盧 劍

【引言】財務資金內部控制工作，是企業(yè)現(xiàn)代管理工作的重要組成部分。當前，一些企業(yè)基于全面預算管理，在實際開展財務資金內部控制工作中，仍然存在一些不足；為了能夠實現(xiàn)管控目標，提升財務資金內部控制效率，很多企業(yè)從多種不同角度出發(fā)，運用多元化管控策略進行調控。本文通過分析企業(yè)的內部管控現(xiàn)狀并展開闡述，針對企業(yè)在全面預算管理下如何正確開展財務資金內部控制工作進行深入探討。

一、企業(yè)全面預算與資金內部控制之間的關聯(lián)

企業(yè)在實際開展財務管理工作期間，全面預算管理與財務內部控制工作都是其重要組成部分，二者之間具有相互促進、相互影響的關系，二者的協(xié)調發(fā)展，對于企業(yè)有效提升全面預算管理與財務資金內部管控效率具有重要幫助。

（一）財務資金內部控制是開展全面預算管理工作的基礎條件

企業(yè)開展財務管理工作要結合企業(yè)發(fā)展目標，構建完善的財務管理內部控制體系，進而保障企業(yè)資產(chǎn)、財務信息安全。預算資金管控、會計系統(tǒng)控制以及績效考評等工作內容，都是企業(yè)構建財務內部管控體系的組成部分。在實際開展預財務資金算編制、預算審批等各項工作內容期間，要準確落實職能化管理工作，各個層級的管理人員要具備準確認識企業(yè)內部控制工作的能力，為企業(yè)順利開展全面預算管理工作奠定基礎。

（二）全面預算管理是企業(yè)構建財務資金內部控制體系的保障

企業(yè)在實際開展構建財務資金內部控制體系期間，要注重考慮其完善性與科學性，使預算控制充分發(fā)揮其在財務管控和內部控制工作之間的協(xié)調作用。企業(yè)通過提升自身的預算編制效率，不斷優(yōu)化全面預算管理體系，為順利開展財務資金內部控制工作提供保障；通過全面提升預算管理工作效率，能夠為企業(yè)資金安全運轉提供重要幫助。全面預算管理工作也是企業(yè)預算管理工作的升級化表現(xiàn)，正確開展該項工作，能夠保證企業(yè)在特定時間有效開展資金運行、投資經(jīng)濟活動，其既是企業(yè)合理開展財務內部控制工作的保障，同時也是全面優(yōu)化企業(yè)內部資源的關鍵性環(huán)節(jié)。

二、全面預算管理下企業(yè)財務資金控制工作現(xiàn)狀

（一）財務資金預算管理比較粗放

首先，企業(yè)在開展資金預算編制工作期間，缺少全面的參考數(shù)據(jù)，這樣將導致預算編制工作無法與市場整體變化趨勢相結合，不利于企業(yè)實現(xiàn)資金內部控制工作的戰(zhàn)略發(fā)展目標。其次，一些企業(yè)所開展的資金預算編制工作處于表面化的狀態(tài)，沒有將資金預算編制的工作落實到企業(yè)各個管理部門，通常狀況下都是由企業(yè)財務部門負責，導致其在實際工作期間存在一定局限性。最后，企業(yè)對超出預算資金以外的資金狀況缺乏管控，并沒有嚴格按照資金審批流程進行工作，可能會產(chǎn)生資金支出狀況不合理的現(xiàn)象。甚至有一些企業(yè)沒有及時對各項資金費用的實際支出狀況進行詳細調查，沒有嚴格按照預算執(zhí)行的各項工作流程進行管控，這樣就會產(chǎn)生資金實際使用狀況與資金預算狀況相脫離的現(xiàn)象。

（二）企業(yè)財務信息系統(tǒng)缺乏協(xié)調溝通

在信息技術不斷發(fā)展的影響下，各大企業(yè)在推進全面預算工作，開展財務資金內部控制時，都有建立財務信息系統(tǒng)，其非常注重會計核算、財務報表編制、企業(yè)現(xiàn)金管理以及資產(chǎn)管理等工作。但是企業(yè)并沒有將財務信息系統(tǒng)應用在全面預算管理工作中，企業(yè)財務資金內部控制人員在日常工作期間忽視了數(shù)據(jù)信息的收集、匯總、處理與共享工作，無法為企業(yè)及時開展資金預算編制工作提供全面的信息數(shù)據(jù)。企業(yè)財務信息系統(tǒng)不同模塊不同人員間缺乏有效溝通，導致企業(yè)財務資金內部控制人員無法準確落實掌握各項資金預算工作的實際執(zhí)行狀況。

