盛香林

隨著我國經濟的快速發(fā)展，國家現(xiàn)在越來越重視現(xiàn)有的科學技術以及互聯(lián)網技術，逐步的使得國家內部的數(shù)據(jù)時代迎來了社會大變革的時代，這種大數(shù)據(jù)時代既對企業(yè)的生產管理模式產生了巨大的沖擊，也對于企業(yè)的發(fā)展方向起到了引導作用。因此，本文主要針對現(xiàn)階段的大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)稅務會計面臨的挑戰(zhàn)進行簡要分析并提出合理化建議。

一、前言

隨著社會市場經濟的迅猛發(fā)展，國家的經濟宏觀調控方面逐步的發(fā)揮著重要的作用，也進一步的凸顯了會計稅收的重要性。隨著目前大數(shù)據(jù)時代的到來，財務會計已經開始具備了較為完善的理論框架，需要采取相對應的措施才能提高企業(yè)的迎合管理模式，面對稅務會計工作的挑戰(zhàn)做好基礎準備工作。對此必須要加強各方面的合理管控，逐步的提升會計人員的責任意識以及知識體系建設。

二、大數(shù)據(jù)的基本內涵

在社會的不斷發(fā)展中，所謂大數(shù)據(jù)就是指整體的數(shù)據(jù)資料的量化。這種大數(shù)據(jù)能夠在最短的時間內，從海量的資料中準確的選取有利于企業(yè)發(fā)展的新信息，這一信息對應了不同行業(yè)所涉及到的資料，也解決了人腦無法對其進行整理分類的難題。目前各行各業(yè)都可以利用大數(shù)據(jù)進行資料的分析和整理，逐步的整理出人們想要的各種數(shù)據(jù)，并充分高效的利用這種信息。而在現(xiàn)實生活中，大數(shù)據(jù)已經開始逐步的運用到軍事，物理，金融以及其他等多種領域，在一定程度上促進了這些工作的有效提升，但是這種大數(shù)據(jù)也逐步的影響著信息行業(yè)的更深層次的發(fā)展。

三、大數(shù)據(jù)時代發(fā)展的實際特征

大數(shù)據(jù)時代屬于科學技術創(chuàng)新以及發(fā)展的產物。在當今社會當中，由于各個行業(yè)在自身發(fā)展當中需要非常多的信息以及數(shù)據(jù)，因此難以利用人腦以及紙質記錄，進而實施后續(xù)的排序以檢索。信息的快速更新以及傳輸，使得各個行業(yè)發(fā)展當中對于數(shù)據(jù)的準確性要求也變得越來越高。在這樣的大環(huán)境當中，大數(shù)據(jù)時代呈現(xiàn)出這些具體特征：第一，數(shù)據(jù)屬于海量狀態(tài)。在比較先進的科學技術支持之下，數(shù)據(jù)庫的設置使海量數(shù)據(jù)的管理成為一種現(xiàn)實，并為各個領域的運營以及發(fā)展提供了非常重要的信息。第二，信息管理存在較大的便利性。由于利用了云計算數(shù)據(jù)管理技術，人們對于信息以及所需數(shù)據(jù)的處理變得更加方便，工作效率也在很大程度上得到一定的提升。

四、稅務會計的基本概述

（一）概念

在社會的發(fā)展中，稅務會計是會計系統(tǒng)中的一種，包括稅務籌劃，稅金核算以及納稅申報三大部分。隨著稅收法律法規(guī)的完善和補充，我國目前的專家已經把稅務會計做為管理會計和財務會計的一種延伸性的工作。很多的企業(yè)并沒有真正的將稅務會計從管理會計以及財務會計中分離出來作為一個完整的會計信息系統(tǒng)，由于其不僅僅屬于交叉學科中的一種，也能以稅收法律法規(guī)作為創(chuàng)新體系的建設，能夠利用貨幣進行計量，充分的利用會計學的基本方法和原理進行基本的納稅申報，形成一種監(jiān)督的管理模式。

（二）特點

稅務會計的基本職能就是納稅人應納稅額的申報以及繳納的反應和監(jiān)督。財稅會計中最主要的就是對納稅人的納稅情況和納稅義務進行詳細的計算，匯總和記錄，利用其獨立性，統(tǒng)一性和法律性的特點，將稅收的法律法規(guī)進行有效的統(tǒng)一，規(guī)范納稅人的合法利益。這有利于進一步的保證財政收入，優(yōu)化資源配置以及維護納稅人的基本權益，一般來說，利潤，收入以及所得稅等都屬于納稅稅務會計的核算，因此必須要根據(jù)相應的法規(guī)進行相應的分析和管理。

