāi)職能業(yè)務(wù)；員工層面根據(jù)月度相關(guān)計(jì)劃，正規(guī)有序、有條不紊實(shí)現(xiàn)具體生產(chǎn)指標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)整體利益的目標(biāo)，明確各單位的權(quán)利和責(zé)任區(qū)間。企業(yè)內(nèi)部溝通可能是單向的，也可能是雙向和對(duì)話。

1.1 強(qiáng)化預(yù)算導(dǎo)向，推進(jìn)預(yù)算三級(jí)體系建設(shè)

（1）完善車(chē)間班組全面預(yù)算管理制度。為了充分發(fā)揮全面預(yù)算的作用，成立預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算職能管理部門(mén)、車(chē)間（班組）預(yù)算管理的三級(jí)管理模式，從根本上改變預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的問(wèn)題。形成一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)，逐層分解落實(shí)責(zé)任，層層考核，確保預(yù)算管理的順暢。根據(jù)單位實(shí)際，將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)到各部門(mén)、車(chē)間、班組等，按月對(duì)預(yù)算進(jìn)行分解、上報(bào)、控制和預(yù)警。

（2）突出全面預(yù)算管理參與的全面性。努力做到橫到邊、縱到底，將全面預(yù)算管理重心下移到區(qū)隊(duì)（車(chē)間）、班組?；鶎咏ㄔO(shè)的重心是區(qū)隊(duì)（車(chē)間）、班組的全面預(yù)算、成本管控體系建設(shè)，確保將各類(lèi)費(fèi)用指標(biāo)分解進(jìn)區(qū)隊(duì)、入班組、到崗位，真正實(shí)現(xiàn)“人人肩上有指標(biāo)、個(gè)個(gè)心中有目標(biāo)”?；A(chǔ)工作的核心是實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化，緊緊抓住安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化、全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化，形成各種內(nèi)業(yè)資料管理的重點(diǎn)。不斷夯實(shí)基礎(chǔ)工作，進(jìn)一步提升管理水平和能力，這是企業(yè)發(fā)展的重要著力點(diǎn)。

1.2 強(qiáng)化預(yù)算認(rèn)知，提升全面預(yù)算工作基礎(chǔ)

（1）提高做好預(yù)算工作重要性的認(rèn)知。提高認(rèn)知對(duì)做好預(yù)算工作至關(guān)重要。預(yù)算是一把手工程，預(yù)算是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主線，是一切工作的出發(fā)點(diǎn)。單位負(fù)責(zé)人對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)，決定了預(yù)算的高度。一要領(lǐng)導(dǎo)重視，學(xué)習(xí)文件；二要全面參與、上下協(xié)動(dòng)；三要積極協(xié)調(diào)，搜集數(shù)據(jù)。下發(fā)預(yù)算文件，研究文件掌握精髓。通過(guò)會(huì)議研究、共同學(xué)習(xí)等方式，灌輸預(yù)算知識(shí)，研究討論預(yù)算方案。從思想上改變預(yù)算浮于表面，從行為上強(qiáng)化預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等工作。

（2）完善全員參與的全面預(yù)算管理體系。實(shí)現(xiàn)全員參與的全面預(yù)算體系，決定了預(yù)算的參與度和廣泛性。企業(yè)的每一位員工都要領(lǐng)會(huì)全面預(yù)算的管理理念，作為管理者和財(cái)務(wù)人員更要掌握好、運(yùn)用好這門(mén)多功能的管理工具，為企業(yè)的發(fā)展提供高效科學(xué)的管理方法。全面預(yù)算基本功建設(shè)的重心是強(qiáng)化各個(gè)層面經(jīng)營(yíng)管理專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，提升綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，打造一批數(shù)量充足、結(jié)構(gòu)合理、業(yè)務(wù)精通的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人才隊(duì)伍。通過(guò)強(qiáng)化區(qū)隊(duì)（車(chē)間）、班組管理，不斷增強(qiáng)基層實(shí)力、激發(fā)基層活力、提高基層戰(zhàn)斗力，實(shí)現(xiàn)重心下移、力量下沉、保障下傾。