（三）企業(yè)財務資金監(jiān)管工作力度薄弱

即便很多企業(yè)在構建財務資金內部控制體系期間，已經(jīng)建立了資金清查制度，但是該項制度對企業(yè)整體財務狀況的清查與監(jiān)管力度比較薄弱，具體表現(xiàn)：一方面企業(yè)財務資金內部監(jiān)審部門，沒有及時對企業(yè)各項資金投入與運行狀況進行實時跟蹤與監(jiān)管，企業(yè)忽視了財務資金的事前、事中與事后控制工作環(huán)節(jié)，這樣將無法使企業(yè)財務內部審計工作充分發(fā)揮自身監(jiān)管作用；另一方面，企業(yè)在運行中，在財務資金的抽查與清查工作方面投入的時間和精力比較少，這樣會使企業(yè)產(chǎn)生資金費用虛假匯報、徇私舞弊的現(xiàn)象。

（四）企業(yè)缺乏完善的財務資金內控考核評價體系

多數(shù)大企業(yè)為了保證自身能夠健康平穩(wěn)運行，在日常經(jīng)營與發(fā)展期間，已經(jīng)初步構建出了財務資金內控考評的框架，但是并沒有結合企業(yè)實際管理狀況細化每一項考核評價的指標；如果企業(yè)長時間在這種不明確、不完善的內控考評體系下進行監(jiān)管，就會使考核評級結果缺乏合理性與精準性，進而導致企業(yè)內部產(chǎn)生注重效益、注重規(guī)模、輕視考評結構等潛在問題。企業(yè)財務資金內部控制的各項考評指標量化程度不足，并沒有將主觀與客觀因素進行全面結合，無法真實反映出資金預算工作人員的實際執(zhí)行狀況，甚至有一些企業(yè)并沒有充分運用考核評價體系，導致企業(yè)無法準確落實獎懲與激勵工作。

三、全面預算管理下財務資金內部控制的有效舉措

（一）構建完善的財務資金預算管理體制

時代不斷發(fā)展進步，企業(yè)經(jīng)營運行體制不斷變革，這就要企業(yè)財務內部管控部門，結合企業(yè)資金運行現(xiàn)狀，構建完善的財務資金預算管理體制。

（1)首先，構建完善的財務資金預算內部控制制度。比如說企業(yè)可以將月度作為一個單位，合理編制企業(yè)財務資金月度使用狀況；如果在開展此項工作期間，準確找到了資金內部管控工作存在問題，就要及時對下一個月度的資金管控計劃進行調整，防止企業(yè)在下月度產(chǎn)生資金運行不合理的現(xiàn)象，能夠幫助企業(yè)有效降低財務風險。如果企業(yè)在開展某一項經(jīng)濟活動期間，需要投入和使用大量超出預算的資金，企業(yè)管理層級的工作人員就要對此項工作內容進行決策；而對這些超出前期預算的資金進行管控時，要嚴格按照審批流程進行審批，防止企業(yè)出現(xiàn)資金流失狀況。

（2)其次，準確落實負責人制度。企業(yè)財務管理部門制定的負責人制度，具體是指：企業(yè)將總會計師或者財務總監(jiān)確定為第一責任人，其主要的工作內容就是對企業(yè)整體資金安全狀況進行保障；一旦企業(yè)產(chǎn)生資金受損以及違規(guī)操作狀況時，就要對第一負責人進行問責。

（3)最后，構建專報制度。比如說，企業(yè)財務資金預算管理部門，在每月的月末針對資金預算的實際執(zhí)行狀況、財務報表編制狀況進行總結，并將最終結果定期及時匯報給企業(yè)管理人員，這樣企業(yè)管理人員不僅能夠及時掌握資金整體使用狀況，同時也便于管理人員對資金運行狀況進行調整，對于全面提升企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要意義。

（二）建立全面的預算管理信息系統(tǒng)并持續(xù)優(yōu)化

（1)隨著科學技術的不斷發(fā)展，企業(yè)在實際開展全面預算管理工作期間，越來越依賴網(wǎng)絡信息技術。基于此，企業(yè)為了能夠提升自身的全面預算管理效率，就要建立全面的預算管理系統(tǒng)，使其能夠有效進行溝通，保證其工作有效性。企業(yè)通過運用網(wǎng)路信息技術，建立預算信息系統(tǒng)，能夠持續(xù)為管理層做出正確決策提供依據(jù)。比如說企業(yè)可以以ERP系統(tǒng)為核心，不斷拓寬財務資金預算管理板塊，使其與其他不同種類業(yè)務板塊的信息數(shù)據(jù)相融合，為企業(yè)預算管理人員收集具有價值的信息數(shù)據(jù)和信息資源創(chuàng)造條件。此外，企業(yè)還要正確利用預算管理系統(tǒng)，對資金預算執(zhí)行狀況進行透徹分析，將最終分析出的結果，通過計算機網(wǎng)絡制作出相應的報告；并將報告準確傳遞給企業(yè)各個管理層，這也是企業(yè)提升信息化管理水平的具表現(xiàn)。