五、大數(shù)據(jù)時代下稅務會計的挑戰(zhàn)

（一）稅務信息安全存在問題

在社會的不斷發(fā)展中，很多納稅人的納稅義務中所有的事務信息數(shù)據(jù)的綜合屬于涉稅信息，這一部分的信息主要涉及的安全計算制度以及傳輸?shù)雀鱾€方面。一般而言，大數(shù)據(jù)時代下對于稅務信息安全的挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)在外部威脅和內在威脅兩大內容，其中外部會顯示通過外部攻擊產生威脅，利用各種攻擊病毒對稅務信息進行銷毀和泄露，而內部威脅就是指的稅務工作人員自己無意識的泄露，或者是由于操作失誤所產生的數(shù)據(jù)信息的失真。

（二）納稅申報存在問題

在社會的發(fā)展中，很多的財稅工作人員基本上在進行納稅申報時，會對其永久性計算以及暫時性的計劃計算存在差異管理，這樣能夠合理地計算出會計利潤以及會計收入，獲得相應的應納稅所得額，在很大的程度上提升稅務信息的獲取。但是由于其復雜的計算程序以及項目，很多信息在填報時容易發(fā)生填報錯誤，可能會直接影響稅務機關核查的行為。由于沒有足夠的重視會計電算化，很多科學技術的手段雖然很成熟，但是仍然沒有應用到企業(yè)的會計核算運營中，嚴重的影響了企業(yè)對業(yè)務的處理效率以及其企業(yè)的發(fā)展速度。目前仍然有很多的企業(yè)沒有對會計電算化進行管理和監(jiān)督，認為只要開展工作，即使不加強會計電算化管理，也不會有這么大的影響，導致了企業(yè)的經營者過于注重市場，在廣告和推銷方面投入了大量的人力物力，忽視了長期性的會計投資工作。

（三）會計職業(yè)人員素養(yǎng)不足

社會的發(fā)展中，為了進一步的提升自身的業(yè)務能力和業(yè)務素質，必須要加強職業(yè)人員的道德修養(yǎng)以及政治觀念，這在稅務會計中會計人員的重要性非常大。他們既是企業(yè)經營的助手，也積極的參與到企業(yè)的經營決策中，因此必須要提升會計人員的職業(yè)道德水平，樹立起正確的職業(yè)道德觀念，保障企業(yè)的稅務會計工作高效運轉。由于很多人員的專業(yè)素質以及基礎素養(yǎng)不足，還是存在著刴問題需要解決。

（四）涉稅信息存在較大的安全風險

涉稅信息主要指的是納稅人需要履行的國家規(guī)定之下的具體納稅義務相關的實際數(shù)據(jù)信息。在大數(shù)據(jù)時代背景下，涉稅信息存在非常大的安全風險，主要可以在這些方面進行體現(xiàn)：信息傳輸以及儲存方面，數(shù)據(jù)計算方面。大數(shù)據(jù)時代對涉稅信息造成的安全威脅包含這些方面，一方面，屬于內部威脅，其主體屬于稅務會計人員，由于計算機操作程度不是非常的熟練，造成操作當中經常會出現(xiàn)非常多的失誤，因此安全風險增大。

六、大數(shù)據(jù)時代下會計信息的管理對策

（一）安全管理會計信息

在社會的不斷發(fā)展中，必須要嚴格的制定出相應的規(guī)章制度，推行崗位責任制，在進行信息傳輸時，其對于信息的傳輸分析和查看的權限必須要進行充分設置，從技術的角度來對其信息進行加密和生物識別，定期不定期的更換密碼，通過監(jiān)控的方式來保證信息安全，確定內外網之間的聯(lián)系性，使得其基本的系統(tǒng)產品更加的合理有效。除此之外，還需要聘請專業(yè)的公司來進行網絡監(jiān)督，逐步地對網絡進行升級改造。但是由于我國稅務會計報表中的會計電算化，大多數(shù)都是由企業(yè)事業(yè)單位通過網上納稅申報的方式來進行納稅申報，很多的查稅會計報表的推行必須根據(jù)其基本的納稅申報做出變革，保證申報管理體系的科學性以及合理性，減少會計人員不熟悉報稅的情況，降低稅務會計工作的難度，對后續(xù)的稅務會計信息做好相關的準備工作。