1.3 強(qiáng)化調(diào)研聯(lián)動(dòng)，提高預(yù)算編制結(jié)果準(zhǔn)確

（1）發(fā)揮全面預(yù)算龍頭作用。每年的下半年搜集信息、充分調(diào)度，充分做好下一年度預(yù)算。預(yù)算過(guò)程從下半年的9 月份開(kāi)始直到下年度的1 月份。預(yù)算是一個(gè)強(qiáng)迫管理層向前看，能夠提早做好生產(chǎn)計(jì)劃、成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)和預(yù)計(jì)，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及早做好防范；能夠激勵(lì)員工提高業(yè)績(jī)，能夠督促全體員工向著共同目標(biāo)一起努力。堅(jiān)持充分調(diào)研、廣泛占有資料，既要有先進(jìn)性，又要留有余地的編制原則，實(shí)行從上到下、從遠(yuǎn)到近、從部分到整體、從表面到表里的解剖過(guò)程。

（2）完善全面預(yù)算調(diào)度機(jī)制。為了及時(shí)完成全面預(yù)算管理工作，提升企業(yè)管控水平和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，充分發(fā)揮全面預(yù)算在企業(yè)管理中的引導(dǎo)、約束、控制、協(xié)調(diào)作用，達(dá)到經(jīng)營(yíng)指標(biāo)全面預(yù)算偏離度低于5%、資金預(yù)算低于10%的考核指標(biāo)，要求定于每月18—20 號(hào)之前上報(bào)當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行程度及下月預(yù)算計(jì)劃項(xiàng)目，月度預(yù)算執(zhí)行偏離度超過(guò)規(guī)定指標(biāo)的單位，于每月30日前上報(bào)預(yù)算偏離率大的原因，上報(bào)執(zhí)行分析報(bào)告。各單位要指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)按時(shí)上報(bào)，完善“計(jì)劃、預(yù)算、考核”體系，推進(jìn)財(cái)務(wù)成本管理向財(cái)務(wù)分析、過(guò)程控制轉(zhuǎn)變，做實(shí)成本全要素、全過(guò)程控制，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)高效發(fā)展。

1.4 強(qiáng)化執(zhí)行分析，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理有序提升

（1）堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，注重事前控制。建立全面預(yù)算管理分析會(huì)議制度，每月上旬召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行完成情況，選擇部分單位對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行剖析。堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，修正預(yù)算管理過(guò)程中存在的不足，通過(guò)查漏補(bǔ)缺、制定措施來(lái)補(bǔ)齊短板，解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。建立預(yù)算反饋信息系統(tǒng)。通過(guò)建立預(yù)算QQ 群、電話、微信等通訊手段及時(shí)調(diào)度預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)信息，堅(jiān)決糾正“重編制、輕執(zhí)行”的現(xiàn)象。

（2）堅(jiān)持戰(zhàn)略思維，注重信息更新。。提高敏銳的反應(yīng)能力，堅(jiān)定預(yù)算信息的搜集方向。在全年預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，時(shí)刻保持戰(zhàn)略思維，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)商機(jī)。不能因?yàn)槿骖A(yù)算在那了，就忽略了企業(yè)的積極性、主動(dòng)性。隨時(shí)了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)。堅(jiān)持月度滾動(dòng)預(yù)算的隨時(shí)糾偏，發(fā)揮月度滾動(dòng)預(yù)算對(duì)年度預(yù)算的補(bǔ)充及洞察未來(lái)的作用。

1.5 強(qiáng)化過(guò)程管控，降低偏差實(shí)現(xiàn)盈余管理

（1）實(shí)現(xiàn)預(yù)算過(guò)程監(jiān)控。按照統(tǒng)一的預(yù)算編制表格基礎(chǔ)，根據(jù)“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的編制原則，掰開(kāi)了、揉碎了反復(fù)研究，做到預(yù)算編制科學(xué)，指標(biāo)合理。抓住預(yù)測(cè)的關(guān)鍵因素是以銷(xiāo)定產(chǎn)，通過(guò)走訪客戶(hù)詳談經(jīng)營(yíng)情況，通過(guò)電話、互聯(lián)網(wǎng)等聯(lián)系方式，逐戶(hù)預(yù)算內(nèi)部用電量、外部用電量；積極溝通熱電公司的發(fā)電情況，抓住預(yù)測(cè)的內(nèi)購(gòu)電量，推算外部購(gòu)電量。從實(shí)踐中做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)工作，做到數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)有理有據(jù)。