（2)充分運用信息化管理模式，不斷優(yōu)化全面預算管理結構。信息化管理模式的運用不僅打破了時間、空間對資金內部管控人員的限制，而且使管理人員能夠及時通過網(wǎng)絡信息技術，準確掌握信息數(shù)據(jù)，對于提升全面管理工作時效性具有重要意義。信息數(shù)據(jù)的獲取、交流、反饋對企業(yè)內部開展資金管控工作尤為重要，在信息技術的作用下，企業(yè)能夠構建數(shù)據(jù)庫，提升信息數(shù)據(jù)的輸入與輸出效率，是其各大企業(yè)實現(xiàn)信息化和數(shù)據(jù)化管理工作目標的重要舉措。此外，網(wǎng)絡信息技術可以根據(jù)企業(yè)資金內部控制需求，對資金管控板塊進行特定設置，多個管理部門能夠在信息監(jiān)管系統(tǒng)中及時獲取的相關信息數(shù)據(jù)，其對于企業(yè)實現(xiàn)信息共享發(fā)展目標具有重要幫助。

（三）加強財務資金內部控制與監(jiān)管力度

（1)企業(yè)為了防止內部產(chǎn)生徇私舞弊、費用虛報的現(xiàn)象，首先最重要的就是細化資金清查制度的每一項內容。企業(yè)可以嚴格遵守“日清月結”的制度標準，對資金狀況進行清查；現(xiàn)金會計在工作期間，定期開展清查工作，及時找到資金運行與監(jiān)管問題，這樣能夠在第一時間解決資金混亂等問題，能夠降低企業(yè)資金損失率。資金清查人員在日常工作期間，需要反復確認清查結果，防止產(chǎn)生“私自設立小金庫”的問題。其次，企業(yè)構建銀行存款清查制度，注重清查企業(yè)與各大銀行之間的資金交易狀況，保證企業(yè)收支處于合理狀況。一旦在此期間發(fā)現(xiàn)違法亂紀的現(xiàn)象，就要及時向上級管理部門匯報，防止企業(yè)產(chǎn)生更加嚴重的經(jīng)濟損失。

（2)企業(yè)在平穩(wěn)運行期間，要構建專項的全面預算管理機構，各項預算管理工作由專業(yè)部門負責開展。企業(yè)為了能夠減少全面預算管理工作阻力，要求財務內部資金管控人員明確自身的組織結構配備職責，其在工作期間，嚴格按照預算的編制、審批以及實時等工作流程落實每一項工作內容。不僅如此，企業(yè)還要不斷優(yōu)化財務資金內部控制環(huán)境，為強化全面預算監(jiān)管工作力度提供保障。財務資金內部控制與監(jiān)管人員自身要具備安全管控意識，做好事后監(jiān)管、信息反饋工作，為后續(xù)提升資金內部控制效率奠定基礎。

（四）明確財務資金內控考核評價體系

（1)正確開展預算績效評價工作，是企業(yè)開展全面預算管理的關鍵性工作內容，這就要企業(yè)在日常運行期間，要明確自身的財務資金內控考核評價體系的各項指標。企業(yè)要將企業(yè)財務資金內部控制考核評價工作作為核心性的工作，嚴格按照時間要求、工作性質，將考核評價指標分為短期、中期、長期、安全以及效益等幾方面內容。企業(yè)在不斷完善財務資金內部控制考核評價體系期間，要不斷細化各項指標內容，使企業(yè)財務人員認識到各項指標的重要性。同時企業(yè)還要充分運用考核評價結果，使企業(yè)財務管理工作由粗放型向精細化方向進行轉變，對于今后企業(yè)充分運用資金具有重要影響。

（2)構建企業(yè)財務資金內部控制考核評價機制，是現(xiàn)代化企業(yè)實現(xiàn)高效開展內部管控工作的必然要求。企業(yè)對財務預算管理人員的工作績效進行考核，細化每一項工作任務；企業(yè)各個管理部門之間相互配合，防止企業(yè)產(chǎn)生財務風險。運用分離管控法對各項工作人員的工作績效進行考核，將多種不同功能作用的部門進行整合，保證企業(yè)資金內部控制工作更好的融入到全面預算管理工作中。

結束語：總之，企業(yè)的健康長遠發(fā)展，與企業(yè)能否正確開展全面預算管理工作、財務資金內部控制工作具有較大關聯(lián)，這兩項工作存在著相互促進、共同發(fā)展的關系。企業(yè)在基于全面預算管理下，開展財務資金內部控制工作期間要結合自身實際資金運行狀況進行深入分析，不斷完善各項管理機制，將網(wǎng)絡信息技術與財務管理進行融合；在加強監(jiān)管，科學考評，降低企業(yè)財務風險的同時，全面優(yōu)化企業(yè)資金使用結構，為企業(yè)全面提升經(jīng)濟效益創(chuàng)造條件。