（二）納稅籌劃的方案確立

在社會的發(fā)展中，必須要在稅法的框架下進行納稅籌劃，合理的利用稅收政策以及其他的企業(yè)經營管理力度逐步的發(fā)展和創(chuàng)新稅收的管控工作，根據(jù)現(xiàn)有的實際情況制定相應的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃以及稅收籌劃方案，逐步的讓企業(yè)能夠真正的享受到稅收紅利。通過臺賬的方式在表格中反映稅務以及會計的差異，這樣能夠進一步的確定基礎的稅點，通過鑒定其所得稅的處理，避免其年終匯算的遺漏問題，最大限度的避免風險發(fā)生減少其波動的情況，為后續(xù)的臺賬的建立健全以及數(shù)據(jù)的收集奠定基礎，這樣能夠最大情況下的降低納稅風險。

（三）加強發(fā)現(xiàn)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)

在社會的發(fā)展中，必須要使得財務會計以及稅務會計以國家的利益為重，保持自身的品質。我們必須一方面對會計人員加強相應的職業(yè)道德教育，另一方面也要注重培養(yǎng)會計人員對于市場經濟的相關的法律法規(guī)的了解和監(jiān)督，通過強化會計人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，幫助會計人員提升自己的社會責任感以及工作責任心，做到愛崗敬業(yè)遵守職責。這樣能夠為后續(xù)的體系化建設奠定基礎，逐步的利用新的管理形式為會計人員的職業(yè)道德建設提供良好的培養(yǎng)模式。

（四）設置稅務會計信息化管理系統(tǒng)

1.實施稅收信息管理。企業(yè)稅收會計工作一定要和大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展相適應，保障稅收會計管理模式得到更新，由之前的“個人稅收”逐漸的向“系統(tǒng)稅收”進行轉變，并通過運行信息系統(tǒng)來使得企業(yè)稅收管理得到進一步實現(xiàn)。為此，企業(yè)需要加大稅收信息管理系統(tǒng)的具體建設，以保障稅收信息管理系統(tǒng)可以有效的連接到企業(yè)的各種管理系統(tǒng)，促使稅收信息管理系統(tǒng)及時的獲取企業(yè)財務數(shù)據(jù)，并提供比較真實以及可靠的數(shù)據(jù)。在這個過程中一定要支持納稅申報，避免由于不及時以及不正確的納稅申報，進而對企業(yè)造成非常嚴重的經濟損失。稅務會計可以利用稅務信息管理系統(tǒng)完成申報數(shù)據(jù)的自動管理，進而使得稅務效率得到提升。

2.保障稅收信息管理系統(tǒng)功能得到強化。企業(yè)在構建稅收信息管理系統(tǒng)的過程中，一定要使得系統(tǒng)稅收管理功能得到擴展，以更好的促使稅收政策的涵蓋。在稅收政策功能模塊當中，稅務會計人員可以直接性對于國家稅法進行搜索，進而了解地方稅收政策以及行業(yè)稅收情況等實際信息，保障稅務會計人員可以比較及時的了解政策信息，并做好關于稅收工作的管理。在稅收風險預警功能模塊當中，該模塊可以自動的對企業(yè)財務，經營以及稅收等方面的數(shù)據(jù)實施匯總以及分析，并完成企業(yè)稅收指標的分析，主要包含：稅收入庫率、零申報預警率以及退稅率等指標，從而可以清晰的指出公司面臨的具體稅收，完成稅收風險的影響評估，并提出針對性的解決方案;稅收籌劃模塊可以為稅務會計師提供一定的優(yōu)惠稅收條件，進而使得公司的稅收負擔得到減輕。

七、結語

綜上所述，現(xiàn)階段國家越來越重視國家的基礎性的稅務會計管理工作。為了進一步的遵循國家相應的稅務條款來計算和繳納稅務，必須要根據(jù)相應的條款來對稅務的復雜性進行簡化，調整稅務會計的核算難度。通過大數(shù)據(jù)的方式，科學分析稅務會計工程，進一步的確保稅務工作的真實性以及信息安全性，促進稅務會計工作的可持續(xù)性進步與發(fā)展。

（作者單位：廣州商學院，會計學院）