（2）全面預(yù)算重心前移。全面預(yù)算不僅是財(cái)務(wù)人員的預(yù)算，是各項(xiàng)工作計(jì)劃安排的前奏。將預(yù)算集中在將來(lái)事項(xiàng)，起到超前預(yù)算、超前計(jì)劃的作用。在月中，當(dāng)月預(yù)算對(duì)照調(diào)度情況，查驗(yàn)預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)進(jìn)行比對(duì)，出現(xiàn)其他情況及時(shí)糾差，及時(shí)調(diào)整，財(cái)務(wù)及時(shí)督促未完成預(yù)算事項(xiàng)。將工作重點(diǎn)放在下月預(yù)算的計(jì)劃、安排、編制中。將預(yù)算由事后應(yīng)對(duì)，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑懊攀虑罢瓶?。將?jīng)營(yíng)預(yù)算、資金預(yù)算提前一個(gè)月預(yù)計(jì)，做到未來(lái)工作的前瞻性，有利于對(duì)下個(gè)月的生產(chǎn)工作、經(jīng)營(yíng)工作提前做好安排，促進(jìn)下月工作的穩(wěn)步推進(jìn)。在工作中做到心中有數(shù)，工作不慌，真正實(shí)現(xiàn)精益生產(chǎn)。

2 嚴(yán)格全面績(jī)效考核的剛性作用

（1）發(fā)揮好預(yù)算的剛性與激勵(lì)作用。做好全面預(yù)算考核與全面績(jī)效考核的有機(jī)結(jié)合。堅(jiān)持目標(biāo)原則、剛性原則、激勵(lì)原則，把全面預(yù)算考核分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)考核、報(bào)告工作考核、管理工作考核、覆蓋率及精細(xì)化考核、其他工作考核等，發(fā)揮全面預(yù)算考核的剛性作用，確保凡事有標(biāo)準(zhǔn)、凡事有人管、凡事有考核。根據(jù)科學(xué)的預(yù)算考評(píng)體系，強(qiáng)化預(yù)算約束力。年終對(duì)企業(yè)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)，達(dá)不到及格或年度預(yù)算完不成的各部門(mén)取消評(píng)先樹(shù)優(yōu)資格。

（2）突出高質(zhì)量發(fā)展與績(jī)效掛鉤原則。嚴(yán)格執(zhí)行核定生產(chǎn)能力的情況下，內(nèi)涵挖潛，設(shè)定“利潤(rùn)”約束性考核指標(biāo)，實(shí)行月度預(yù)算指標(biāo)與累計(jì)預(yù)算指標(biāo)相結(jié)合的考核方式，激勵(lì)權(quán)屬單位最大限度地通過(guò)減人提效、節(jié)支降耗、提質(zhì)增效等手段，創(chuàng)收創(chuàng)效。遵循“績(jī)效掛鉤”原則，全面預(yù)算考核按照利潤(rùn)指標(biāo)完成情況，實(shí)行月度打分，季度考核，扣減薪酬最多不超過(guò)主要負(fù)責(zé)人年度薪酬的5%。

3 發(fā)揮全面風(fēng)險(xiǎn)防控的保障作用

做到動(dòng)態(tài)預(yù)警，收益風(fēng)險(xiǎn)均衡。按照合法合規(guī)性原則，做好動(dòng)態(tài)預(yù)警。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)可控原則，做到防控措施覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程及相關(guān)部門(mén)和崗位，及時(shí)識(shí)別、明確可承受的最大風(fēng)險(xiǎn)限度。根據(jù)收益風(fēng)險(xiǎn)均衡原則，做到趨利避害，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)收益最大化。根據(jù)權(quán)責(zé)明確原則，實(shí)現(xiàn)單位風(fēng)險(xiǎn)自負(fù)，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)，確保分工明確，形成合力，更好地完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，保障經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，提升企業(yè)整體價(jià)值。

4 發(fā)揮全面市場(chǎng)化的平臺(tái)作用

發(fā)揮內(nèi)部市場(chǎng)，完善資源配置。強(qiáng)化全面預(yù)算的引領(lǐng)作用，發(fā)揮全面市場(chǎng)化的平臺(tái)作用。根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則充分利用價(jià)值規(guī)律、經(jīng)濟(jì)杠桿和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的作用，使員工個(gè)人與車(chē)間班組、車(chē)間班組與單位之間變單純的行政隸屬關(guān)系為行政隸屬和經(jīng)濟(jì)關(guān)系有機(jī)結(jié)合的管理機(jī)制。根據(jù)集團(tuán)公司內(nèi)部市場(chǎng)化運(yùn)作的要求，結(jié)合供電部建立的內(nèi)部市場(chǎng)化運(yùn)作機(jī)制，按照由易到難的原則逐步推行。實(shí)行內(nèi)部有償結(jié)算，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部活力，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，提升內(nèi)部管控水平，從而達(dá)到降本提效的目的。